半島藍色經濟區海洋高技術產業財稅政策取向

楊林 王悅

(中國海洋大學 經濟學院，山東青島 266100)

一、問題的提出

改革開放以來，沿海各省市紛紛把科技興海作為推動海洋經濟發展的重要戰略。山東省政府緊緊抓住將“藍黃”兩區上升為國家戰略的機遇，大力發展獨具特色的海洋優勢產業，積極推動科技創新平臺建設，提升海洋產業的核心競爭力。①韓立民、于會娟:《山東半島藍色經濟區建設中的政府作用分析——基于海洋產業發展視角》，《山東社會科學》2012年第4期。按照國務院的批復，山東半島藍色經濟區定位為現代海洋產業集聚區、海洋科技教育核心區、國家海洋經濟改革開放先行區和全國重要的海洋生態文明示范區。對此，山東沿海各地結合當地海洋經濟發展的現狀、資源特色和人才優勢，制定科學合理的海洋經濟發展戰略，大力發展海洋高技術產業，轉變傳統的粗放型海洋經濟發展方式，有效地推動海洋產業的技術改造、質量升級和結構優化。科技進步對山東海洋經濟的貢獻率逐年提高，2011年的科技進步貢獻率已超過60%。但是，與海洋經濟發達的國家和地區相比，山東海洋高技術產業發展水平還相對較低，尚處于快速成長的初級階段，在發展過程中還存在諸多問題，這些問題在一定程度上影響和制約著海洋高技術產業的發展。目前，國外一些海洋經濟發達的國家和地區已經形成了許多具有較強競爭力的海洋高技術產業集群，海洋高技術產業已成為海洋經濟中產值最高、發展速度最快的產業，科技進步對海洋經濟的推動作用越來越大，貢獻率高達80%。這些客觀變化，對于山東乃至全國海洋經濟發展都形成了挑戰。為此，山東半島藍色經濟區亟需在現有宏觀背景與產業格局的基礎上，制定與海洋高技術產業發展戰略相適應的財稅政策措施，以推動山東半島藍色經濟區海洋高技術產業健康、快速發展，實現山東半島藍色經濟的可持續發展。

二、財稅政策推動海洋高技術產業發展的內在機理

海洋高技術產業作為國家重點支持發展的戰略性產業和朝陽產業，需要巨額資金投入，具有高風險、高收益、高輻射力等特性，這些特性決定了海洋高技術產品具有正的外部性。如果其正外部性得不到補償，就會降低企業從事海洋高技術產業的積極性，導致海洋高技術產品供給不足，進而降低社會資源配置效率。海洋高技術產業的財稅優惠政策可以彌補這種正外部性，將海洋高技術產品的外部效應內在化，推動海洋高技術產業健康發展。

(一)財政科技投入對海洋高技術產業發展的技術助推作用

海洋高技術產業的發展，需要投入大量的科研經費，尤其是研究與開發經費。研究與開發經費的投入是影響一個國家或地區高技術發展的重要因素。財政科技投入具有極大的乘數效應，能夠有效地消除海洋高技術產業的市場失靈，實現國家政策導向意圖，優化社會資源配置，使海洋高技術產業“后來居上”。樊琦、韓民春(2011)通過實證研究觀察到創新R＆D補貼政策對于推動我國高技術產業發展具有規模報酬遞增效應。①樊琦、韓民春:《政府R＆D補貼對國家及區域自主創新產出影響績效研究——基于中國28個省域面板數據的實證分析》，《管理工程學報》2011年第3期。所以說，加大財政投入，對于海洋高技術產業將會產生規模經濟效應。此外，在海洋高技術企業初期的研發投入環節，產品技術研發結果與成果商業轉化存在較大的投資風險，企業難以獲得足夠、規范的銀行貸款，財政投入可以降低企業的總體研發成本，減少整體風險，加速海洋高技術產業技術創新。

(二)政府采購對海洋高技術產業發展的市場引領作用

政府采購能夠引領海洋高技術產業的發展方向。政府可以根據國家戰略發展的需要，選擇重點發展的海洋高技術產業，政府還可以通過制定采購產品的技術含量標準來規范產業技術發展，貫徹產業政策，實現宏觀調控的目的。

政府采購能夠降低海洋高技術產品市場風險，解決市場對接瓶頸問題。首先，政府采購可以為海洋高技術產品市場對接發揮推介作用。根據波特的“五力模型”，海洋高技術企業在與行業中傳統企業競爭時，面臨較高的購買商議價能力，這是因為海洋高技術產品進入市場時，傳統企業的產品已在市場上獲得了一定的信譽和客戶忠誠度，并且對于諸如海洋可再生能源利用技術、海水綜合利用等一些行業來說，供貨商的轉換成本較高。因此，需要政府采購海洋高技術產品發揮消費示范作用，同時承擔轉換成本，從而為海洋高技術產品獲得市場認可通過機會與平臺。其次，政府采購通過擴大市場需求保證海洋高技術產業的規模效應。海洋高技術產業需要投入大量資金進行研究、開發、產業化，因此產品成本較高。政府采購可以促使海洋高技術企業在一定時期有穩定的市場需求，獲得資本積累，進而實現規模經濟效應，推動海洋高技術產業的健康發展。

