淺論企業財務管理中納稅籌劃的作用

無錫科技職業學院 蔣漱清

現代的企業財務管理，不再是單純的對財務成果進行事后核算，而是從反映資金流動過程和企業經營活動中，延伸和發展到了企業的整個資本運營過程和資產經營過程中，現代企業的財務管理主要是指在企業的發展規劃和總體目標下，對整個企業的資本進行運作，將資本作為中心，促進企業資本的保值和增值，企業價值的最大化是其標志，而企業的納稅籌劃是納稅人追求經濟利益的必要手段，是不可缺少的。但是，納稅籌劃在我國還屬于新生事物，不論是在理論上還是在實際工作中都沒有得到應有的重視。所以，企業的稅收籌劃在目前財務管理中仍需不斷完善。隨著經濟的發展，納稅籌劃在企業經營活動中的地位越來越重要。

1 納稅籌劃的概念

稅收籌劃主要是在不違反相關法律法規的條件下，納稅人對財務以及經營活動進行的科學籌劃和安排，以達到合理的納稅，減輕納稅負擔，從而保證納稅主體的最大利益。

納稅籌劃的目的是實現合法避稅，切實減輕企業的稅負，從而實現企業價值的最大化。其具有收益性、預期性和合法性的特點。近年來，經濟快速發展、稅收改革不斷深化，進行科學合理的納稅籌劃，以減輕企業的稅負，在現代財務管理中的地位日顯顯著。

2 在企業的財務管理中進行納稅籌劃的必要性

企業成本的一個重要方面就是稅收成本，所以，我們應正確認識稅收籌劃在企業財務管理中的重要意義。當前企業開展納稅籌劃還非常困難，尤其是企業財務人員的素質還比較低，因此，企業的財務管理僅僅包括對財務進行單純的核算。首先，企業的財務人員沒有充分認識到稅收籌劃的意義，因此在日常工作中對其并不重視。其次，財務人員缺乏稅收籌劃的經驗，這會導致企業失去很多原本能夠享受的優惠政策。因此，企業應在遵守稅法的條件下，科學合理地運用稅收政策，以達到合理避稅的目的，財務管理人員的一個重要任務就是少交甚至免除企業的稅負。所以，從納稅的角度分析，在財務管理的過程中稅收籌劃的作用要大于單純的財務核算。

企業進行財務管理的重要目標就是用最小的投入取得最大的收益，實現企業利潤的最大值。企業利潤的直接影響因素便是企業成本的高低，而企業的經營成本的影響因素有很多，其中最重要的便是稅收因素。由于稅收具有無償性的特點，這就導致了企業支出的稅款屬于凈流出的資金，而依法進行納稅是每個納稅人的義務。對企業而言，即使納稅是正當合理的，那么也意味著減少了納稅人的經濟利益。因此，為了追逐利益，企業會將注意力放到應納稅款上，但是如果采取了偷稅漏稅等違法行為，不僅會使企業承擔法律的制裁，還會使企業的聲譽受到影響。而企業進行稅收籌劃，既可以履行納稅的義務，又能合法使應納稅款得到減少，從而節約了企業的稅款支出，以保證企業的利潤達到最大化。

3 納稅籌劃在企業財務管理中的作用

3.1 納稅籌劃在企業經營活動中的作用

由于企業成本對企業利潤有重要的影響，所以當企業在進行納稅籌劃時會選擇把增加企業的成本作為主要的籌劃方式。比如不同的存貨計價方式對企業當期的存貨成本有不同的影響，所以可以采用合理的存貨計價方式，使當前的存貨成本增加，企業的當期利潤降低，從而有效減少企業的當期稅負。又如，在折舊固定資產的方法選擇上也應使用同樣的方式，既可以使用雙倍余額的遞減方法等使折舊方法加速使用，以使得企業當期費用不斷增加，從而實現企業當期稅負的減少。但是，企業在日常經營活動中組織納稅籌劃時，要綜合權衡企業的各方面因素和情況，而不應單純把企業稅負的降低作為目的，企業應將納稅籌劃目的定位在促進企業的長遠可持續發展和企業綜合管理水平的提高方面。

