個(gè)人所得稅改革與企業(yè)年金個(gè)人所得稅優(yōu)化設(shè)計(jì)

【摘要】 我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展緩慢的障礙之一就是稅收優(yōu)惠政策不到位。通過企業(yè)年金計(jì)劃將員工部分個(gè)人所得在稅前列支，有利于激勵(lì)員工參加積極性。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革是企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的良好契機(jī)，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)企業(yè)優(yōu)惠政策與個(gè)人所得稅改革要接軌。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)年金稅優(yōu)；個(gè)人所得稅改革；公平稅制

稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金發(fā)展的根本動(dòng)力。職工參加企業(yè)年金就需要將個(gè)人收入的一部分作為儲(chǔ)蓄投入年金計(jì)劃中，這樣既喪失了即時(shí)消費(fèi)的自由；再加上完全的既得受益權(quán)的實(shí)現(xiàn)有嚴(yán)格的規(guī)定，這就增大了擇業(yè)成本和流動(dòng)成本。如果沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠激勵(lì)，企業(yè)年金保證一定的覆蓋面就很困難。因此，設(shè)計(jì)合理的稅收優(yōu)惠政策是促進(jìn)企業(yè)年金擴(kuò)大發(fā)展的重要舉措。從員工的角度看，對(duì)于企業(yè)年金繳費(fèi)部分的收入、企業(yè)年金投資收益與養(yǎng)老金的最后獲取幾個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到這些個(gè)人所得是否在稅前列支，即是否享有個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是最主要的激勵(lì)制度。我國(guó)個(gè)人所得稅改革已經(jīng)呼聲漸高，這為企業(yè)年金稅優(yōu)政策的出臺(tái)提供了良好的契機(jī)。

一、我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)行規(guī)定及問題

我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)行規(guī)定國(guó)務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》(國(guó)發(fā)[2000]42號(hào))規(guī)定：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4% 以內(nèi)的部分，可從成本中列支。……