(三)財政貼息對海洋高技術產業發展的投融資成本補償作用

財政投融資支持的對象是政府重點發展和扶持的產業，政策效果比較明顯。海洋高技術產業雖然是國家重點支持發展的戰略性產業和朝陽產業，但由于其自身存在的高風險性、高投入性和外溢性，投資者可能會回避對于高技術產業的投入，轉而投入其他收益較快、風險較低的傳統產業。因此，通過財政投融資、財政貼息貸款能夠緩解海洋高技術企業資金短缺問題，降低海洋高技術產業的投融資成本，提高其市場競爭力，從而有助于吸引社會資本流入海洋高技術產業。

(四)稅收優惠對海洋高技術產業技術創新的激勵作用

稅收優惠政策能夠通過收入效應，直接提高企業擴大再生產的能力，引導物力資源和人力資源的配置流入海洋高技術產業。政府可以通過減免稅率、抵扣研發費用、投資抵免、加速折舊等稅收優惠方式，一方面可以降低科技研發成本、增加企業規模報酬，從而提高企業對于科技創新投資的積極性;另一方面，稅收優惠提高了企業的利潤水平，相當于政府承擔了一部分風險損失，誘導企業增加海洋高技術產業研發資金，激發海洋高技術產業內部研發活力，鼓勵海洋高技術產業技術創新，推進產業升級。同時，個人所得稅稅收優惠對于吸引高層次人才進入海洋高技術產業、提高其創新積極性可以發揮引領作用。此外，提高海洋高技術企業人才培養經費稅前扣除比例，能夠提高企業進行人才培養的積極性，進而提高我國海洋高技術產業的國際競爭力。

三、財稅政策支持山東海洋高技術產業發展的現狀及問題

(一)山東海洋高技術產業發展及其財稅政策需求

20世紀以來，山東積極響應國家海洋科技發展規劃和政策，制定了《山東省中長期科學和技術發展規劃綱要》，明確提出山東省海洋高技術產業發展的目標和方式。近年來，隨著“藍黃”戰略的實施，山東海洋高技術產業呈現出較好的發展勢頭。據統計，2010年山東省海洋生物等6個規模以上海洋產業企業實現總收入5972億元，同比增長26.6%，海洋工程建筑業、海洋電力業等海洋產業增加值在沿海省市中名列前茅;海洋高效增養殖業、海洋電力業產量是沿海地區平均值2－3倍;海洋礦產資源開發產量也基本與沿海地區平均值持平;海洋新能源產業、海洋生物醫藥產業等海洋高技術產業體系已經趨于完備。

按照藍色經濟區的建設要求，山東海洋高技術產業高質量發展離不開財稅政策的支持。首先，海洋高技術產業上處于起步階段，經營市場能力較弱，需要政府采購的導向作用。如海洋生物醫藥、海洋新材料等海洋高技術企業“小、散、弱”的問題比較突出，龍頭企業帶動作用不夠明顯。海洋高技術產品市場份額較小，尚未形成具有規模效應的市場，尤其是部分較為新穎的海洋高技術產品市場偏小，不利于海洋高技術產業的進一步發展。

其次，海洋高技術產品技術水平不高，國際競爭力弱，需要財政搭建科技創新公共服務平臺，實現科技裝備資源的共享。由于一些關鍵性和前瞻性海洋高技術尚未突破，與國際海洋高技術大企業合作較少，海洋高技術產品競爭力相對較弱，其出口難度也相對較大。需要通過國家科技計劃、公益性行業科研專項等渠道，加大對藍色經濟區相關單位開展海洋科研的支持力度，形成一批具有自主知識產權的科技成果。

再次，產業聚集度不高且產業鏈條短，產品附加值較低，需要財政對其創業投資和風險投資予以補償。同時，山東海洋高技術產業的布局不夠合理，難以形成產業集群，無法發揮集群優勢，不利于海洋高技術產業的核心競爭力和整體實力的提升。因此，需要增加財政支出，建設海洋高新園區和產業基地，形成海洋高技術產業的輻射源和海洋科技人才的聚集地，實現資源共享。

(二)山東財稅政策支持海洋高技術產業的情況

理論上，海洋高技術產業的滲透效應能夠產生外部經濟，帶動傳統海洋產業的發展，擴大稅基，增加政府稅收，并且對于加快轉變海洋經濟發展方式、海洋產業優化升級和產業結構調整具有重要的戰略意義。《山東半島藍色經濟區發展規劃》實施以來，山東省對海洋高技術產業研發、設備制造、示范項目等方面，采取財政直接投入、補貼以及稅收優惠等方式，大力支持海洋高技術產業發展。