3.2 納稅籌劃在籌資活動中的作用

在籌資活動中，企業進行納稅籌劃主要是為了降低企業的納稅數額，以增加企業的利潤，實現企業價值的最大化。權益籌資和負債籌資是企業進行籌資的主要方式，所以在不同的籌資活動中，企業也應進行不同的納稅籌劃。例如，在稅前，負債籌資產生的借款費用能夠被扣除，這在一定的程度上可以通過實現減少企業利潤，達到降低企業納稅數額的目的；而權益性的籌資往往依據稅后利潤來進行股息的分派及利潤的分配活動，所以，不能實現減少企業納稅數額的目的。因此，企業在進行籌資活動時應充分認識到負債籌資的好處，減少權益性的籌資，而增加負債性的籌資，以此來實現降低企業納稅數額的目的，但是，我們必須注意到，增加負債籌資，會導致企業的財務風險也相應增加，因此，企業應保持一定的度，將兩者的比例控制在合理的范圍內，以實現企業的最大化利益。

3.3 納稅籌劃在投資活動中的作用

企業要在自身投資活動中進行一定的納稅籌劃，這主要通過科學合理的對企業的投資對象、組織形式、投資行業等進行選擇，以及合理利用國家的宏觀經濟政策和產業政策等，實現企業減負，保證企業的利潤的最大化。例如，在設立時企業應對多種組織形式進行選擇，法人企業和合伙企業就有不同的稅收政策。前者能夠享受到各種有關的稅收優惠政策，但在進行企業所得稅繳納時還必須對個人所得稅進行繳納；而后者與前者不同，雖不能對各種稅收優惠政策進行使用，但在繳納個人所得稅時只需按個人的收入來繳納，所以在所得稅方面，后者是比較有利的。但是合伙企業往往都是小規模納稅主體，不允許對其發生的增值稅中的進項稅額進行抵扣。對此而言，它不如作為一般納稅主體的企業法人，因為企業法人的增值稅進項額允許抵扣，因此在這方面非常有利。所以，納稅籌劃在企業進行投資活動過程中，要多方面進行權衡，加強綜合考慮，從而保證稅收籌劃的科學合理性，以期獲得最大的企業效益。

3.4 納稅籌劃在收益分配中的作用

在分配收益的活動中納稅籌劃要結合企業的分配政策和利潤水平來進行合理的設置，從而保證分配收益過程中的納稅籌劃能夠實現節稅的最大效益。比如，新建企業按規定在初期獲利時能夠享有一定的減免所得稅政策，如“兩免三減半”等。企業根據這個規定可加大投入進行產品和技術的宣傳，從而有效地使企業獲利年度推遲，這樣便可獲得此規定給企業帶來的節稅效益；此外，國家為達到引導企業正確進行投資的目的，通常會出臺各種有關稅收優惠的政策。其中包括在分配收益的活動中企業所能涉及的某些減免規定，企業在此過程中進行稅收籌劃時應充分利用國家的這些減免政策，實現企業自身以及國家政府的雙重利益。

總之，在不損害國家利益的前提下，企業可以通過納稅籌劃活動獲得更大的效益，同時還提高了企業在財務管理方面的水平。所以，不論是微觀利益還是宏觀利益，企業納稅籌劃都是不可缺少的管理行為，企業在進行經營、籌資、投資和利益分配等活動時都必須充分考慮納稅籌劃。只有這樣，才能保證企業的健康平穩可持續發展。

[1]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].會計之友,2011(2).

[2]王廣立.淺談現代企業財務管理中的納稅籌劃[J].黑龍江對外經貿,2010(9).

[3]陳尚文.納稅籌劃對企業財務管理的影響[J].現代商業,2009(26).