加強(qiáng)資金管理 防范資金風(fēng)險(xiǎn)

鄭應(yīng)廣

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鄭應(yīng)廣

福建鐵路實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司

1 資金風(fēng)險(xiǎn)概述

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型的資產(chǎn)，如果管理不善，極易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費(fèi)。

引起資金風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，主要包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要是由于管理不善引發(fā)的不良債權(quán)以及貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)行為；外部風(fēng)險(xiǎn)主要是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來(lái)的高資金風(fēng)險(xiǎn)。雖說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，很難預(yù)先確定，但這決不表明對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范無(wú)能為力，許多成功防范資金風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)都給我們以有益的啟示，使我們有可能、有能力對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)采取積極的防范?？偟恼f(shuō)來(lái)，必須針對(duì)企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺(tái)，完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。只要設(shè)計(jì)完整的程序和方法，加強(qiáng)內(nèi)控管理，就能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

2 福鐵投總公司加強(qiáng)資金管理的必要性

從多經(jīng)發(fā)展的歷史看，多經(jīng)創(chuàng)業(yè)之初，由于不熟悉市場(chǎng)規(guī)則和缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致大量的不良債權(quán)和無(wú)效投資，有的企業(yè)因此破產(chǎn)倒閉，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，給我們留下深刻教訓(xùn)。2005年全路統(tǒng)一進(jìn)行的資產(chǎn)清查，福鐵投總清理了大量的不良資產(chǎn)，其中絕大多數(shù)是2000年以前因?yàn)閬y投資、亂借款、亂擔(dān)保以及對(duì)外貿(mào)易形成的不良債權(quán)。并局后，對(duì)外投資、借款、擔(dān)保的權(quán)限統(tǒng)一歸口路局，基層企業(yè)只有執(zhí)行職能，因此亂投資、亂借款、亂擔(dān)保所形成的資金風(fēng)險(xiǎn)不是福鐵投總所需防范的重點(diǎn)，福鐵投總所關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)。

從目前所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，國(guó)際金融環(huán)境惡化，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，企業(yè)資金緊張，面臨缺口的困難，特別是中小企業(yè)、民營(yíng)私營(yíng)企業(yè)面臨資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，企業(yè)三角債膨脹。這種形勢(shì)增加了企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前鐵路多經(jīng)的大發(fā)展要求企業(yè)不斷做大做強(qiáng)收入，在收入增加的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，目前對(duì)多經(jīng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)注處于前所未有的高度。路局所屬個(gè)別多經(jīng)企業(yè)在近一兩年發(fā)生的幾起貿(mào)易糾紛案件更給我們警示：必須加強(qiáng)資金監(jiān)管。

3 防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及存在的主要問(wèn)題

多經(jīng)重組后，福鐵投總集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)主要包括以下幾項(xiàng)：大宗商貿(mào)、工程施工收入、房屋租金收入、運(yùn)輸代理收入、客票收入等。

由于要完成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，福鐵投總商貿(mào)業(yè)務(wù)比重越來(lái)越大，以2008年福建投總收入構(gòu)成為例，商貿(mào)收入占總收入的比重達(dá)到25%，日常需要?jiǎng)佑玫牧鲃?dòng)資金達(dá)2~3千萬(wàn)元。商貿(mào)業(yè)務(wù)主要涉及路外市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大，應(yīng)作為資金監(jiān)控的重點(diǎn)。而近年來(lái)，工程施工和房地產(chǎn)業(yè)也逐步做大，成為另一創(chuàng)收支柱，而且工程施工、房地產(chǎn)涉及路外市場(chǎng)的比重也逐步加大，也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

由于商貿(mào)的資金安全處于監(jiān)控的重點(diǎn)，因此，現(xiàn)以商貿(mào)經(jīng)營(yíng)為例，分析資金監(jiān)管方面存在的問(wèn)題：

3.1 交易對(duì)象選擇不當(dāng)。商貿(mào)合作沒(méi)有仔細(xì)調(diào)查合作對(duì)象的背景，在對(duì)方資信不明的情況下，聽(tīng)信中間人介紹，倉(cāng)促交易，最后發(fā)現(xiàn)對(duì)方已經(jīng)是負(fù)債累累、官司纏身的企業(yè)。造成了資金風(fēng)險(xiǎn)的前提。

3.2 濫用結(jié)算方式。銀行承兌匯票是有價(jià)證券，是貨款支付方式，是合同雙方的結(jié)算手段。它雖然給交易帶來(lái)便利，但同時(shí)也加大了資金風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行承兌匯票一般都由業(yè)務(wù)人員帶往外地，脫離了資金的主要監(jiān)管部門(mén)——財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)控，而且業(yè)務(wù)人員普遍缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)知識(shí)，極易發(fā)生問(wèn)題。

3.3 合同管理不嚴(yán)。有的企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，簽定合同條款不清，合同沒(méi)有按照規(guī)定送上級(jí)審核備案，存在重大瑕疵，產(chǎn)生糾紛時(shí)使我方陷入被動(dòng)局面，造成索賠困難。

