政府拿走油價的40.8％

成品油在連續(xù)三連跌之后，調價窗口8月即將再次開啟之說甚囂塵上。

在發(fā)改委連續(xù)三次下調成品油價后，國家發(fā)改委首次公開承認國內(nèi)油價高過美國是因為稅費過高的原因。那么中國成品油中每升含稅究竟有多少？

北京工商大學投資者保護研究中心執(zhí)行主任張宏亮在接受《證券市場周刊》記者采訪時表示，通過核算，以92號汽油7.31元/升為例，每升中含稅約為2.98元，約占油價的40.8%，而企業(yè)凈利潤約為每升1.3元，毛利約為每升3.2元。從這一數(shù)據(jù)來看，除了企業(yè)的高利潤之外，石油的高稅收也是油價居高不下的主要原因。

多項稅收推高成品油價

一升汽油中到底包含了那些稅？

據(jù)了解，石油中包含的直接稅金包括：資源稅、消費稅、暴利稅（石油特別收益金）、增值稅、城建稅與教育稅附加等。

其中資源稅的核算，按原油實現(xiàn)銷售價格的5%從價計征。按最低90美元/桶計算，匯率按當前中間價6.31，每桶原油需要繳納資源稅28.4元；而每噸約合7.40桶，合每噸原油交納資源稅210元，但由于每噸原油大約可加工汽、柴、煤油0.65噸（產(chǎn)量系數(shù)），還有其他化工產(chǎn)品，產(chǎn)量分配資源稅，汽、柴、煤油約分配84%，則每噸汽油的資源稅的計算結果為210×0.65×84%=271.5元，而每噸汽油折合1351升，則每升汽油含資源稅0.20元。

而消費稅根據(jù)《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅〔2008〕167號）文件規(guī)定， 將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；將含鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元。將柴油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。那么，消費稅按現(xiàn)升稅率，汽油為每升1.0元。

除了資源稅和消費稅外，暴利稅也是石油行業(yè)目前征收的稅金之一，又叫石油特別收益金。暴利稅是針對行業(yè)取得的不合理的過高利潤征稅。通過測算各種資源的成本、各種費用以及利潤空間，保證留給企業(yè)足夠的收入用于可持續(xù)發(fā)展的開支后，計算出暴利階段，主要為了調控壟斷行業(yè)的高利潤。國家財政部從2006年3月起開始對國內(nèi)的石油上游開采企業(yè)征收的非稅收入。

“暴利稅”實行5級超額累進從價定率計征，按月計算、按季繳納。一般說來，按照現(xiàn)行規(guī)定，起征門檻定為55美元/桶。對于55到75美元的部分，征收比率為20%到35%不等，對75美元以上部分統(tǒng)一按40%的比例征收。

那么根據(jù)上述規(guī)定，按照90美元/桶計算，每桶需要繳納的暴利稅為：(90-55)×40%－2.5＝11.5美元，其中低于55美元/桶不征此稅，2.5為速算扣除數(shù)（美元/桶），按資源稅的換算方法，每升汽油含暴利稅（石油特別收益金）：11.5×6.31×7.4÷0.65×0.84÷1351＝0.51元

張宏亮表示，暴利稅經(jīng)常作為一些產(chǎn)油大國的利潤調節(jié)與收入分配的手段，美國在1980年曾開征此稅金，但在1988年廢除，目前歐美國家大部分都取消了此稅種。為了增加政府收入，南美主要產(chǎn)油國大都征收高昂的石油特別稅，中國是為數(shù)不多征收此稅種的國家。暴利稅相當于是“租”的概念，由于要將收入的一部分以價外稅上繳，自然就減少了企業(yè)的收入。

增值稅稅率為17%，每升汽油含增值稅為1.06元（計算公式為：7.31÷1.17×0.17），不難看出增值稅在石油的直接稅收中最高，而增值稅是由消費者直接負擔的。

此外就是城建稅與教育稅附加，分別按增值稅與消費稅的7%和3%征收。那么每升汽油含城建稅與教育稅附加為0.21元，即（1+1.06）×10%＝0.21元。

那么由以上計算可以得出，每升汽油（以92號為例）合計包含稅費為2.98元，由資源稅、消費稅、暴利稅、增值稅、城建稅與教育稅附加合計結果得出。而每升汽油中稅率約占油價的40.8%。其他標號的汽油稅和92號的相差不大，柴油稅稍微比汽油低點。

