淺談企業(yè)涉稅風(fēng)險及防范措施

【摘要】 隨著國家稅收征管、稽查工作的不斷加強，企業(yè)涉稅風(fēng)險日益成為其經(jīng)營風(fēng)險中的一個重要部分，鑒于企業(yè)涉稅問題務(wù)的重要性，本文從企業(yè)涉稅風(fēng)險形成的原因入手，提出了應(yīng)對涉稅風(fēng)險的防范措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；涉稅風(fēng)險；防范措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）依法納稅觀念淡薄。很多企業(yè)經(jīng)營者只注重拓展市場，依法納稅觀念卻非常淡薄，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。

（二）認為稅收只是企業(yè)財務(wù)人員的事。很多企業(yè)管理者將所有稅務(wù)問題都交給財務(wù)人員，只要求財務(wù)人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務(wù)管理方面的其他事情則不加過問。一旦被稅務(wù)機關(guān)查出問題，很多企業(yè)老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認為是財務(wù)人員賬務(wù)處理水平不夠高，很少想到是稅務(wù)管理沒到位。

（三）對稅收籌劃和稅務(wù)代理在認識上有偏差。有些企業(yè)雖然有聘請專業(yè)理稅稅務(wù)代理的意識，但對稅務(wù)代理的真正理財作用在認識上還有許多偏差。認為稅務(wù)代理機構(gòu)是“關(guān)系稅”、“人情稅”的一個橋梁，能通過其與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系和專業(yè)知識技能一定能使企業(yè)少納稅，從而忽視了以加強稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險形成的原因

（一）企業(yè)決策者方面。由于企業(yè)決策者稅收法律意識淡薄，納稅觀念落后、財稅知識匱乏，從主觀上沒有認識到稅收的重要性及其嚴肅性，而單純地把稅務(wù)問題看成是財務(wù)部門的問題，沒有認識到稅收問題貫穿于企業(yè)發(fā)展的每個環(huán)節(jié)，所以就一昧地追求企業(yè)效益，挖空心思想著如何避稅。達不到目的，就埋怨財務(wù)人員不會“當家”，工作不到位。

（二）財務(wù)工作者方面。由于財務(wù)工作者平時不注重新財稅知識學(xué)習(xí)，或者因為對財稅法律法規(guī)的認識理解有偏差，容易造成因計算失誤而形成主觀上的避稅。更有甚者，有些財務(wù)工作人員道德素質(zhì)差，對待稅收工作態(tài)度不端正，甚至做假賬偷漏稅，給國家、企業(yè)都帶來了一定的經(jīng)濟損失。

（三）稅收政策方面。我國現(xiàn)行稅收政策正式立法少，行政法規(guī)多，缺乏完整的稅法體系，為企業(yè)“合理避稅”提供了空間；稅收法規(guī)經(jīng)常變化，僅每年財政部和國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000條之多，到省級以下后法規(guī)數(shù)量就更多了，復(fù)雜的稅制因素加上信息傳遞的不對稱，無形中又加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險；再者由于稅收政策宣傳不到位，導(dǎo)致企業(yè)因錯誤運用過期的稅收政策而給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

（四）稅務(wù)征管機關(guān)方面。在經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)，稅務(wù)征收機關(guān)為完成地方政府下達的稅收任務(wù)，不按稅法辦事，對企業(yè)實行“殺雞取卵”或者搞預(yù)繳，寅吃卯糧，造成企業(yè)利益受損。而在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，稅務(wù)征收機關(guān)完成當年任務(wù)后，授使征收人員有意壓庫，對企業(yè)實行緩繳，搞“放水養(yǎng)魚”，形成企業(yè)客觀上的避稅。

三、企業(yè)涉稅風(fēng)險的防范措施

（一）樹立涉稅風(fēng)險防范意識，自覺遵章依法納稅

企業(yè)降低納稅風(fēng)險的關(guān)鍵，在于樹立正確的納稅風(fēng)險防范意識。這種風(fēng)險防范意識應(yīng)從兩方面理解。一方面是企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)要充分認識到企業(yè)經(jīng)營中可能存在的納稅風(fēng)險，努力遵章經(jīng)營、守法納稅，并不斷完善內(nèi)部管理和風(fēng)險防范措施，從而選擇主動避開風(fēng)險；另一方面是對外交往上。企業(yè)要選擇與社會信用較高、遵紀守法的交易對象開展經(jīng)營活動，消除潛在風(fēng)險。

（二）加強學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，提高納稅意識

作為企業(yè)管理的決策者，要加強財稅方面相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，牢固樹立“依法納稅光榮，偷逃稅收可恥”的觀念，經(jīng)常過問企業(yè)的納稅情況，增強稅收風(fēng)險意識。企業(yè)財務(wù)人員更應(yīng)注重財稅知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)弄懂、吃透稅收政策，加強與稅務(wù)部門的溝通，及時獲悉新法規(guī)、新政策。

（三）綜合收集涉稅風(fēng)險信息，提高涉稅風(fēng)險的防范能力

要注重對各部門信息的整合，加強財務(wù)部門對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與力度，以便財務(wù)部門在業(yè)務(wù)運作過程中識別涉稅問題，預(yù)防涉稅風(fēng)險，提前做好稅收籌劃。

（四）聘請稅務(wù)顧問，提高稅務(wù)籌劃能力

由于稅收的專業(yè)性、復(fù)雜性和時效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者開始主動地尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織的專業(yè)支持，聘請稅務(wù)顧問和稅務(wù)代理，進行合理的稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（五）要完善稅制，公平稅負

國家要積極推進向消費型增值稅轉(zhuǎn)型的稅制改革，減輕企業(yè)投資負擔，降低進入市場的資金門檻，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的稅收成本，為企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定公平的競爭環(huán)境，實現(xiàn)稅收與企業(yè)效益的良性互動。