現代物流企業財務體系優化管理研究

浙江財經學院東方學院 許磊

物流企業財務體系是企業財務管理的重要組成部分，具體包括財務基礎設置、財務預算體系、財務核算體系和財務報表體系，主要涉及的是企業財務流程的規定、企業財務項目的預算和審核以及財務報表的有效制定[1]。財務體系管理的目標，離不開企業發展的總體目標，即企業利益的最大化。在利益最大化原則下，物流企業的財務體系構建及管理，都有著極大的目標指向性，從企業內部來說屬于內部控制的主要部分，是企業正常生產經營活動的必要保障，能夠保護企業財產安全，檢查相關數據準確性和可靠性，最終提高企業自身的經營效率，減小企業財務風險，保障各項財務流程、制度、規范的有效執行。因此，對于企業來說，企業內部財務體系的管理是企業管理中十分重要的一環，必須對其進行優化，以使得企業財務體系能夠發揮其最大的效用。作為物流企業來說，其內部控制下的財務體系有著自身的特殊性，財務體系下對資金的運用頻率會更高，財務體系管理尤其離不開資金的有效運用和籌措周轉的管理。

1 物流企業財務體系建設的理論及原則

物流企業的財務體系中最重要的環節就是財務預算和財務核算體系的建設，財務預算體系主要針對的是企業運行中資金的預算安排，而財務核算體系主要由流動資金的審批和核算組成，因此，對于物流企業來說，資金管理成為企業財務體系建設中的關鍵環節。另一方面，物流企業由于其行業的特殊性，資金的周轉力度較大，與相關企業間短期資金的借貸十分頻繁，財務體系下的資金管理也就顯得尤為必要。要構建適合現代企業發展的物流企業財務體系，必須首先明確財務體系所符合的理論及原則。

1.1 物流企業內部控制理論

物流企業內部控制，屬于企業內部的管理控制體系，包括企業管理層用來授權與指揮內部經濟活動的一系列措施。財務體系下的內部控制主要表現在，通過財務預算和財務核算分析企業內部信息及報告，并對企業的生產經營活動進行有效的規劃、控制和評價。其實，企業財務體系的構建及存在，是對企業內部控制體系的極大完善，同時也是內部控制體系下不可或缺的重要部分。

1.2 物流企業流動資金管理原則

與其他行業企業不同，物流企業對流動資金的需要尤為重要。流動資金是物流企業財務體系構建中必不可少的環節，主要表現為現金、應收賬款和存貨。物流企業由于業務的流動性，對應的分支機構有很多，相應的流動資金需求較大。而流動資金的管理，也主要是為了滿足企業日常經營業務中的交易性需求，還有企業經營過程中應對日常危機的預防性需求。

2 現代物流企業財務體系存在的問題

通過現代物流企業財務體系構建中的內部控制理論與流動資金管理原則分析，結合該類企業業務流程系統中的各運行環節，可知財務預算和財務核算體系主要分布在運輸計劃、倉儲管理接連環節和經銷到貨、返單結算接連環節，如圖1。在這兩大環節實踐過程中，存在著諸多問題，也就是物流企業內部整個財務體系所面臨的問題，主要在于以下三個方面。

2.1 預算管理實施效果較差

現代物流企業不同于以往的物流企業，更加注重對物流網絡的建設和運用，特別離不開整個物流企業諸多環節的業務接洽。在此背景下，物流企業的財務預算體制就顯得更為必要，必須從整個企業的角度加以把握，也就是全面預算管理體系的建立。從實際情況來看，越來越多的物流企業開始整合自身所處的多重產業鏈，開始設立全面預算體系，包括物流服務預算和長期業務預算，其中物流服務預算下的服務成本預算與成本預算、長期業務預算下的資本支出預算共同匯聚成對于企業現金流的預算，最終設立為財務報表預算，包括預算損益表、預算資產負債表、預算現金流量表，如圖2所示。但是物流企業眾多的預算環節設置，也成為了限制其預算管理體系健全的一大因素。尤其表現在財務預算管理體系中的財務狀況缺乏透明、財務預算聯合管理體系混亂，更有甚者許多物流企業不按會計法等法規規定建立健全的預算賬務，在預算環節中多開戶頭，超支預算大額現金交易，預算不注重區分法人資產與自然人資產[2]。還有些小型物流企業，根本就不注重對預算管理體系的構建，為了控制預算環節的人工成本，將其流于形式。

2.2 會計核算業務復雜混亂

與其他類型企業一樣，物流企業的會計核算是其財務核算環節中的核心，但現代物流企業的發展十分不均衡，一般都以中型規模存在，很少有能夠壟斷定價的巨頭企業存在。這也就為推動現代物流企業會計核算模式的規范及具體化產生了一些障礙。在實踐過程中，尤其表現出會計核算中的信息失真，財務制度不健全。企業的中級財務管理理論告訴我們：健全的財務核算體系應包括的基本內容有：財務制度、財務流程、財務崗位職責、財務管理權限分配、財務審核標準及制式單據、財務績效考核。另外，會計核算業務中，最容易發生舞弊行為的財務會計業務有：支票的借支與使用、現金的收接與支付、費用的發生與報銷、財產物資的收發等。當前，許多現代物流企業的會計核算業務，不能設立針對性的預警機制，難以對相應舞弊行為頻發的會計業務作出更具體的核算。除此之外，大多數的物流企業為節約人工成本，經常有一人多職、一人多崗的現象，對會計業務及核算職責的分工不明確。這就為企業內部的經營帶來了極大的隱患，增加了企業正常運營的財務風險。其實，即便是會計職責分工明確，在沒有嚴格的內部控制和核算程序的情況下，也無法形成對財務的嚴格管理。

