資產評估風險預警機制研究

一、引言

資產評估風險由兩大風險組成，一種是不可控風險，另一種的可控風險。在此基礎上，可以提出資產評估風險模型：資產評估風險=評估固有風險×評估程序風險

二、資產評估風險識別

(一)評估固有風險

評估固有風險是資產評估機構本身不能直接控制的，但又可能導致評估結果發(fā)生錯誤或重大偏差。這種風險是由外部因素造成的，評估機構和評估人員無法控制。其表現形式有：

法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，中國尚未制定《中國注冊資產評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。中國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產評估結果的客觀公正性也很難驗證，評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據。

市場信息不完善帶來的風險。由于中國資本市場發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價標準。各種失真現象嚴重，市場交易信息、相關技術參數不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。

行業(yè)自身發(fā)展不成熟產生的風險。中國資產評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據而帶來風險。

(二)評估程序風險

評估程序風險指資產評估師通過預定的評估程度未能正確估價的可能性。評估風險是資產評估風險要素中唯一可以通過資產評估師進行控制和管理的風險要素。其表現形式有：

評估機構內部管理不健全可能帶來的風險。比如，個別評估機構法制觀念淡薄，對某些不合法或有爭議的資產也進行評估；采取壓價、壟斷等不正當競爭的手段，承攬業(yè)務；在承攬業(yè)務時違規(guī)操作，為關聯方或有直接利益關系的客戶提供評估服務；評估機構規(guī)模大小、人員結構、執(zhí)業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。

職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。中國《資產評估職業(yè)道德準則—基本準則》規(guī)定：注冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產價值等，由此導致評估風險。

評估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評估風險。中國《資產評估職業(yè)道德準則—基本準則》中規(guī)定：注冊資產評估師應當經過專門的教育和培訓，具備相應的專業(yè)知識和經驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務。但是，實際中評估師個體的知識結構和評估經驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會使評估結果存在發(fā)生錯誤的可能。

三、資產評估風險預警機制

(一)評估固有風險規(guī)避措施

從理論成果來看，應充分挖掘和運用資產評估風險防范的理論創(chuàng)新、評估科研成果，應用于評估實踐，指導服務評估工作，并在評估工作實踐中不斷充實和完善，將理論創(chuàng)新成果及時轉化為制度成果，使理論、科研與評估實踐有機結合。對評估工作中行之有效的防控措施、工作經驗進行研究，盡快形成防范評估風險的制度成果。

從管理機制來看，首先是推行評估標準化作業(yè)。制定包括評估業(yè)務立項、評估程序設計、評估程序實施、評估報告等評估業(yè)務操作規(guī)程和風險防控指南，大力推進計算機評估、聯網評估，以標準化建設促進評估質量提高。其次是嚴格執(zhí)行評估復核制度。認真落實評估復核制度，完善評估復核的具體辦法，明確復核事項的重點。積極探索在評估組開展初步分析和評估風險，從評估現場源頭控制評估質量。第三，建立健全決策制度、規(guī)則和程序，不斷完善依法評估和科學民主決策的工作機制。建立健全內部管理、內部評估制度，貫徹評估程序。

(二)評估程序風險規(guī)避措施

首先，增強資產評估風險意識。資產評估人員的風險意識薄弱在一定程度上是職業(yè)道德水平較低的表現。評估人員除了應加強知識技能學習外，還應積極參加職業(yè)后續(xù)教育。如果評估人員責任心不強，職業(yè)道德水平低下，就必然不關注資產評估工作的質量，這無疑會加大資產評估的風險。因此，對資產評估工作質量進行科學嚴格的考核，可以有效地督促評估人員的強化風險意識。

其次，注重資產評估質量。執(zhí)行資產評估業(yè)務基本的流程是編制資產評估計劃、資產實地調查、收集資產評估資料、評估估算這四個結算。科學的資產評估計劃編制是保證評估質量的關鍵。評估計劃是對人、物、時間等各種資源的整合。要做到通盤考慮，不可顧此失彼，尤其要注意盡可能不應受到工作重要性及完工期限的影響。當必須要滿足某個較為苛刻的時間目標時，時間估算要做到技術上可行、經濟上可以接受。資產實地調查是對評估資產的整體描繪，評估人員可以選擇使用各種不同的搜集資料方式，如通過與直接接觸評估資產的人員溝通、照相、錄像等手段以保證對評估資產的準確認識，增強評估結果的可信性。資產評估的相關資料收集過程中，應列示資產評估清單，防止漏掉重要的評估資料。通過資料的收集情況，確定合適的評估方法，從而確定評估結果。

參考文獻：

[1] 張志紅，韓芳.評估機構業(yè)務質量控制責任及其質量功能展開[J].中國資產評估，2011，(6).

[2] 尉京紅.中國資產評估質量問題研究[D].天津：天津大學碩士學位論文，2007.

作者簡介：韓靜(1985-)，女，山西祁縣人，中級，從事資產評估、審計研究。

(浙江工業(yè)職業(yè)技術學院)