建立煙草行業內部控制評價體系

文/賈光偉

建立煙草行業內部控制評價體系

文/賈光偉

內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個要素，是由于內部管理的需要而產生和發展的，是提供合理保證的過程。實施內部控制評價不僅是審計部門或內部監督部門從單純事后監督轉向對各項內部管理制度事前、事中監督評價的職能轉變，還是對內部控制的再控制。

內部控制評價；目標；原則；對象；程序

目前，煙草商業企業已經開展的內部監督主要以同級內部監督為主，重點是監督內部管理過程的真實性和合法性，對企業的效益性以及企業各項內部管理制度控制的效果性關注較少。隨著當前形勢的發展，內部監督部門所承擔的監督工作需要向經營管理的效益性和規范性方面轉變。要以經營管理控制活動為主線，以管理控制制度的制定、執行、效果為內部監督評價的主要內容；突出制度制定的合理性和合法性、制度執行的合規性以及制度執行的效益性。因此，煙草商業企業內部控制評價體系的建立十分必要。

一、目標

煙草商業企業內部控制評價的目標是通過對煙草商業企業內部控制體系的健全性、合理性及有效性的評價，結合實際情況，對戰略目標、經營管理效率和效果目標、財務報告及相關信息真實完整目標、資產安全目標、合法合規目標等單個或整體控制目標的實現進行逐項評價，促使企業進一步加強內部控制體系的建設并貫徹落實執行，從而保證內部控制體系有效運行并持續改進。……