1.財政科技投入逐步增加。山東省政府設立了多項專項資金支持海洋高技術產業的發展。2012年山東省財政預算中安排“藍黃”兩區建設資金20億元，支持項目涉及到海洋生物醫藥業、海洋裝備制造業、海洋水產品高效增養殖業等海洋高技術產業;海洋裝備制造領域有海洋船舶及設備制造、海洋油氣、礦產資源開采設備制造、海水利用設備制造、海洋電力設備制造、海水新材料建設項目等。①宋軍繼:《構建山東半島藍色經濟區現代海洋產業體系的對策研究》，《山東社會科學》2011年第9期。此外，為鼓勵海洋高技術的創新發展，山東省設立了“海洋創新成果獎”、“山東省海洋與漁業科學技術獎”等獎項，并設立高端人才培育項目，僅2011年第一批就投入3750萬元，為培育海洋高技術人才，開展藍色經濟研發和高科技人才創新創業提供財政支持。

2.實施財政貼息貸款等政策。近年來，為促進海洋高技術產業投融資，政府采取貸款貼息、資金補助、貸款擔保等方式扶持海洋科技、海洋產業化項目以及沿海地熱資源勘探;山東省“藍黃兩區”建設專項資金對相關海洋高技術產業提供貸款貼息，2012年首批專項資金規模10億元，主要以貸款貼息、財政補助等方式，重點投向海洋生物、海洋裝備制造等137個項目。同時，山東還通過建立高技術產業投融資平臺解決海洋高技術產業融資問題，如2010年成立山東海洋投資有限公司。

3.稅收優惠政策。目前，山東省政府沒有出臺專門的海洋高技術產業稅收優惠政策，只有一些符合國家相關政策的企業可以享受的稅收優惠。如符合國家需要重點扶持的高技術企業按15%的稅率征收企業所得稅;符合條件的研發支出未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，可按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產的150%攤銷。此外，山東省對如濰坊濱海新區等部分海洋經濟新區內的企業給予了增值稅、所得稅、營業稅等稅收政策的優惠。

(三)現行海洋高技術產業財稅政策存在的主要問題

1.尚未形成科學合理的海洋科技創新財政投入體系。盡管山東對科技事業的財政投入每年都有所增加，但仍存在資金總量不足、覆蓋面窄、指向性不強、效率不高等問題，相對于一些發達國家和地區而言，財政支持力度還很低。另外，山東海洋高技術產業在科技研發和科技成果轉化方面還存在很大的資金缺口，并且財政資金在海洋高技術產業發展鏈條上的分配還不夠科學。財政支出過于側重對高新技術的扶持，忽視了對其成果產出的激勵以及產品市場營銷。國外經驗表明，科研階段、成果轉化階段和產業化階段的資金投入比大約應為1:10:100左右。而目前山東海洋高技術產業發展恰好相反，這意味著財政資金在海洋高技術產業發展鏈條上的分配不夠科學。

2.財政貼息貸款對海洋高技術產業支持范圍比較狹窄。山東省“藍黃兩區”建設專項資金中支持海洋高技術產業的財政補貼約占此項財政補貼的45.66%，貸款貼息約占14.89%。而且，“黃藍兩區”專項資金比較多的對海洋裝備制造和海洋生物資源開發進行補貼，其中對海洋裝備制造業的財政補貼集中于海洋船舶及設備制造、海洋油氣以及礦產資源開采設備制造類企業，缺少對海洋觀測裝備制造和海洋環境保護裝備制造類企業的補貼。

3.缺少對海洋高技術產品的政府采購。由于《政府采購法》規定，我國進行政府采購主要是為了節約行政成本，消除可能滋生腐敗的環節，而沒有明確規定為引導產業發展而進行政府采購。政府采購作為影響市場供求的重要因素，并沒有充分發揮其對海洋高技術產業開拓市場的支撐作用。

4.沒有專門的海洋高技術產業的稅收優惠政策。一是海洋高技術產業的稅收優惠政策缺乏針對性與系統性，在執行上容易出現偏差，①徐祖躍、彭驥鳴等:《增強戰略新興產業自主創新能力的稅收激勵制度》，《稅務研究》2012年第6期。海洋高技術企業難以享受到相應的優惠，不利于企業的投資決策。二是各個稅種優惠政策之間協調度較低，導致各稅種之間的政策效力相互抵消。從支持海洋高技術的稅收政策工具來看，目前稅收的優惠政策以所得稅為主體，而我國現行稅制結構以貨物勞務稅為主體，導致企業從優惠政策得到的實際收益并不多。三是現行稅收政策對海洋高技術企業保留人才的支持力度偏低，相應的稅收優惠比較少。據統計，2010年山東省涉海就業人員占當地就業人員比重僅為9%，低于沿海地區10.1%的平均值，海洋人才的短缺無疑會影響海洋高技術產業的技術創新。