3.4 內(nèi)控制度存在缺陷。重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目由企業(yè)個(gè)別主要經(jīng)營(yíng)者決定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)三重一大程序討論通過(guò)，或者程序上雖經(jīng)過(guò)集體討論，但相關(guān)人員并未發(fā)揮應(yīng)有職能，只是舉手機(jī)器。

4 建立“三全”管理體系，加強(qiáng)商貿(mào)資金管理

內(nèi)控管理制度是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自我調(diào)節(jié)、自我約束運(yùn)營(yíng)行為的集成體系，是作用于企業(yè)活動(dòng)全過(guò)程的改善、監(jiān)督、制衡的機(jī)制管理。內(nèi)控管理體系的建立，是在企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)遵循性目標(biāo)實(shí)行有效地調(diào)控，對(duì)價(jià)值性目標(biāo)實(shí)行嚴(yán)密地監(jiān)督，保證企業(yè)管理水平提升，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)平臺(tái)，可以保障企業(yè)全面、和諧、可持續(xù)地發(fā)展。

全面內(nèi)控管理體系的特點(diǎn)和性質(zhì)，決定了建立體系必須突出“三全”管理，即全員、全面、全過(guò)程地管理。

全員管理。全面內(nèi)控管理體系的建立和運(yùn)行，需要企業(yè)全部成員的自覺(jué)參與、精心構(gòu)筑、認(rèn)真執(zhí)行。也就是說(shuō)，包括了企業(yè)決策層、職能層、責(zé)任中心層在內(nèi)的全部人員的共同努力，共同奉獻(xiàn)。這其中既含有對(duì)全部人員的數(shù)量要求，同時(shí)也有對(duì)所有參與者的規(guī)范意識(shí)要求。只有全員參與內(nèi)控管理，才能體現(xiàn)內(nèi)控管理制度的親和力，保證執(zhí)行制度的力度。全面管理。全面內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，全面地反映了企業(yè)管理要義的共性與特殊性的要求，是任何一種專(zhuān)業(yè)管理方法所不能替代的，其核心體現(xiàn)在：一是企業(yè)管理各環(huán)節(jié)互動(dòng)配合與和諧支承，二是各管理環(huán)節(jié)有力監(jiān)督和制衡。只有體現(xiàn)全面性，才能堵塞權(quán)責(zé)交叉、權(quán)責(zé)不清、制衡不到位或重復(fù)的疏漏。

全過(guò)程管理。全面內(nèi)控管理體系的建立必須是涵蓋企業(yè)縱向組織機(jī)構(gòu)和橫向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，實(shí)行對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前控制、事中控制和事后控制。在全過(guò)程的管理中，要著力體現(xiàn)流程控制和結(jié)點(diǎn)控制的有機(jī)性、職能專(zhuān)業(yè)控制和管理體系控制的和諧性、常規(guī)控制和預(yù)案控制的統(tǒng)一性；要注意克服重決策輕效果、重制訂輕調(diào)整、重形式輕實(shí)效、重人治輕法治的傾向；注意做好對(duì)全過(guò)程的跟蹤監(jiān)察、指導(dǎo)和考核，確保運(yùn)行。

以商貿(mào)經(jīng)營(yíng)為例，結(jié)合全面內(nèi)控管理體系的原則，可以采取以下措施減少風(fēng)險(xiǎn)：

4.1 充分調(diào)研，精心選擇合作對(duì)象

必須組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分調(diào)研。調(diào)研人員對(duì)事實(shí)、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；必須對(duì)合作或交易方的資信情況調(diào)查清楚。資信情況主要包括以下內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、近期銀行資金流轉(zhuǎn)、上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等情況，并由對(duì)方出具資產(chǎn)沒(méi)有被查封、抵押擔(dān)保的書(shū)面保證書(shū)。目前投總集團(tuán)公司內(nèi)各單位基本上沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)資信管理部門(mén)，一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)合作對(duì)象的資信調(diào)查。建議成立專(zhuān)職的資信調(diào)查部門(mén)，配備專(zhuān)職的資信調(diào)查人員，所屬企業(yè)如資信調(diào)查能力不足，可請(qǐng)求投總協(xié)助。資信調(diào)查工作可以與市場(chǎng)調(diào)查結(jié)合進(jìn)行。日常經(jīng)營(yíng)中就應(yīng)收集擬合作對(duì)象的資料，可以從公開(kāi)的信息，如媒體發(fā)布的企業(yè)形象介紹，工商注冊(cè)資料、稅務(wù)登記資料，了解企業(yè)的規(guī)模、效益，建立擬合作對(duì)象信息庫(kù)，走訪(fǎng)與合作對(duì)象有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，了解合作對(duì)象履約情況等等。一般情況下，應(yīng)盡量選擇大中型國(guó)有企業(yè)及有實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)。經(jīng)過(guò)了解，合作方資信不清，或不具備履約能力的，應(yīng)立刻停止與其合作進(jìn)程。

