我國上市公司會計信息失真問題原因及對策建議分析

王萌萌

【摘要】會計信息無論對于企業和整個社會來說，都是非常重要的，尤其是上市公司的會計信息，更是投資者作出投資決策的最主要依據。我國上市公司的會計信息失真現象比較嚴重。會計信息失真嚴重地危害了國家，企業和社會公眾的利益。因此有效解決會計信息失真問題具有重要的現實意義。本文就會計信息失真的現狀，原因及其危害性展開分析并提出相應的對策建議。

【關鍵詞】上市公司；會計信息失真；對策建議

一、會計失真表現形式及危害

會計憑證方面：表現為單位或個人串通違反票據法甚至虛構經濟業務開具發票謀取私利。企業內部對生產和銷售環節弄虛作假、瞞報虛報。會計賬薄方面：不按真實性原則或權責發生制原則處理業務，把當期費用轉入待攤費用或遞延資產科目，應計入當期損益的支出不計或少計，應處理的待處理財產損益長期掛賬，已銷售的商品或產品成本高留低轉形成潛虧等通過賬務處理來改變資金的流動。會計報表方面，一些單位將預收（付）賬款歸入應收（付）賬款科目反映。對利潤表主要在利潤的實現指標上造假。現金流量表編制上不嚴格依照經濟業務發生導致的現金流和編表規則編表，而是隨意臆造數據來應付。上市公司會計信息失真現象使廣大公眾投資者遭受財產及信心的雙重打擊。降低了社會公眾對我國股市及資本市場的信任度，導致了信任危機，并危害了我國市場經濟健康有序的良性發展。

二、會計失真現象的原因

1、企業為上市粉飾會計信息

眾所周知，在我國企業能否上市的關鍵是經營業績的好壞。企業特別是經營業績達不到上市要求的企業為了能夠取得上市的資格，千方百計創造條件，比如造假批文、假賬單等虛假編造公司上市前三年的財務報表等，虛構企業的資產利潤負債以及經營成果。從而粉飾經營業績包裝上市的目的。

2、企業籌資的需要

資金是企業生存發展的關鍵因素之一，沒有充足的資金做基礎，企業就無法進行正常的生產經營活動。因此，保持資金充裕防止資金短缺對于企業經營成敗至關重要。二金融機構貸款是企業資金來源的主要渠道之一。同時銀行等金融機構出于風險和自我保護的考慮，一般不會貸款給經營不善甚至虧損的企業。因此，為了獲取金融機構的貸款，經營狀況不佳的企業只能通過包裝來修飾財務信息。

3、會計監督不力以及會計法規不健全

企業外部的會計監督，如財政監督、審計監督、稅務監督之間標準不一致、管理上缺乏協調，無法從整體監督方面達到優勢互補。同時我國會計法規、制度仍存在很多不完善之處，與快速發展的市場經濟相比，也存在一定的滯后。以上因素都導致會計人員在進行會計核算時，無法最大限度地實現經濟業務的有效監督，會計的獨立性和公允性不能得以徹底體現。

4、中介機構不作為導致會計信息失真

各種中介機構如會計師事務所、資產評估事務所等為了爭客源搶市場睜一只眼閉一只眼，對上市公司的造假行為監管不嚴甚至姑息縱容會計人員造假。很多公司的審計報告都是上市公司與會計師事務所出于利益權衡之后相互妥協的結果。不少會計師事務所失去獨立性、放棄操守、沒有真正履行審計責任，對查出的重大問題不披露，這進一步加劇了會計失真問題。

三、治理會計信息失真的對策建議

1、建立健全的法律法規，加強監督力度

當前，我國關于規范上市公司交易，保證會計信息真實性的法律法規還不完善，監管手段仍不夠成熟，力度不夠。這不僅使會計信息失真問題難以被及時發現，也無形中助長了造假的歪風。完善的會計法律法規體系對上市公司的會計實務及會計信息披露有著重要的指導作用。因此相關部門應當建立健全法律法規，完善對虛假會計信息具體認定的法律法規，發揮監管制度的效用，并使社會輿論更多地參與到監督中來，發揮社會輿論的監督作用，以威懾造假者。盡管我國部分法規已成體系，但各項法規制度之間缺乏銜接，極易導致使用混亂以及漏洞出現。因此為防止意外，在確立我國的會計法規模式 時要堅持綜合考慮各項法規制度之間的相互銜接性，以便充分發揮會計相關法律法規的制約作用。

2、加強對注冊會計師信息披漏失真的監督

由于上市公司掌握會計師事務所的聘用和更換權，從而造成了規范執業者往往受到上市公司排擠的現象，嚴重影響了注冊會計師執業的獨立性及公正性，鑒于現有形勢，應由監管部門委托會計師事務所對上市公司的會計資料輪換進行審計。同時強化注冊會計師風險意識，建立注冊會計師賠償機制，增加注冊會計師串通上市公司造假的成本。營造良好的注冊會計師執業環境。

3、強化上市公司的內部控制

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。建立完善的內部控制體系，不但可以協調各部門的經營管理，還可以防止工作差錯或舞弊事件的發生，因此公司應當結合自身的實際情況，制定適當地企業內控制度，此外上市公司還應注重對管理人員和會計人員的業務培訓及職業道德教育，逐步提高其業務水平和職業到水平，增強自我約束能力，從而在根本上促進上市公司的快速健康發展。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十一號）[J]財政監督2011（26）

[2]徐振莉上市公司會計信息失真相關問題及對策[J]2010（07）