會計失信行為的經濟學思考

□文/劉劍華

會計失信是會計主體不能客觀公正地反映現實經濟活動、用所具備會計技能提供完善的會計信息。我國現代會計先父潘序倫先生曾指出：“立信，乃會計之本；沒有信用，也就沒有會計。”信用是會計工作的生命線，沒有信用，會計的功能和價值也就喪失殆盡。既然信用如此重要，為什么在會計領域中會有大量的失信行為存在呢？本文欲從經濟學的角度追溯會計失信行為產生的原因，提出遏制失信行為發生的相關對策建議。

一、會計失信行為的表現

（一）不尊重客觀事實，信息嚴重失真。實事求是、客觀公正是會計職業道德規范中最重要的道德規范，而恰恰在這一規范上存在的問題具有普遍性，造成大面積的會計信息失真。圍繞這一問題的焦點集中在：當單位負責人授意會計人員提供虛假會計信息時，會計人員是否堅持實事求是、客觀公正的職業道德規范。實踐證明，大部分會計在這兩難的選擇中舍棄了職業道德原則。在不得不幫助單位弄虛作假時，表現了高超的技術處理能力，操作極具隱蔽性，一般較難發現，易于逃避外部監督。如國家規定注冊會計師對上市公司的監督時，這些會計人員則能“協調”、“配合”，使監督弱化以致流于形式。

（二）不遵守法律法規，參與違規做假。不少會計人員不熟悉法規，依法辦事意識淡薄。他們缺乏職業理想和敬業精神，不關注、不學習會計法規，就更談不上遵紀守法，依法辦事了。由此，在現實生活中，違反會計法律法規賬外設賬、挪用資金、隱瞞截留的現象比比皆是。……