淺論財務監督在國家財產安全中的地位與作用

■ 李玉芝

（中國地質調查局發展研究中心，北京 100037）

在整個國家財政資金管理過程中，財務監督是監督機制中的重要環節之一，在保障國家財產安全方面發揮著重要作用。隨著我國經濟建設的飛速發展，資源瓶頸越來越突顯，近年來國家對地質工作的經費投入迅速遞增，保護國家資金安全，用好國家財政的每一分錢，是單位財務部門的重要責任。本文所述的財務監督，主要指的是地質系統單位內部財務部門實施財務監督。單位財務部門對單位的經濟活動、資金運行進行監督是法律賦予的責任與義務。國家以及財政部相繼制定的《會計法》、《事業單位會計準則》、《地質事業單位財務制度》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》等法律法規都對此有明確的規定，單位財務部門必需對單位經濟活動進行財務控制和監督；加強國有資產管理，防止國有資產流失。

1 財務監督的作用與地位

單位的財務部門，是單位資金流入流出的通道，其資金流向要經過財務部門這道閘門。單位的事業費、項目經費等通過各種渠道進入單位賬戶，各項科研費用、項目支出等又需支付出去，特別是近年來國土資源部門的項目數量和金額越來越多，執行率的壓力越來越大。財務監督就是要守好這道閘門，防止國有資產流失。

(1)依法科學合理編制、審核預算，是資金控制的第一道關口。財務人員參與項目預算編制，建立健全財務負責人對項目預算的審核與簽字制度，是建立項目預算編制責任制的重要內容。科學合理地編制項目預算，是加強財務計劃管理、科學配置資金的基礎。認真審核項目預算，規范項目支出預算管理，是杜絕虛假預算和不合理列支、提高財政項目預算執行率以及資金使用效益的前提。

(2)監督財務收支合法性。對財務收支合法性進行監督，保證單位財務收支符合國家的財經法律、法規、以及國家統一會計制度的要求。審核單位的收支是否符合國家財政財務規章制度和財經紀律、是否超標準超預算支出、是否本著勤儉節約的原則合理支出，審批手續是否健全。通過財務收支合法性監督，保證單位資金在安全規范的軌道上運行。

(3)依法審核原始憑證的真實性。財務部門通過對原始憑證的真實性、合法性、準確性、完整性進行審核監督，拒絕支付不真實、不合法、記載不準確、不完整的原始憑證，防止用虛假發票套取國家資金，保證國家資金安全。

(4)產清查，保證單位的公共財產不受損失。財產清查，是加強財產物資管理的一項重要制度，也是《會計法》強調的重要制度之一。通過定期或不定期地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查，進行賬賬、賬卡、賬實核對，檢查各項資產是否完整，各項財產是否得到很好地保管或正確地記錄，賬實是否相符，公共財產是否安全、完整。財產清查是防止財產不實、家底不清、賬實不符現象發生，提高會計資料質量，加強財務管理的有效手段。

(5)正確編制的財務報告，集中反映單位預算執行、調整以及執行財務制度和財經紀律等的情況。財務報告是單位一定時期財務狀況和收支情況及經營成果的總結性書面文件。通過財務報告，可以全面、系統、總括地了解單位經濟活動情況，財務狀況和財務收支以及成果，檢查分析財務收支計劃及一定時期的預算和有關方針政策的執行情況，能夠及時地發現業務活動中存在的問題，采取有效措施，順利完成事業計劃；同時也為來年財務收支計劃的編制提供準確的依據，促使單位的預算更加合理。

(6)單位的會計檔案，會計檔案是財務檢查審計的工具，執法的證據，也檢驗著單位財務監督結果。會計檔案是記錄和反映單位經濟活動的重要歷史資料和證據，不但隨時向各級領導、檢查、審計、執法等部門提供證據，同時，會計檔案的存在，對貪污腐敗行為也有一種心理壓力。

2 目前單位財務部門財務監督現狀

隨著國家對地質調查項目經費投入的加大，項目經費的管理和監督成為國土資源部門財務管理和監督的重點，地質調查項目經費的特點是來源多，金額大，軟科學研究為主。在項目支出上體現為外協經費、會議費、勞務費多，項目工作非剛性，預算編制、支出審核難度大。財務管理和監督還不夠到位，主要表現在：

