企業(yè)稅務(wù)會計工作的常見問題及處理措施

摘要：隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)深入，稅收征管制度不斷健全與完善，越來越多的企業(yè)高度重視在財務(wù)管理中正確處理稅務(wù)會計工作這一重要環(huán)節(jié)，它不僅可優(yōu)化資源，降低稅收成本，提高企業(yè)依法納稅的管理水平，也可使企業(yè)規(guī)避涉稅風險，維護合法權(quán)益，同時促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。因此，文章從稅務(wù)會計工作入手，闡述了其重要作用與功能體現(xiàn)，最后對企業(yè)稅務(wù)會計工作的常見問題及處理措施進行了探討，供行內(nèi)同事交流指正，具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；會計工作；財務(wù)管理；稅收征管

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）27-0132-03

隨著社會市場經(jīng)濟新形勢發(fā)展的需求，企業(yè)稅務(wù)會計工作在財務(wù)管理中顯得越來越重要。一方面它可以通過合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，減少稅負成本。另一方面可指導企業(yè)從容應對稅務(wù)稽查，防范涉稅風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展。文章對企業(yè)稅務(wù)會計工作常見的問題與處理進行了探討，

提出了自己的見解與看法，請行內(nèi)同事交流指正。

1 稅務(wù)會計工作的概述

企業(yè)稅務(wù)會計工作，通常情況下是指企業(yè)從傳統(tǒng)財會人員中挑選出業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的工作人員經(jīng)過培訓后，獨立出來專門負責企業(yè)財務(wù)管理涉稅事務(wù)的崗位職責。主要承擔著幫助企業(yè)進行稅務(wù)統(tǒng)籌管理，按照國家稅收政策，運用會計學核算出納稅人應該繳納的稅收金額以及應對稅務(wù)檢查等相關(guān)系列的稅務(wù)工作。

2 稅務(wù)會計工作在企業(yè)中的重要作用與功能體現(xiàn)

一方面，企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模擴大與業(yè)務(wù)量增加后，其經(jīng)營活動也日漸變得更為復雜，特別是多樣化經(jīng)營業(yè)務(wù)模式的企業(yè)，使稅收成本數(shù)量和種類逐年增加，加大了稅收風險。另一方面，稅法不斷健全完善，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)管理工作要求也隨之更高，導致企業(yè)迫切需要有人專門來從事對企業(yè)實施稅收籌劃和應對稅收稽查等稅務(wù)工作。

2.1 重要作用

稅務(wù)會計工作對企業(yè)稅收的指導是其他崗位無法取而代之的，一是稅務(wù)會計工作會不斷地強化對企業(yè)的稅務(wù)管理，促使在經(jīng)營期間籌資、投資經(jīng)營活動和利潤分配謹慎對待處理，減少以往隨意盲目性，從而降低稅收成本，保證企業(yè)獲取最大稅收利益，同時贏得持續(xù)長期發(fā)展。二是稅務(wù)會計工作會讓企業(yè)管理者知曉一些納稅的“界點”，能及時對所做出的各項決策進行必要的經(jīng)營活動調(diào)整，改進其活動的方式策略，確保及時享受到各項稅收的優(yōu)惠政策，也控制住一些產(chǎn)生較高稅負成本的經(jīng)營活動，促進企業(yè)減輕稅收負擔，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本資源的合理流動配置。

2.2 功能體現(xiàn)

稅務(wù)會計工作的功能體現(xiàn)在，一是指導企業(yè)稅務(wù)活動，將稅法和自身生產(chǎn)經(jīng)營情況緊密結(jié)合起來，用《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》來嚴守稅法規(guī)定，這是必須做到的首要原則；二是全面系統(tǒng)真實反映和監(jiān)督資金運動過程和運行情況是否符合國家稅收規(guī)定；三是參照經(jīng)營情況，合法合理進行稅收籌劃，使企業(yè)減少涉稅風險，不多也不少繳納稅金。四是充分掌握稅務(wù)機關(guān)稽查程序、內(nèi)容和財務(wù)真實、準確繳納的稅額，從容應對稅務(wù)稽查工作。

3 企業(yè)稅務(wù)會計工作常見的問題與對應的處理措施

為給企業(yè)帶來更好更高層次的服務(wù)，其在日常稅務(wù)工作的實行中須注意幾點建議：

3.1 自身素質(zhì)和工作能力

企業(yè)稅務(wù)會計工作中，經(jīng)常會因會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的原因?qū)е缕髽I(yè)在稅收上產(chǎn)生經(jīng)濟損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質(zhì)和工作能力，精通財務(wù)知識和深刻領(lǐng)會稅收有關(guān)精神，對企業(yè)進行合理高效的稅收指導與工作。二是必須堅持原則，嚴格遵循稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。三是注重靈活變通，對有關(guān)納稅關(guān)系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確。對無關(guān)或次要的會計事項，適當簡化或省略。四是在核算稅負時，必須既要維護企業(yè)的合法權(quán)益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經(jīng)營活動，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風險。

