對施工企業應收賬款進行有效管理的探討

翟燕

摘要：應收賬款是企業營運資金管理的一項重要內容。能否合理控制應收賬款的規模，直接關系到企業營運資金的周轉和經濟效益的好壞。目前，多數施工企業應收賬款金額大、賬齡長且居高不下，影響了企業資金的周轉和導致財務狀況惡化。因此，有必要分析應收賬款過高的原因，采取有效措施控制及化解壞賬風險，從事前、事中、事后三個環節進行系統管理。

關鍵詞：應收賬款；管理；探討

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或提供勞務而應向客戶收取的款項。企業應收賬款的周轉速度將直接影響施工企業的可持續發展。

一、施工企業應收賬款有效管理的重要性

目前，施工企業之間的競爭越來越激烈，除了在工程質量、預算和工程進度等方面相互角逐外，結算方式上的優惠也是增強市場競爭力的有效手段，賒銷是其中最為常見的一種。然而賒銷越多，應收賬款占用的資金就越多，如果應收賬款數額過大，時間拖延過長，就會占用施工企業大量資金，嚴重影響施工企業的正常經營活動。賒銷同時還會帶來各種付現性費用和增加納稅支出，具體表現為：一方面是利息的損失；另一方面由于工程建設需要，向銀行借入資金，又要發生利息支出，企業受到雙層損失；第三，這部分現金被套，還可能失去較好的投資機會，使現金的機會成本提高；第四，企業當期實現了銷售收入，按稅法規定應交納增值稅和營業稅，但由于該款項實際尚未收到，導致施工企業挪用其他資金去交稅，如果數額較大必然會影響施工企業的資金周轉。賒銷還可能發生壞賬損失，嚴重的還會使企業發生財務危機。所以，應收賬款管理是施工企業財務管理的重要一環，它關系到企業的生存和發展，如不對應收賬款進行有效管理，企業將為之付出慘重的代價。加強施工企業應收賬款的管理，加速應收賬款回籠，減少壞賬損失，使現金運作順暢，是當前施工企業急需解決的難題。

二、施工企業應收賬款有效管理的方法

(一)應收賬款的事前控制

事前控制是指在應收賬款形成之前，對產生應收賬款及影響其回籠的有關因素進行分析，制定一套能適應本企業具體情況的應收賬款事前控制制度，以減少不合理應收賬款的形成，預防壞賬款被長期占用。

1.對甲方進行信用評估，建立合理的信用政策。施工企業應根據自身承受風險的能力，選擇最有利的信用條件；衡量壞賬損失和收賬費用的大小，確定采取怎樣的收賬政策。正確評估了甲方單位的信用，對客戶進行綜合調查。

2.健全考核系統。制定應收款項考核指標，如本期計提壞賬準備數、應收賬款周轉率等。這些指標要納入企業經營業績考核體系，其考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。對造成逾期未收回應收款項的責任人可分別采取限期收款、停職催款、收款發薪等措施，明確清收責任。

3.建立應收賬款核查清理制度。為了防止新的應收賬款的發生，要成立專門機構指定專人研究市場營銷策略，研究客戶資信程度，尤其是對那些信譽低、財務狀況不佳的企業只能采取現銷不能采用賒銷；對那些信譽好、業務往來多的單位在簽訂合同時，還應簽訂還款計劃，最好在規定的期限內收到貨款，盡量減少新的壞賬的發生。

(二)應收賬款的事中控制

事中控制是在企業工程辦理開竣工手續過程中監督和管理。首先為了防止因工程質量、進度等方面產生糾紛而導致應收賬款遭拒付，企業應由財務人員直接參與工程施工過程的監督和合同的審查，保證工程施工與合同所規定的要求一致，并且計算準確、單證齊全，各種憑證和記錄要及時、準確地反映應收賬款的發生時間、金額及其責任人等情況，要求做到每筆應收賬款都有證可依，有據可查，以便于事后控制。

(三)應收賬款的事后控制

事后控制是指企業已經發生了賒賬業務，應收賬款已形成，為保證應收賬款債權的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作。

1.劃分管理職能，落實管理責任。首先要對應收賬款進行逐一核實，然后根據欠款單位的遠近和發生的頻繁性進行了分組，再具體落實在責任人身上，日常工作中，責任人應與欠款單位及時進行聯系，定期核對賬目，發生差錯時，應及時查明原因并糾正差錯，每月要督促欠款單位。應建立應收賬款臺賬，序時記錄，定期核對，通過一段時間的運行后，證實了這一提法的可行性。

2.建立應收賬款的內部報告制度。財務人員應根據自己負責欠款單位的實際變動情況，及時上報財務主管領導，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握欠款單位的現狀，有針對性地對欠款單位制定催收政策。

3.制定一套可行的催款策略。財務掛賬后，責任人可以通過打電話提醒對方，欠款仍未付的，則應詢問欠款單位原因；超過一定期限還不支付的，責任人須親自上門催收，并查明欠款單位是由于工程質量問題還是由于欠款單位的財務人員的疏忽，或者是欠款單位確實是由于資金緊張，根據掌握這些情況及時上報主管領導由領導與欠款單位進行溝通，再做進一步處理。在此基礎上，逐步形成一支專業知識扎實，經驗豐富，責任心強的應收賬款的管理隊伍，把收款工作做的有聲有色。

加強應收賬款管理，事前控制是基礎，事中控制是關鍵，事后控制是重點。施工企業根據“因地制宜”方針對三個環節進行全程綜合監管，是能夠從根本上解決“前清后欠”的問題，同時可以做到趨利弊害，充分利用應收賬款的存在可提高施工企業的市場競爭力。