解析全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的推行

康海云

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇，只有不斷適應(yīng)市場(chǎng)需求，凸顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)才能立于不敗之地。對(duì)此，作為一種行之有效的管控手段，全面預(yù)算管理的推行，有助于企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本、規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的推行作簡(jiǎn)要的分析、探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營(yíng)；全面預(yù)算管理；推行方法

中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-00-01

企業(yè)要想及時(shí)把握市場(chǎng)需求，快速進(jìn)行決策，就必須建立與之相符合的管理模式，以保證決策流程的科學(xué)性和及時(shí)性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)具備較為扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺(tái)，為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策提供依據(jù)。全面預(yù)算管理是較好的企業(yè)管理模式，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，其監(jiān)控內(nèi)容主要包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及現(xiàn)金流量等，能夠全面貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，全面預(yù)算管理是通過對(duì)企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來狀況進(jìn)行預(yù)期，并進(jìn)行有效控制的管理行為及制度安排，能夠?yàn)楣芾硇畔⒕W(wǎng)絡(luò)化提供節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的迅速發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

(一)推行全面預(yù)算管理的意義與作用

全面預(yù)算管理在發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中得到廣泛應(yīng)用，是通過多年實(shí)踐得出的經(jīng)驗(yàn)，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面控制，并合理調(diào)動(dòng)及分配資源，對(duì)企業(yè)及時(shí)把握發(fā)展機(jī)遇、爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)都具有十分重要的作用。受到資源稀缺性及利潤(rùn)的狹隘性影響，應(yīng)全面加強(qiáng)企業(yè)控制及規(guī)劃，并將其貫徹于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)能力有效提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理能夠通過協(xié)調(diào)、優(yōu)化企業(yè)資源，有效改善企業(yè)物流及資金流，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的全面提升，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、適應(yīng)市場(chǎng)需求的根本選擇。

(二)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員、全額、全程管理，以“全”為核心。企業(yè)預(yù)算管理中“全員”管理分層含義，一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與，通過預(yù)算目標(biāo)的逐步細(xì)化，將責(zé)任有效落實(shí)到基層，并使其明確成本與效益的相互關(guān)系，進(jìn)而有合理控制企業(yè)成本。另外，“全員” 管理也可以理解為企業(yè)資源在企業(yè)各部門間合理協(xié)調(diào)、科學(xué)配置的過程，通過企業(yè)各職能部門及生產(chǎn)部門的全面參與，并對(duì)部門作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行全面了解分析，并有效配比，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置及合理使用。

2.全面預(yù)算管理中的“全程”管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算管理流程的全程化，預(yù)算管理工作不僅包含預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制及匯總，還包含預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算分析與調(diào)整、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)工作，發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，并強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，有效保證預(yù)算管理工作全面貫徹落實(shí)。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，將預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作貫徹于會(huì)計(jì)核算工作的全過程，并通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的反常現(xiàn)象加以體現(xiàn)，通過預(yù)算預(yù)警制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)及預(yù)算問題，并有效解決。合理的預(yù)算考核及評(píng)價(jià)，能夠有效的激勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并保證預(yù)期目標(biāo)的順利完成。

3.全面預(yù)算管理中“全額”管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算金額的總體性，包含企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算及企業(yè)資本預(yù)算。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，要注重全面性，實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理與投資、資本運(yùn)營(yíng)管理相結(jié)合，在考慮資金供給及成本控制的同時(shí)，還要全面掌握市場(chǎng)需求，并保證生產(chǎn)能力、生產(chǎn)常量、人工、材料及動(dòng)力資源之間相互協(xié)調(diào)，并保證合理配置。只有以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，才能確保其準(zhǔn)確、合理預(yù)測(cè)，并有效配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧。經(jīng)驗(yàn)證明，企業(yè)資源與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中推行全面預(yù)算管理的內(nèi)容、方法

(一)總體運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制

企業(yè)總預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的總目標(biāo)及總?cè)蝿?wù)進(jìn)行預(yù)期，以銷定產(chǎn)，進(jìn)而編制企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)總預(yù)算主要包含營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量。其中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算很大程度上影響了總預(yù)算的合理性及科學(xué)性，是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。在收入不變的情況下，成本費(fèi)用很大程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，是企業(yè)預(yù)算支出的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算關(guān)系到企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是其順利進(jìn)行的根本保證。

(二)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)與分解

合理確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)首先要確定預(yù)算的執(zhí)行主體，合理確定預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人。為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)的全面貫徹執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解，并落實(shí)到個(gè)人。應(yīng)針對(duì)企業(yè)各部門的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行量化，并加以考核，實(shí)行包干制，下達(dá)費(fèi)用包干指標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)考核制度。