3.2 稅收的籌劃方面

企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的就是取得經(jīng)濟效益最大化，而不應是少交稅款。然而在具體實踐中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)，如針對分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時而出具正規(guī)發(fā)票，導致財務(wù)面臨銷售款項沒有收回入賬又必須交出一筆數(shù)額不小的稅款窘狀。因此，稅務(wù)會計工作在對稅收籌劃上，要實現(xiàn)減輕稅負的目的，取得企業(yè)稅后收益最大化。可通過在不違反稅法的基礎(chǔ)上進行合理的避稅、節(jié)稅，比如：嚴密關(guān)注企業(yè)資金使用情況，將采購與銷售緊密聯(lián)系起來，盡量籌劃出每月的進、銷項增值稅款保持相對平衡，緩解財務(wù)資金的緊張，方便調(diào)配出更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。還是針對“應收款項”為例，企業(yè)稅務(wù)會計可以不需要先期出具銷售的正規(guī)發(fā)票，將賬款一直掛入在“應收賬款”的科目上，等收到全部款項后，再向客戶開出正規(guī)發(fā)票。同時，注重加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平，加大催款結(jié)款力度等。再如：企業(yè)稅務(wù)會計在處理建筑施工企業(yè)未與聘請民工簽訂勞動合同，以何種票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)的情況，習慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計稅工資標準扣除，這便產(chǎn)生了涉稅風險，因為不屬于稅法上規(guī)定的是與企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職工。為規(guī)避稅務(wù)的風險，企業(yè)稅務(wù)會計工作可根據(jù)稅法規(guī)定，按照勞務(wù)報酬指未和單位建立勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得大類，將民工工資按勞務(wù)費用扣除，在取得勞務(wù)發(fā)票時，在企業(yè)所得稅稅前列支。

3.3 涉稅的風險方面

對于涉稅風險，通常產(chǎn)生的主要因素有賬務(wù)處理不清，申報不及時、不足額，對相關(guān)稅務(wù)政策、文件沒有及時了解、掌握，工作責任心不強等。為減少與防止此類現(xiàn)象發(fā)生，稅務(wù)會計工作要保證企業(yè)的往來賬目清楚，入賬有憑有據(jù)，能做到賬賬相符。保證每月向稅務(wù)機關(guān)的納稅申報準確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風險。同時積極的將企業(yè)納入到稅務(wù)機關(guān)引進實施的納稅信用等級制度，充分享受到稅務(wù)機關(guān)對信用等級越高的納稅人給予一定獎勵的政策。

3.4 應對稅務(wù)稽查方面

稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)行業(yè)管理部門，經(jīng)常到企業(yè)履行稅務(wù)稽查本是正常情況，可很多企業(yè)財務(wù)工作經(jīng)不起稅務(wù)稽查，會查出一些問題，情況嚴重的還會受到罰款，因此，企業(yè)主與財務(wù)人員都怕稅務(wù)稽查，那么企業(yè)如何應對稅務(wù)的稽查，首先要經(jīng)常組織財務(wù)人員，進行自檢自查，對查出的漏洞、問題要及時給予修改、補上，保持整個企業(yè)的賬面都是在《稅法》與《會計通則》的陽光下實施。二是了解掌握稅務(wù)機關(guān)稽查流程及稽查本行業(yè)的重抽點項目，有機結(jié)合自身企業(yè)的情況，加大與側(cè)重這部分工作的管理開展，不出現(xiàn)任何漏洞，免除稅務(wù)查出進行的處罰。三是主動走出企業(yè)，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立良好的關(guān)系，能及時得到他們在業(yè)務(wù)上的精心指導。

4 結(jié)語

總之，稅務(wù)會計工作是為適應新形勢所產(chǎn)生的一種新型崗位，要為企業(yè)謀劃好稅收各項工作，必須在保證企業(yè)賬目清楚、及時足額納稅稅款的情況下，在遵守國家稅收法規(guī)制度下，方可進行合理的避稅和節(jié)稅，減少稅負成本、企業(yè)實現(xiàn)稅后收益最大化的同時，保證無任何稅務(wù)風險，兼顧國家利益不受損失，這就是企業(yè)稅務(wù)工作的重要價值體現(xiàn)

所在。

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作者簡介：譚新艷（1975-），女，湖南攸縣人，廣西壯族自治區(qū)林業(yè)科學研究院會計師，研究方向：財務(wù)與會計。

（責任編輯：葉小堅）