淺談煤炭企業財務的風險控制

岳岷

[摘 要]煤礦企業為了更好地發揮企業集團的財務優勢，實現企業財務的源整合，必須在企業內部實行財務集中管理和一級核算制度。本文作者以從事多年煤炭企業財務工作的經歷，就財務集中管理模式下的集團公司財務風險控制進行探討。

[關鍵詞]煤炭企業 務集中管理模式 財務風險控制

一、以往財務管理模式現狀分析

以前，集團公司旗下的各個生產煤礦和分公司，都作為財務主體，設立單獨的會計賬簿，進行核算。各煤礦和分公司要向總公司財務部遞交書面財務報表，財務部匯總得到整體的經營管理狀況。這種財務管理模式已暴露出許多缺點：如難以快速傳遞、核算口徑難以一致等等。同時集團公司掌握的難以完整，各個生產煤礦、分公司的獨立性難以保證。

二、實施財務集中管理的必要性

1.強化資金控制，提高資金運轉使用效率

風險管理系統模式的內涵風險管理是指在意外損害發生后,能夠使企業財務穩定、經營上正常的有效利用方法；是對威脅生產經營項目目標實現的一切因素予以確認、評價和經濟控制的方法。

2.統一集團公司各成員企業的財務目標

隨著煤炭企業規模的擴張，企業層次的增加，各個生產煤礦、子公司在企業文化上的差異加劇，集團公司下屬各單位之間在管理上肯定帶有其原有的慣性管理思維。財務集中管理不僅能確保集團內部財務結算方式的統一，而且能有效實施原定的管理措施和決策執行力，另外對上述問題也會有著較大的改善。

3.強化集中管理，降低運營成本

集團公司財務系統反應不及時，或者不一致，則對經營規劃和戰略的實際實施存在著嚴重的影響。所以強化財務集中管理能讓集團的經營戰略得到徹底的執行，促進集團的統一管理，讓各個煤礦、子公司在獨立經營的同時也能配合集團的戰略規劃，產生聚合效應，同時降低整個集團的運營成本。

4.實施績效管理，加強對子公司的控制

財務集中管理可以讓最高管理層得到最真實的財務數據，而財務數據又是其他各項業務活動的綜合體現，這樣就能通過實施對各個子公司進行績效管理，達到強化對子公司的控制目的。

三、煤礦企業財務集中后存在的風險

1.會計質量風險

在煤礦企業集團實行財務集中管理后，子公司需要將初始資料郵寄、送往集團公司，這樣勢必受到子公司與集團公司距離遠，管理層多的影響，造成集團公司財務部業務室有可能不能及時、準確地了解到各個公司的真實運營情況，進而使得財務初始資料在合法、合規和合理性等方面存在不足，導致會計質量風險。

2.財務管理風險

集團公司預算管理，是依照管理層次依次向下傳達的財務信息，并需要定時(月)對所屬各公司開展財務運營分析，借此了解子公司的運營狀況。一旦進行財務集中管理之后，則中心財務人員僅能了解、控制子公司的事中和事后的財務狀況，不能了解子公司真實的經營情況．所以不能及時地實施財務管理、指導，在管理上也相對弱化了集團公司的財務職能，出現財務管理風險。

3.資金管理風險

財務集中管理需要對子公司資金實施收支兩條線管理，但是在目前，資金管理環境下，資金的歸集和匯劃在時間上會拉長。資金鏈管理過長，短時間內可能凍結。出現支付風險，造成資金管理效率降低的風險。

4.系統會計程序風險

會計質量是由會計流程的穩定、完善來決定的。首先，當財務系統軟件升級或者系統數據整合的時候，機打憑證、帳薄和憑證重花費太多時間，在時間不足的情況下，使得憑證錄入的質量難以保證。其次，財務系統軟件不穩定或者不完善，大量信息憑證需要修改、重錄。工作量和運營風險都大大增加。第三，會計程序缺陷，使得財務對賬、記賬和明細審查等工作繁雜，不能提高財務處理效率，從而務風險增加。

四、煤炭企業財務管理存在的問題

1.信息嚴重失真，難以為科學的決策提供依據

目前我國相當多的煤炭企業內部信息存在嚴重不透明、不對稱和失真的現象，甚至人為制造信息泄露，使得煤炭企業的高層決策者難以獲得準確的財務信息。據財政部會計信息質量抽查證實，全國85%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。而煤炭企業由于地點分散，條件艱苦，信息傳遞緩慢，會計信息失真的情況依然存在。

2.監督力度不到位

目前大部分的煤炭企業，都在自己單位搞財務核算，有些單位離集團遠，較偏僻，交通和通訊等方面較落后，這種狀況就使得煤炭企業普遍存在對企業領導缺乏有效的監督和控制。管理嚴格的企業可能進行個別的事中審計和監督，而其他企業可能只對在年終形成了既定事實的情況進行所謂的業績考核，失去了管理的意義。因此，時常面臨巨大的財務風險。

五、煤礦企業集團財務集中下的風險控制

1.建立統一控制平臺

集團集團的經營管理流程復雜多變，管理業務單據也非常豐富繁雜，而這些工作都可以利用信息管理系統技術的強大的功能有機的組合起來?；谛畔⑵脚_的各種業務規則和功能，各項業務節點可完全獨立地開發，各種業務流程也可以靈活進行調整。

2.建立數據集中的管理系統架構，實現實時監控

淮北礦業集團的管理需要建立合理的管理系統構架，這體現了財務集中管理的特點，即數據的集中管理。數據的集中管理可以幫助礦業集團實現公司管理的某些具體工作的實時監控，包括資金走向、財務狀況：經營成果、現金流量等方面,以及會計的基礎工作都在監控范圍之內。

3.統一管理會計科目

信息管理系統通過“科目體系方案管理”的功能實現企業統一管理。系統對各行業的會計科目進行分類整合后，根據公司級別進行分配管理，針對大部分公用的科目進行統一的編碼；后者表現在，系統對各行業的特有的科目進行特殊分配，通過權限控制，由各個生產煤礦自行設置與分配不同的會計科目。

4.通過業務審批流程 實施事中控制

風險控制系統為集團提供了面向工作流的管理，該管理方案符合實際工作的基本特征，符合集團公司對某些重點業務進行多層次的審批與控制的要求。首先，系統可以實現財務工作發生前（事前）與正在發生時（事中）的控制；同時，系統能夠根據制定的審批流程與審批權限，明確各個崗位人員的責任與權限；系統還能夠完成跨單位和跨層次的審批工作。

參考文獻：

[l]王運德,張鵬.煤炭企業風險管理淺析.中國集體經濟,2011.7

[2]馬利鋒.淺談現代企業財務管理目標的發展方向.城市建設理論研究,2011.10