(三)預(yù)算執(zhí)行中的核算、考評(píng)

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算及考評(píng)，確保責(zé)任全面落實(shí)。企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行不定期追蹤并保證其有效執(zhí)行。如在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差應(yīng)及時(shí)分析原因進(jìn)行改進(jìn)，并保證其順利實(shí)施，確保責(zé)任預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)不斷分析自身情況，并定期上報(bào)核算報(bào)表，以便財(cái)務(wù)部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，并指導(dǎo)企業(yè)決策。企業(yè)應(yīng)定期召開會(huì)議，由相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行效果分析及總結(jié)，提出執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)糾正偏差，保證企業(yè)預(yù)算順利執(zhí)行。

(四)建立合理、完善的考核制度

企業(yè)應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，全面執(zhí)行預(yù)算考核制度并有效制定獎(jiǎng)懲制度。通過預(yù)算考核工作，合理評(píng)價(jià)相關(guān)責(zé)任單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)算考核主要包含綜合考評(píng)及動(dòng)態(tài)考評(píng)兩個(gè)方面。綜合考評(píng)在整個(gè)預(yù)算循環(huán)中占有重要地位，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用。動(dòng)態(tài)考評(píng)中差異分析、評(píng)價(jià)，為期末綜合考評(píng)提供了充分的依據(jù)，為綜合考評(píng)奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要全面分析企業(yè)實(shí)際情況及未來發(fā)展需要，并通過預(yù)算考評(píng)及薪酬計(jì)劃的結(jié)合，全面推動(dòng)預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營(yíng)全面預(yù)算管理的優(yōu)化配置

隨著市場(chǎng)的快速變化，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)就必須將預(yù)算管理與市場(chǎng)相結(jié)合，以市場(chǎng)為導(dǎo)向開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)增強(qiáng)預(yù)算彈性及靈活性，以適應(yīng)市場(chǎng)的快速變化，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)市場(chǎng)的全面了解，掌握市場(chǎng)需求信息，制定與之相適應(yīng)的銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算，提升生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)的緊密性。同時(shí)，還應(yīng)注重銷售環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)情況，提升貨款的回收率，樹立銷售人員收款意識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

要嚴(yán)格進(jìn)行資金預(yù)算管理，并以此為核心基礎(chǔ)，確保合理使用。要通過收支兩條線進(jìn)行資金的合理控制，并進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，將資金收支納入預(yù)算中，進(jìn)行全面管理。控制現(xiàn)金流量能夠?qū)崿F(xiàn)資金的有效回籠及合理支出，也是資金運(yùn)用權(quán)利集中的根本保證，能夠形成資金合力，有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)、投資等活動(dòng)提供資金來源，資金使用效率得到了全面提升。在企業(yè)預(yù)算編制過程中，要一定程度上留有余地，防止預(yù)算期間出現(xiàn)不可預(yù)見的資金供應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻。

全面加強(qiáng)企業(yè)成本控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)成本控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重大影響，要將成本控制放在企業(yè)管理工作的首要位置。企業(yè)要以市場(chǎng)為依據(jù)，合理編制成本費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用指標(biāo)全面落實(shí)到各部門。加大成本考核力度，提倡費(fèi)用包干，重視期間費(fèi)用的控制，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行量化考核，并嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，將期間費(fèi)用控制在合理范圍內(nèi)，保證目標(biāo)利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在常規(guī)運(yùn)營(yíng)、長(zhǎng)期發(fā)展中，將面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境以及各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，而全面預(yù)算管理的推行，使企業(yè)能夠按照自己的“步調(diào)、計(jì)劃”來開展具體業(yè)務(wù)，有效控制了運(yùn)營(yíng)成本、進(jìn)一步提高了預(yù)算資金的使用效率，有利于企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)、調(diào)整市場(chǎng)操作，從根本上保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵偉.關(guān)于施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理問題的探討——中港三航寧波分公司全面預(yù)算管理的實(shí)踐[J].管理觀察,2008(10).

[2]唐亞蕓.運(yùn)營(yíng)管理決定企業(yè)成敗——淺談某外貿(mào)中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的可行性和必要性[J].現(xiàn)代商業(yè),2006(06).

[3]于志平.企業(yè)全面預(yù)算編制中的問題及改進(jìn)措施[J].中共青島市委黨校,青島行政學(xué)院學(xué)報(bào),2005(06).

[4]易世孝,盛宏賢,王豐富,胡良華,徐明洲.實(shí)施全面預(yù)算管理 提高企業(yè)管理水平[J].中國(guó)糧食經(jīng)濟(jì),2006(08).