四、明確財稅政策取向促進山東海洋高技術產業發展

(一)健全海洋高技術產業科技創新的財政投入增長機制

首先，應科學制定財政資金在海洋高技術產業發展鏈條上的分配計劃。確保海洋科技投入符合山東海洋高技術產業發展的實際需要，優化海洋高技術財政投入內生增長機制。其次，繼續加大海洋科技投入力度，提高其在財政支出中的比重。再次，應設立海洋高技術產業高端人才培育重點項目。項目專門承接教育部“藍火計劃”中海洋高技術科研成果、培育海洋高技術上市公司、資金支持藍色經濟研發、服務于高科技人才創新創業;提供職業培訓補貼，鼓勵海洋高技術企業盡快突破行業內關鍵技術、前瞻性技術，提高海洋高技術企業產品國際競爭。最后，應對每年的海洋科技投入進行總量控制和績效考評。公開、公平、公正地使用和安排海洋高技術產業專項資金，并強化監督考核。并且，為避免諸如海洋探測、海洋綜合利用、海洋可再生能源利用、海洋高技術服務、海洋環境治理與修復等這些正外部性較強的海洋高技術企業財政補貼的缺失，政府應直接對其擇優扶持。為提高專項資金利用效率，建立專項資金督查考核制度，對得到支持的海洋高技術項目加強過程管理、進行專項考核。

(二)建立規范的海洋高技術產業發展財政投融資制度

首先，政府應盡快完善海洋高技術產業的信用評級制度。信用等級較高的海洋高技術企業可以較低的成本籌集更多的資金，降低整體風險。其次，政府應制定合理的政策措施以支持建立和完善籌融資平臺。完善海洋高技術企業上市制度，制定鼓勵海洋高技術企業上市融資的優惠政策，為符合條件的海洋高技術企業的債券發行提供便利。最后，出臺政策、撥付資金支持海洋高技術產業區的建設，促進產業集聚。制定合理的政策支持各類金融機構在海洋高技術產業集聚區內開展多種形式的金融創新試點，鼓勵金融機構加大對海洋高技術產業區建設的資金支持力度。

(三)重視政府采購對海洋高技術產業發展的助推作用

首先，在基礎設施建設的政府采購中，政府不僅應擴大對海洋高技術產品的采購范圍，而且對相關的政府采購要給予一定的資金獎勵和購買補貼。其次，政府采購應該適當向中小型海洋高技術企業傾斜，以支持中小型海洋高技術企業的發展。最后，對于消費者轉換成本高的海洋高技術產品，政府應直接負擔轉換成本，盡快擴大海洋高技術產業產品的市場。如消費者由傳統用電、用水轉為海洋風能電能、海水綜合利用用水的轉換系統等具有公共物品性質的成本應考慮由政府直接承擔，同時海洋污染治理與修復技術、海洋環境保護裝備等應由政府直接采購。

(四)完善海洋高技術產業稅收優惠政策

首先，系統制定促進海洋高技術產業發展的稅收優惠政策體系。山東可以借鑒寧波市國家稅務局2011年發布《支持和促進海洋經濟發展有關稅收政策措施的意見》，明確規定可享受稅收優惠的海洋高技術產業。我國現行的企業所得稅對高技術企業的認定較為嚴格，鑒于海洋高技術產業相對于其他高技術產業來說屬于新興產業，且技術含量較低，因此，應放低高技術企業稅收優惠的的認可標準，明確規定可享受稅收優惠政策的海洋高技術產業，解決符合條件的海洋高技術企業難以真正享受稅收優惠政策的問題。

其次，加大海洋高技術企業稅收優惠政策力度。可通過延期納稅、延遲虧損彌補年限、降低稅率等方式加大海洋高技術產業的稅收優惠力度，同時為鼓勵已有高收入或者有穩定工作的科學技術人才、優秀管理者轉行進入海洋高技術產業，應制定相應的個人所得稅稅收優惠政策，提高海洋高技術產業的收入水平，吸引高端人才投身海洋高技術產業事業。

最后，優化海洋高技術產業納稅環境。應做好相關稅收優惠政策和投資優惠政策的宣傳工作，倡導符合優惠條件的海洋高技術企業積極申請優惠。注重稅收優惠的管理和考核，借鑒發達國家對稅收優惠的預算控制和效益考核方法，設立海洋高技術產業稅收優惠統一賬戶，確保海洋高技術產業真正享受到稅收優惠，提高海洋高技術產業稅收優惠效果。