淺析建立企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)的考評(píng)指標(biāo)體系

企業(yè)環(huán)境義務(wù)概念的引入，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展，乃至整個(gè)社會(huì)的生存與發(fā)展都有著十分重要的意義。環(huán)境義務(wù)對(duì)于監(jiān)督企業(yè)改善和保護(hù)環(huán)境而采取環(huán)保行為和評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境治理的效果，是一種有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。這種機(jī)制促使企業(yè)積極實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)保化，參與社會(huì)化的環(huán)保活動(dòng)，努力改進(jìn)自身的環(huán)保形象。

當(dāng)前所面對(duì)的問題是如何監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的環(huán)保活動(dòng)及實(shí)施效果，即監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境義務(wù)的履行情況。這需要建立一套考核企業(yè)環(huán)境義務(wù)履行情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)運(yùn)用有效的審計(jì)方法，開展針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的整體性或項(xiàng)目性的環(huán)境審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)保化控制，完善企業(yè)的環(huán)境管理系統(tǒng)（EMS）。

一、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)

企業(yè)的生存和發(fā)展與其所在的自然環(huán)境條件及生產(chǎn)經(jīng)營所使用的自然資源的優(yōu)劣息息相關(guān)；同時(shí)企業(yè)也應(yīng)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，履行環(huán)境義務(wù)。

1.企業(yè)和自然環(huán)境相互影響，相互依存。自然環(huán)境為企業(yè)提供了生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，以及企業(yè)生產(chǎn)所需的自然資源。自然環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可或缺的條件。而企業(yè)在享有自然環(huán)境所提供的環(huán)境條件及自然資源，為自身和社會(huì)創(chuàng)造利潤的同時(shí)，也對(duì)自然環(huán)境造成了不同程度的污染和破壞。按照“誰污染，誰治理”的原則，企業(yè)理應(yīng)履行治理環(huán)境污染和恢復(fù)環(huán)境質(zhì)量的義務(wù)。

2.企業(yè)作為社會(huì)活動(dòng)中的一個(gè)基本經(jīng)濟(jì)單位，是一種復(fù)合性社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。本身具有經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重屬性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)屬性決定了企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織；同時(shí)企業(yè)的社會(huì)屬性又決定企業(yè)作為社會(huì)系統(tǒng)的一員，有義務(wù)重視和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值并承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。因此，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也要考慮社會(huì)效益。環(huán)境義務(wù)屬于社會(huì)義務(wù)的一部分，保護(hù)環(huán)境、維持可持續(xù)發(fā)展也是保證社會(huì)效益的一個(gè)方面，因此，企業(yè)從自身的社會(huì)屬性出發(fā)，有必要履行其環(huán)境義務(wù)。

企業(yè)自身的存在和發(fā)展也與其環(huán)保形象密切相關(guān)。具體分析有兩方面的原因：一是產(chǎn)品方面。許多國家已經(jīng)禁止無綠色標(biāo)志的產(chǎn)品進(jìn)入本國市場(chǎng)。1994年，我國成立中國環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證委員會(huì)，標(biāo)志著我國環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證工作的正式開始。綠色消費(fèi)主義興起，使得于環(huán)境無益的產(chǎn)品逐漸被排斥在市場(chǎng)之外。二是資金方面，金融行業(yè)開始注重企業(yè)環(huán)境形象和環(huán)境業(yè)績。目前，國際上已經(jīng)有29個(gè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行了“赤道原則”，即根據(jù)國際金融公司的政策建立的一套自愿性指南，以保證在其項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)中充分考慮到社會(huì)和環(huán)境問題。2007年國家環(huán)保總局、中國人民銀行、中國銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》，對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境違法的企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行信貸控制，以綠色信貸機(jī)制遏制高耗能高污染產(chǎn)業(yè)的盲目擴(kuò)張。

3.出于規(guī)避環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的考慮，企業(yè)也應(yīng)積極進(jìn)行環(huán)境保護(hù)。從一般角度看，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中超過國家或地區(qū)所規(guī)定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)大量排放污染物，或?qū)χ車纳鷳B(tài)平衡和居民生活造成損害，那么企業(yè)將面臨國家性或地區(qū)性的罰款、訴訟賠償，勒令對(duì)污染予以治理或恢復(fù)原來的環(huán)境質(zhì)量等。這些風(fēng)險(xiǎn)的兌現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)將是一筆極大的損失，甚至可能會(huì)被關(guān)閉或停業(yè)。

