從增長(zhǎng)戰(zhàn)略角度看中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

【摘要】 自上世紀(jì)七十年代以來(lái)的迅猛發(fā)展之后，我國(guó)大部分中小企業(yè)在愈演愈烈的競(jìng)爭(zhēng)和危機(jī)中面臨著更多的新問(wèn)題、新壓力。優(yōu)勢(shì)減弱、增長(zhǎng)乏力成為眾多中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，于是更多的經(jīng)營(yíng)者更加注重加強(qiáng)和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理，在對(duì)資金的優(yōu)化管理中為企業(yè)增長(zhǎng)提供助力，以求能更快更好的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理；持續(xù)發(fā)展；增長(zhǎng)預(yù)算

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中導(dǎo)致增長(zhǎng)乏力的突出問(wèn)題

就目前而言，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理并不完善，存在著多方面的問(wèn)題。資金的收支管理成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)贏利的絆腳石，其主要問(wèn)題存在于以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)控制薄弱，資金過(guò)多地停滯在周轉(zhuǎn)過(guò)程中，對(duì)增長(zhǎng)項(xiàng)目的投資則不集中、不充足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是過(guò)度負(fù)債；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）對(duì)企業(yè)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證，缺乏明確方向和協(xié)同策略。第一，不顧客觀條件和自身能力，片面追求部分產(chǎn)業(yè)，使投資不協(xié)調(diào)，無(wú)法發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)增長(zhǎng)的作用。第二，對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)。各項(xiàng)投資的綜合效應(yīng)不符合持續(xù)發(fā)展的要求。

（三）預(yù)算控制、資金管理等財(cái)務(wù)制度不到位，方向不全面；同時(shí)顯現(xiàn)出預(yù)算計(jì)劃與實(shí)施過(guò)程咬合不足，鏈接缺位的問(wèn)題。目前很多中小企業(yè)預(yù)算體制不健全，不僅缺少對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗的定額管理和健全的分析核算制度，而且大多數(shù)僅僅局限于成本控制，根本上不能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。即使投入有針對(duì)收入增長(zhǎng)的資金，其預(yù)算實(shí)施過(guò)程也紊亂無(wú)序，沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的增長(zhǎng)成果。其原因有很多，客觀原因在于工作流程不規(guī)范，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制；主觀原因在于企業(yè)管理者對(duì)于預(yù)算等協(xié)調(diào)資金管理的財(cái)務(wù)控制手段不重視和不作為。

二、突破增長(zhǎng)瓶頸、完善財(cái)務(wù)管理的原則和方法

以企業(yè)持續(xù)的收入增長(zhǎng)為目的，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理是解決以上突出問(wèn)題、突破發(fā)展瓶頸的當(dāng)務(wù)之急。從技術(shù)改進(jìn)、商業(yè)模式等多方面為基礎(chǔ)的增長(zhǎng)策略，從根本上看都需要合理的財(cái)務(wù)管理的支持。針對(duì)以上提出的主要問(wèn)題，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)過(guò)程中應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

（一）從管理理念上打破保守觀念，為增長(zhǎng)提供資金支持

贏利性的、穩(wěn)定的收入增長(zhǎng)理念與單純側(cè)重于削減成本、提高生產(chǎn)率的理念有很大差異。后者是強(qiáng)制性的、靠?jī)?nèi)部驅(qū)動(dòng)的；而企業(yè)要更加積極主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，則需要?jiǎng)?chuàng)造力，需要有從外到內(nèi)考察、研究企業(yè)發(fā)展的能力。針對(duì)目前很多中小企業(yè)拘泥于傳統(tǒng)保守的管理模式，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)減少成本的現(xiàn)象，最好的處理方法是將其與創(chuàng)收有機(jī)的結(jié)合，在投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中合理地提供資金支持。這就要求所有的管理高層在關(guān)注成本管理、現(xiàn)金管理和

資產(chǎn)管理的同時(shí)，以更加廣闊的視角來(lái)扮演領(lǐng)導(dǎo)的角色，在增加收入上發(fā)揮作用。

（二）以持續(xù)發(fā)展和良性增長(zhǎng)為目標(biāo)，加強(qiáng)控制觀念、實(shí)現(xiàn)綜合性財(cái)務(wù)管理

所謂企業(yè)可持續(xù)發(fā)展實(shí)際上是指企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)事業(yè)或者說(shuō)創(chuàng)造財(cái)富的事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事業(yè)的總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值即贏利能力、創(chuàng)造財(cái)富的能力，或者說(shuō)配置資源的能力的不斷增長(zhǎng)。而良性增長(zhǎng)則是可持續(xù)發(fā)展的具體表現(xiàn)形式，即著力為創(chuàng)造公司新的競(jìng)爭(zhēng)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而優(yōu)化公司的贏利因素，同時(shí)也提高員工技能，增強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)的信心。

基礎(chǔ)管理特別是財(cái)務(wù)管理，是構(gòu)筑企業(yè)良性發(fā)展的地基。每一個(gè)部門都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制度的約束，以此來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求財(cái)務(wù)管理主要運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過(guò)價(jià)值形式，并借助多面控制和財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)手段，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到提高企業(yè)效益、不斷增加財(cái)富的目的。因此，財(cái)務(wù)管作為在作為企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面的同時(shí)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)其管理工作的綜合性和統(tǒng)籌作用。