2.3 財務體系下流動資金使用效率較低

從物流企業財務預算流程的總過程來看，現金起著核心的聯結作用，是聯系物流預算、經營預算與報表預算的中心環節。預算損益表、預算資產負債表及預算現金流量表整合企業物流服務預算與經營預算中的服務成本預算、成本預算，主要考慮的就是企業現金的流轉及使用情況。其實，現代物流企業最大的特點就是相互業務之間有著密切的聯系，經常需要按照就近原則設立分支機構，以便于企業組織物流活動，因此分支機構經常遍布全國各地。物流企業的業務特性，使得各個分公司其賬戶每日根據物流計劃需要配置大量的貨幣資金以備日常業務之用，這就給資金管理增加了難度。物流企業各分支機構的大量存在，勢必會影響整個企業及時調配資金，這樣一來，物流企業集團也難以準確掌握資金在各個分公司、各個周轉環節的準確信息，盡管物流企業的物流業務每日需要大量的貨幣資金儲備，但總企業無法精確地測算貨幣資金的保有量，因此，物流企業日常經營過程中的現金保有占據很大部分，這就造成企業流動資金運用的效率低下，多部門或者是多分支機構間的信息不對稱更是加劇了流動資金使用效率低下的可能性。

3 物流企業財務體系優化管理策略

通過上述問題的分析，可知物流企業財務體系存在著許多本行業固有的問題，如財務體系起初階段的預算管理體系實施效果不明顯、會計核算業務的復雜和混亂、財務體系實施過程中流動資金的使用效率低下。結合現代物流企業的發展趨勢及企業財務體系構建及優化的實踐，本文認為需從以下三個方面入手，首先必須對企業財務體系的起初環節預算管理進行優化，在此基礎上還要做好對財務核算體系的構建和優化管理，最后必須對物流企業財務運行過程中流動資金的使用狀況進行優化，以使得物流企業的財務制度更加健全和完善。

3.1 對預算體系的優化管理

物流企業財務預算的編制需要將企業的總體經營目標中的各項指標進行分解，并將其落實到每一個分支機構身上，以此作為各分支機構經營成果及管理業績的考核指標。鑒于物流企業預算管理的實施效果不明顯，必須革新企業物流的預算管理程序和理念，從制度規章上加以明確規定：一方面，企業應積極建立預算網絡系統，將企業下屬物流分支機構的預算執行狀況和預算資金的應用情況集中記載在網絡系統中，總公司必須設置對于該網絡系統的監督和檢查，并且保證定期和不定期地進行預算調查并出具相應報告，從全面預算管理的角度出發，對企業內部的財務狀況、預算狀況進行全局把握。另一方面，物流企業總公司必須根據各個子公司的經營規模、組織結構和業務特征，結合本公司的成本控制目標進行成本預算控制，僅僅對物流企業日常活動相關最大的現金進行預算收支管理是不夠的，最終的現金等預算情況都會反映在企業整個財務預算成本之中，因此，物流企業還必須重視對于成本項目的預算管理，使其與企業的流動資金預算管理結合起來，形成全面的預算管理體系。

3.2 對核算體系的優化管理

針對物流企業財務核算體系混亂的情況，物流企業應根據總公司和分支機構的經營特點和實際業務情況，制定統一的、可操作的會計核算制度。盡管物流企業既可以采取總公司核算為主的核算體系，財務也可以分支機構分別核算為主的核算體系。但綜合國內外成熟物流企業的情況來看，物流企業應該采取一種細化分工的財務核算體系，即分支獨立核算并定期提交會計核算報告，公司總部直接掌握各分支機構的獨立核算情況并作出監督和鑒定。對于會計核算過程中的一人多職，必須做好相應的措施加以避免，還要嚴格規定會計核算程序并確實按照執行。除此之外，會計核算模式及程序的規定也必須結合物流企業的特點，對于涉及現金流轉及應收應付款項的流程進行特別仔細的核算，嚴格按照程序辦理。

3.3 對流動資金使用的優化管理

對于物流企業而言，現金的管理起著舉足輕重的影響。對企業現金的優化管理也就是資金合理配置問題，具體是對企業全部資金的管理，通過資金活動的調節和組織，來確保各項物質資源具有最優化的結構比例關系。物流企業資金的周轉速度較快，每個分支機構的數額不統一，而且涉及到的業務保有量也有差異，因此，現金的管理不僅僅是一個環節的業務控制，必須應用到其他所有環節中，不能從分支機構的角度去理解，必須從各業務環節做好相應的現金管理準備和規定。此外，物流企業必須積極擴大信用業務在總業務中的比重，與各級各地商業銀行深入開展信用業務的合作，減少自身業務活動中的現金使用頻率。同時，現金管理在預算體系管理和核算體系管理中都有或多或少的涉及，這也就要求資金管理必須在符合預算和核算的前提下進行，這樣才能真正促進物流企業財務預算體系發揮其最大的效用。

[1]荊新,王化成,劉俊彥.財務管理學[M].中國人民大學出版社,2009.

[2]牛草林.新經濟下公司理財變化趨勢與財務體系重建[J].內蒙古大學學報,2003(7).