我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要問題與對(duì)策

李妍

摘要：本文以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論研究為基礎(chǔ)，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，闡明會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性與必要性、目標(biāo)和原則，以及方法論。全面總結(jié)國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)內(nèi)控理論和實(shí)務(wù)的最近進(jìn)展，系統(tǒng)論證了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的六大主要問題，并在此基礎(chǔ)上，針對(duì)性地提出改進(jìn)我國(guó)內(nèi)控制度的建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)控文化；現(xiàn)代企業(yè)制度

一、 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制（Enterprise accounting internal control）的職責(zé)與內(nèi)容在業(yè)內(nèi)亦無明確的定論，尤其是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制如何區(qū)分等。1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)American Institute of Certified Public Accountants （AICPA）下設(shè)的內(nèi)部控制專門委員給出最早的內(nèi)部控制定義，即 “企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。”此后，該委員會(huì)將“保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性”的目標(biāo)設(shè)定為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

三十年后， 美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ISB）關(guān)于會(huì)計(jì)控制提出：“會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任；只有在得到管理部門批準(zhǔn)的情況下，才能接觸資產(chǎn)；……