（三）反映狀況重新定位，積極尋求增長(zhǎng)渠道

在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都應(yīng)該迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。合理的財(cái)務(wù)管理能夠迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并且及時(shí)重新進(jìn)行市場(chǎng)定位，調(diào)整與之匹配的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金投入，積極尋求增長(zhǎng)渠道。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，質(zhì)量?jī)?yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過(guò)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來(lái)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過(guò)自己的工作，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)通報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，以便把各部門的工作都納入到提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的增長(zhǎng)目標(biāo)。面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)更應(yīng)敏銳地通過(guò)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出銷售等方面的變動(dòng)，進(jìn)行市場(chǎng)定位的更新和擴(kuò)展，根據(jù)客戶需求的市場(chǎng)細(xì)分，調(diào)整現(xiàn)有的資金配置。

三、以企業(yè)增長(zhǎng)預(yù)算為起點(diǎn)，搭建全局管理架構(gòu)

增長(zhǎng)預(yù)算是通過(guò)控制資金分配過(guò)程等一系列內(nèi)容實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理控制方式，也是適當(dāng)分配資源、實(shí)現(xiàn)短期與長(zhǎng)期目標(biāo)均衡的有效工具。與增長(zhǎng)相關(guān)的最普通預(yù)算項(xiàng)目是研發(fā)，而且，正如預(yù)算表上大部分項(xiàng)目一樣，研發(fā)被認(rèn)為是成本項(xiàng)目。但是增長(zhǎng)要求成本不僅僅是發(fā)生在研發(fā)部門，增長(zhǎng)的資源應(yīng)分布在預(yù)算表中的各個(gè)方面。而事實(shí)上，很多企業(yè)投入的資金成本與收入增長(zhǎng)并不能相互聯(lián)系，大部分重要投資的作用并沒(méi)有體現(xiàn)，或者說(shuō)有些情況下沒(méi)有發(fā)揮有利于企業(yè)增長(zhǎng)的作用。編制增長(zhǎng)預(yù)算要求經(jīng)理們共同討論各自部門的首要任務(wù)、企業(yè)內(nèi)部用于收入增長(zhǎng)的資源，并且平衡任務(wù)和資源分配以獲得更高的收入增長(zhǎng)。這是一種與以往不同的方式，也是決定公司如何為實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)提供資金支持的一種有效方式，可避免用于增長(zhǎng)的開支支離破碎、沒(méi)有優(yōu)先的問(wèn)題。編制增長(zhǎng)預(yù)算的步驟如下：

第一，開列可用于收入增長(zhǎng)的資源清單，分配到部門，并按短期、中期、長(zhǎng)期進(jìn)行分類。舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)作為企業(yè)管理者，我們計(jì)劃搶占競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)當(dāng)年和長(zhǎng)期的收入增長(zhǎng)。那么，在增長(zhǎng)預(yù)算中，可能要增加一定的資金進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)和額外的廣告投入。要實(shí)現(xiàn)中期收入增長(zhǎng)，則可以尋找有實(shí)力的合作伙伴，達(dá)成新產(chǎn)品獨(dú)家銷售協(xié)議，以幫助獲得更多的市場(chǎng)份額；長(zhǎng)期增長(zhǎng)則側(cè)重于產(chǎn)品開發(fā)、包裝或者產(chǎn)品特征設(shè)計(jì)，在增長(zhǎng)預(yù)算中配置相應(yīng)必要的資金，通過(guò)新產(chǎn)品的研制挖掘可持續(xù)的長(zhǎng)期來(lái)源。

第二，將實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)作為首要任務(wù)，并列入獨(dú)立的項(xiàng)目。

第三，以季度為基礎(chǔ)，詳細(xì)說(shuō)明與每個(gè)項(xiàng)目相關(guān)的開支情況。若用于相關(guān)增長(zhǎng)項(xiàng)目的長(zhǎng)期投資成本已明確劃撥數(shù)額，那么，增長(zhǎng)預(yù)算必須標(biāo)明成本中心的開銷，以及發(fā)生在諸如研究開發(fā)、產(chǎn)品試驗(yàn)、批準(zhǔn)手續(xù)、營(yíng)銷、廣告和銷售等職能部門的費(fèi)用。

第四，確定增長(zhǎng)項(xiàng)目關(guān)鍵部分的負(fù)責(zé)人，以及他們的責(zé)任、任期等，確保增長(zhǎng)預(yù)算的實(shí)施情況和績(jī)效跟蹤，根據(jù)市場(chǎng)細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的重心調(diào)節(jié)和歸納整合。

如此看來(lái)，在各級(jí)管理者達(dá)成促進(jìn)良性增長(zhǎng)的共識(shí)基礎(chǔ)上，增長(zhǎng)預(yù)算用以克服各個(gè)部門的增長(zhǎng)計(jì)劃不能有效地整合而無(wú)法企業(yè)整體實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)這一弱點(diǎn)，以此來(lái)明確企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的方向和中長(zhǎng)期規(guī)劃。通過(guò)編制并有效地實(shí)施實(shí)時(shí)化的增長(zhǎng)預(yù)算，能夠?qū)⒉煌牟块T整合在一起，使經(jīng)理們互相合作，從整體高度通盤考慮資金配置，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，搭建全局管理控制架構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)有可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)發(fā)展途徑。

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