4.2 加強(qiáng)合同管理

目前存在的問(wèn)題主要是基層單位簽訂合同不送審，履行不守約，合同簽訂和履行完全脫節(jié)等問(wèn)題。

簽定合同時(shí)，特別要考慮付款時(shí)間、條件。合同簽訂后，各單位、部門(mén)主管及經(jīng)辦人員必須嚴(yán)格按照合同約定履約，發(fā)現(xiàn)對(duì)方不履行或不按合同約定履行時(shí)，必須采取制約措施并及時(shí)報(bào)告。貨物交驗(yàn)、款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)必須按照合同約定辦理，經(jīng)辦人員不得擅自變更約定。如果確需簽訂補(bǔ)充合同的，必須按原簽訂合同的程序報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)。

4.3 合理設(shè)計(jì)交易方案

商貿(mào)經(jīng)營(yíng)一般采用一單一結(jié)算的原則，一筆交易結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收銷(xiāo)售款。及時(shí)取得發(fā)票沖銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付款，上一單未結(jié)算完畢的，不得繼續(xù)支付下一筆的貨款

4.4 嚴(yán)格執(zhí)行大額資金聯(lián)簽制度

大額資金聯(lián)簽是資金流出企業(yè)前的最后一道關(guān)卡，因此，認(rèn)真落實(shí)大額資金聯(lián)簽，能有效降低資金風(fēng)險(xiǎn)。各聯(lián)簽人要高度負(fù)責(zé)，仔細(xì)審核付款依據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)的要及時(shí)提出并暫停資金支付，待相關(guān)手續(xù)齊全后方可支付，屬于上級(jí)單位聯(lián)簽事項(xiàng)的，應(yīng)報(bào)上級(jí)聯(lián)簽后方可支付。

4.5 建立風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，最大限度減低損失

在合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)對(duì)方不按合同約定履行義務(wù)等異常情況（如款項(xiàng)或貨物在合同約定期內(nèi)未收到）可能對(duì)企業(yè)造成資金、資產(chǎn)損失的情形，經(jīng)辦人應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，企業(yè)對(duì)該事項(xiàng)立即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。經(jīng)過(guò)催收后仍無(wú)法解決的，應(yīng)及時(shí)采取訴訟措施，避免錯(cuò)過(guò)最佳清欠時(shí)機(jī)而造成損失。

4.6 實(shí)行資產(chǎn)抵押

經(jīng)過(guò)考察，確認(rèn)可以合作的，但對(duì)方又屬于中小民營(yíng)企業(yè)的，可要求對(duì)方提供無(wú)抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)，可以有效避免糾紛發(fā)生時(shí)我方減少損失。

5 克服麻痹思想，確保資金安全

5.1 工程施工企業(yè)必須注意的問(wèn)題

5.1.1嚴(yán)格按照工程合同付款。施工企業(yè)必須按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款，不得提前支付工程款。支付依據(jù)必須合法、有效，嚴(yán)格按照施工企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定辦理。

5.1.2嚴(yán)格執(zhí)行債權(quán)債務(wù)簽認(rèn)對(duì)賬制度。工程施工企業(yè)，一個(gè)項(xiàng)目的施工周期超過(guò)一年，債權(quán)賬齡普遍超過(guò)一年以上，部分項(xiàng)目如質(zhì)量保證金賬齡更長(zhǎng)，債務(wù)單位非路內(nèi)企業(yè)，因此應(yīng)特別重視債權(quán)簽認(rèn)，避免因超過(guò)訴訟時(shí)效，或債權(quán)被其他單位人員惡意冒領(lǐng)，造成不應(yīng)有的損失。

5.1.3牢固樹(shù)立依法納稅意識(shí)。加強(qiáng)發(fā)票管理，工程施工企業(yè)在物資采購(gòu)、工程結(jié)算中，需要接受大量發(fā)票，在路局施工系統(tǒng)多經(jīng)企業(yè)中發(fā)生過(guò)接受假發(fā)票而造成資金損失的情況，因此，為防范未然，必須加強(qiáng)發(fā)票管理，建立相關(guān)制度，建立相應(yīng)的假發(fā)票的責(zé)任追究制度，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 資金的風(fēng)險(xiǎn)與所從事的業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系。一般說(shuō)來(lái)，高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù)，資金所面臨的風(fēng)險(xiǎn)必然要高，反之亦然。但是，這種情況并不是絕對(duì)的，如果管理不善，低風(fēng)險(xiǎn)甚至無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，也有產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)的可能。如上世紀(jì)90年代，個(gè)別從事延伸服務(wù)的企業(yè)，由于缺乏必要的內(nèi)控制度，審批制度，個(gè)人隨意同意客戶(hù)拖欠款項(xiàng)，甚至替客戶(hù)墊款，產(chǎn)生了本不應(yīng)發(fā)生的不良債權(quán)，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于運(yùn)輸代理等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在控制資金風(fēng)險(xiǎn)方面要做的就是嚴(yán)禁客戶(hù)拖欠資金，一旦發(fā)生拖欠資金的情況，必須立刻采取措施。

總之，只要建立健全內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)相關(guān)規(guī)定，就能夠在做大收入的同時(shí)，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，取得企業(yè)效益最大化。

[1] 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范.財(cái)政部2008.

[2] 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收獲(試行). 財(cái)政部,2002,12.