(1)預算管理上，對預算編制工作不夠重視，“重申請、輕管理”的傳統觀念依然存在；導致年度預算執行進度緩慢；預算編制與實際工作脫節，項目預算編制中虛列人員數量、虛報工作時間、虛增人員費用，高套預算標準高估冒算；預算審查環節把關不嚴，財務部門對項目介入不夠，缺乏了解和指導，審查時間短。

(2)在費用支出上，費用支出的管理制度不夠健全，或者制度只是個擺設，制度執行流于形式。因此在項目支出上存在著許多不規范甚至是違紀行為。部分項目存在著隨意擴大支出范圍的現象。個別項目列支了明確規定不得列入項目成本的獎金、社保補貼、職工福利費等費用。少數項目管理費用支出超出規定比例。有些單位用大量現金直接支付材料購置費，對項目購置的儀器設備該納入政府采購的不履行相關手序，用項目資金購置的設備沒有納入資產管理，部分項目長期野外租車不簽訂租用合同，外協費用支出缺乏相應的業務驗收環節，費用支出真實性存在隱患。

(3)在會計信息上，原始憑證失真，會計信息模糊。接受和使用虛假發票列支，套取國家財政項目資金的違法問題比較普遍。一是在無真實經濟業務背景的情況下，利用虛假發票套取資金，二是對票據審核把關不嚴，接受虛假發票報賬。國家審計署在向十一屆全國人大常委會第十五次會議作的“2009年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告”中披露：抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發票中，有5170張為虛假發票，列支金額為1.42億元。多么觸目驚心的啊，相信這種現象不會與國土資源部門及地勘部門無緣。

(4)財務工作人員方面。財務人員在財務監督中的地位和作用非常特殊、重要，但在實際工作中，一方面財務人員業務素質、政治素質、監督意識、工作責任心等還不盡如人意，以致出現財務人員不能很好地履行經濟核算、財務管理、會計監督的職責，財務處理比較混亂、會計基礎工作較差、財經法規執行不力的狀況；另一方面，財務人員在業務技能、待遇等問題上也有待提高。財務人員多忙于事務，學習、培訓機會不多，職稱評定屬非主系列，不能評審正高職稱，這在一定程度上限制了財務人員政策水平的提高，打擊了財務人員的工作積極性。最重要的還是財務人員受制于用人單位主管，無法按《會計法》的規定履行職責，正所謂：“頂得住的站不住，站的住的頂不住”。

3 加強財務監督，確保國家財政資金安全

(1)增強法制意識,牢固樹立依法理財理念。加強國家財政體制改革的學習與宣傳，加強財經法律法規的學習教育，增強遵紀守法意識。

(2)建立健全內部控制制度,完善內部財務監督機制。建立內部控制制度的關鍵，就是貫徹不相容職務相互分離原則，重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。從源頭上杜絕造假事件的發生，防止虛報冒領，隔斷會計造假的環節和載體，及時糾正和防止決策失誤與經濟舞弊，提高會計信息的真實性和有效性。加強預算審核監督管理，杜絕虛假、不實預算現象發生。通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度，形成一系列的內部控制的方法和措施，并予以規范化、系統化與制度化，使內部監督制度落到實處，使財務監督真正做到有法可依，違法必糾。

(3)加強社會監督。在財務監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對財務工作的外部監督。社會監督單位是委托會計（審計）師事務所，通過社會中介機構對單位會計憑證、會計報表的真實性進行檢查，根據有關規定以獨立的、第三者的身份對單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。督促單位加強財務監督，提供真實、準確的會計信息。

(4)加大法律法規的處罰和執行力度，對違規違紀的項目、單位及其連帶責任人予以曝光并給予處罰；同時強調項目評審專家的責任，實行責任追究制度。

(5)加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質。

由于會計人員出具的會計信息反映企業經營活動的整個過程，會計人員的素質的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質的會計人員必須具備以下幾個方面的素質：首先是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責，其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。會計監督是法律賦予會計人員的重要責任，必須嚴格認真地履行。會計人員要履行好會計監督職責，就要認真掌握財經法律、法規、制度，以便準確地判斷出各種經濟活動是否合法、合理的界限，不斷提高會計監督水平。同時，要切實解決會計人員“頂得住站不住，站不住頂不住”的問題。

[1]吳菲,馬吉寬.如何建立有效的會計監督體系[J].內蒙古煤炭經濟,2004(s1):18-20.

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