改進國有企業應收賬款管理的幾點建議

劉秀

[摘 要]我國國有企業應收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現為應收賬款總量大、掛賬時間長，嚴重阻礙了企業發展。本文分析了國有企業應收賬款管理中存在問題，提出了改進國有企業應收賬款管理的幾個建議。

[關鍵詞] 應收賬款 國有企業 債權 壞賬損失

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權，企業可以借助賒銷來擴大銷售收入，占據市場份額，但是在國有企業中，應收賬款總額過大，不僅使企業資金大量沉淀在非生產環節，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業的正常生產經營，因此提高國有企業應收賬款管理水平具有重要意義。

一、國有企業應收賬款管理中存在的問題

1.風險意識淡薄

在日益激烈的市場競爭中，為占領市場份額，多數國有企業追求經營業績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應收賬款存在的風險。銷售人員在選擇客戶時，在不調查客戶財務和信用狀況的情況下進行賒銷，這是形成應收賬款積壓的主要原因。國有企業中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認為銷售才是硬道理，而收款則是財務部門和企業領導的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據缺乏認識，導致應收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時，也因證據不足而不能得到法律的保護。受這種銷售至上而風險意識淡薄思想的影響，國有企業的應收賬款居高不下。

2.應收賬款管理責任不明確

在國有企業原有體制影響下，應收賬款管理責任不明確。任何交易過程中都會存在實物流與票據流在時間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業中，多數銷售部門只負責銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財務部門只負責記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續也不健全，尤其是欠款客戶出現問題時仍無人積極收款，導致應收賬款長期掛賬，應收賬款存在的風險無人過問。

二、對國有企業應收賬款管理的建議

1.建立完善的客戶信用審批制度

要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業應指定專人負責客戶信用評價，建立客戶信用評價體系。首先應及時且準確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產經營固定場所、法定工商注冊地、產品的市場前景、客戶的生產經營規模和預計采購規模、客戶有無債務糾紛，以及形成原因、關聯企業的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎上確認哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業領導按信用評價體系評價結果對賒銷進行審批。

對客戶的信用管理應采取動態的管理，即每隔一定時間根據前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因為客戶的信用是不斷變化的，只有動態評價客戶信用狀況才能辨別出真正的優質客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業應當首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財務狀況，通過發送律師函、法院調解、訴訟等措施，適時加大催款力度，爭取盡早收回賬款。

2.建立應收賬款責任制

賒銷業務發生后，要將每筆應收賬款都責任到人，使所有應收賬款有人跟進。發生賒銷業務時，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項結算、財務對賬等具體事宜，以保障應收賬款在法律保護的安全狀態下運行。銷售部門所簽訂的合同，應抄送一份至財務部門，財務部門要建立完善的應收賬款核算制度。首先要按合同規定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規范的對賬制度，定期與客戶進行書面對賬，防止與客戶財務上的差距不能及時解決，而造成呆賬和壞賬現象，并保留書面對賬資料，為可能產生的應收賬款糾紛提供法律依據；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關人員及時掌握應收賬款動態。

應收賬款的責任人要隨時了解客戶還款能力，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發現客戶出現財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施，最大限度地降低逾期應收賬款的發生。

3.建立應收賬款激勵機制

將應收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應收賬款的有效及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情，企業如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

建立應收賬款的激勵機制，銷售部門應將應收賬款管理納入對銷售人員考核的項目之中，使銷售人員獎金與銷售業績和應收賬款雙掛勾。對于按期回款和業務部門和責任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應收賬款業務部門和責任人，應當在內部以恰當方式予以警示，并要求責任人員采取適當催款措施，如客戶不能近期還款，應再次與客戶訂立書面還款計劃；對于造成壞賬損失的業務部門和責任人，企業應當按照內部管理制度扣減其工資或者獎金。

制定合理的應收賬款獎罰條例，可以調動相關工作人員的積極性，使應收賬款得到快速及時的清理回收，降低壞賬發生機率。

4.轉化應收賬款形式，減少企業壞賬損失

在收回應收賬款出現困難時，企業應積極轉化應收賬款為貨幣資金等可以納入企業生產循環中的資產形式，以減少企業壞賬損失的發生。

首先，要進行債務重組，可以減少壞賬損失。實際經營中，債務重組通常采取貼現方式收、債轉股、非現金資產償債三種方式。貼現方式是考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式往往伴隨著修改債務條件，如減少欠款本金，而使債務人用現金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業下游產品線生產商或銷售商，應收賬款為股權投資后有利于對產品市場深度和廣度的推廣。以非現金資產收回債權是指債務人轉讓其非現金資產給債權人以清償債務?？捎糜趦攤姆乾F金資產主要有存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。在非現金資產能為企業利用時，或者該項非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格時，可以考慮非現金資產償還企業債務。

其次，企業可以將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由代理商或信貸機構直接向客戶收款。在這種方法下，企業可于商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去容許扣除的現金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項時，代理商或信貸機構可以向企業追償，此時企業應支付所貸款項。

再次，企業可通過抵押將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。

一言以蔽之，應收賬款是企業擴大銷售的重要方法，企業應加強應收賬款管理，使賒銷發揮其巨大的作用。國有企業在應收賬款的管理中應通過完善賒銷審批制度，收款責任制，回款獎勵機制改進應收賬款管理，建立起責、權、利相結合的應收賬款管理方式。

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