發(fā)改委相關人士也表示，目前中國的成品油價格和包括歐洲、日韓在內(nèi)的大部分國家相比，仍是低的。但中國油價確實比美國高，而高的部分主要是在稅收環(huán)節(jié)，并且這部分已收歸國庫。

國內(nèi)成品油價超美國

據(jù)了解，7月初美國油價為3.35美元/加侖，每加侖約合3.785升，那么每升約為0.885美元，按照匯率當前中間價6.31計算，美國汽油每升約為5.58元，比中國每升7.31元要便宜2.3元。

卓創(chuàng)資訊提供給記者的資料顯示，2011年2月，美國聯(lián)邦政府和州政府征收的汽油燃油稅平均為每加侖48.1美分，占汽油零售價格的14%。聯(lián)邦政府和州政府征收的柴油燃油稅平均為每加侖53.1美分，占汽油零售價格的15%（此口徑可能未含礦區(qū)使用費，是偏低的）。

照此計算，美國聯(lián)邦政府和州政府每加侖征收的稅折算成人民幣為3.03元，而合每升0.8元。那么美國每升5.58元的汽油價減去0.8元征收的稅約為4.78元，而中國每升7.31元的汽油零售價減去2.27元（消費稅+增值稅+城建稅與教育稅附加）的稅約為5.04元。從美國和中國汽油的稅后價來看中國的油價要比美國高0.26元，而稅費卻高近3倍。

張宏亮表示，美國與中國油價相比，不管是裸稅價格還是含稅價格，中國明顯偏高。美國的一升油不足1美元，而中國的一升油超過7元。從占居民可支配收入比例的角度看，中國石油的相對價格比美國要高出許多。除了稅收高之外，壟斷下的石油暴利也是一個主要原因，要想把油價降到合理的區(qū)間必須打破壟斷，真正實現(xiàn)市場化。

據(jù)測算，中國居民日均收入16美元，一加侖汽油花費占一天收入的34%，而美國居民日均收入134美元，一加侖汽油需花費3.1%的日收入?？梢?，一桶油里稅太多，國民用油的費用太高。目前中國附加在石油里的稅率與“兩桶油”利潤較之西方發(fā)達國家、較之國民收入，其不合理之處自然凸顯。

在日本，汽油零售價格主要由原油成本、煉油毛利和稅收構成。原油成本指進口原油的到岸價加上進口時征收的關稅（2006年已經(jīng)取消）、石油稅等。稅收主要包括一般的消費稅和汽油稅。煉油成本包括：煉制成本、儲備成本、運輸費用、銷售成本，等等。日本在1998年汽油價格中稅收的比例占到58%，到2008年10年期間稅收到34.6%，雖然下降了21.7%，但是仍舊是稅收比例占據(jù)了非常大的比重。

目前歐洲地區(qū)油價偏高的主要原因一方面是國際油價上漲帶動煉油成本上升影響；另外一方面非常重要的原因則是歐洲地區(qū)汽油稅率普遍偏高。據(jù)卓創(chuàng)統(tǒng)計，2009年英國汽油稅率占汽油零售價格的69%、法國為67%、意大利為62%。而美國的汽油稅率則不到15%。

通過以上對比可以明顯看出，美國之所以能享受低油價是因為其稅率低的緣故，而中國、歐中、日本價格高主要是因稅率高。

卓創(chuàng)資訊分析師陳晴認為，歐洲、日本稅率高的主要原因與政府推行的節(jié)能環(huán)保政策密切相關。而且其稅率依然有不斷增加的趨勢，通過市場化實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，通過高稅收實現(xiàn)節(jié)約和環(huán)保的目標。此外，歐洲、日本稅收雖然高，但是對應的福利政策也完善。來自石油行業(yè)的稅收除了可以用于環(huán)保、道路交通意外，還用于清潔能源、替代能源的開發(fā)以及養(yǎng)老、醫(yī)療等方面。某種程度上實現(xiàn)取之于民、用之于民。