因此，企業(yè)有必要承擔(dān)各種污染治理及保持生態(tài)平衡的義務(wù)。與環(huán)保活動(dòng)的相關(guān)問題操作涉及到企業(yè)的資金收支、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)。通過審計(jì)方法為企業(yè)環(huán)境問題把關(guān)，對(duì)企業(yè)環(huán)境管理積極參與，為企業(yè)管理部門提供充分的環(huán)境信息，協(xié)助其進(jìn)行環(huán)境預(yù)測(cè)、決策和控制，從而達(dá)到監(jiān)督企業(yè)環(huán)境義務(wù)的履行，并從客觀量化的角度評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境義務(wù)的完成效果。

二、企業(yè)環(huán)境義務(wù)的內(nèi)容

1.履行國家性、地區(qū)性的環(huán)保法律法規(guī)及相關(guān)的行業(yè)規(guī)定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，有義務(wù)根據(jù)自身運(yùn)營特點(diǎn)，制定適用的環(huán)保措施。

2.在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，加強(qiáng)從管理到操作全過程的環(huán)保意識(shí)，在環(huán)境保護(hù)、防治和治理污染方面實(shí)施相應(yīng)措施，改善企業(yè)廠區(qū)及周邊地區(qū)的環(huán)境質(zhì)量。

3.加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)保部門的工作，注重工作的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性。

4.建立環(huán)境管理系統(tǒng)，開展產(chǎn)品的生命周期分析，對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的能源、材料和產(chǎn)生的廢棄物進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，分析對(duì)環(huán)境的影響，制定環(huán)保措施，做到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)保化。

5.繳納排污費(fèi)和因污染問題引起的罰款及相關(guān)費(fèi)用。

6.將自身的環(huán)境業(yè)績等相關(guān)的環(huán)境信息以一定形式進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁?/p>

三、企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)的考評(píng)指標(biāo)體系

企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)的考評(píng)指標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)效果的目標(biāo)，為滿足相應(yīng)的環(huán)境評(píng)價(jià)要求，從多個(gè)方面反映企業(yè)環(huán)境義務(wù)的履行情況，并可適用于企業(yè)整體或其局部。企業(yè)環(huán)境義務(wù)的考評(píng)指標(biāo)應(yīng)盡量予以量化，以便進(jìn)行比較、改進(jìn)和提高，同時(shí)采用定性方法評(píng)價(jià)為之補(bǔ)充。據(jù)此可將考評(píng)指標(biāo)分類為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。

從考評(píng)的企業(yè)環(huán)境義務(wù)內(nèi)容上分類，企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)的考評(píng)指標(biāo)分為以下4個(gè)部分：

1.環(huán)境法律法規(guī)、企業(yè)環(huán)保政策及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況

我國已形成一套比較健全的環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)體系，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的環(huán)保措施做出最低限度的要求。整個(gè)社會(huì)生態(tài)環(huán)境的好轉(zhuǎn)有賴于所有企業(yè)對(duì)環(huán)境法律法規(guī)的執(zhí)行情況。所以，企業(yè)對(duì)國家、地區(qū)性的相關(guān)環(huán)境法律法規(guī)，以及對(duì)企業(yè)自身制定的環(huán)境保護(hù)政策執(zhí)行情況，應(yīng)被視為整個(gè)企業(yè)環(huán)境義務(wù)履行情況的基礎(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)，其考評(píng)指標(biāo)定性地看，可以設(shè)為以下幾點(diǎn)：

⑴企業(yè)有無不符合國家環(huán)境會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的情況，例如，有關(guān)環(huán)境費(fèi)用、成本、效益以及一些由于環(huán)境問題引起的風(fēng)險(xiǎn)；

⑵企業(yè)各項(xiàng)工程開工前是否進(jìn)行了環(huán)保登記，是否遵循了“三同時(shí)”制度；

⑶企業(yè)環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度的執(zhí)行情況，主要環(huán)境及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及評(píng)價(jià)；

⑷企業(yè)排污申報(bào)登記情況，取得的排污許可證的交易情況，及污染源情況、企業(yè)排污費(fèi)的繳納情況；

⑸企業(yè)環(huán)境目標(biāo)責(zé)任制的落實(shí)和執(zhí)行情況，包括企業(yè)被納入城市環(huán)境綜合整治的事項(xiàng)、原因、分配的責(zé)任指標(biāo)及其完成情況；

⑹如果企業(yè)被列為限期治理的對(duì)象，關(guān)于列入的原因、要求的標(biāo)準(zhǔn)及期限、預(yù)計(jì)完成時(shí)間以及目前的進(jìn)展；

⑺企業(yè)自身環(huán)保政策的執(zhí)行情況；

⑻國家、地方性法規(guī)或社會(huì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

針對(duì)企業(yè)的環(huán)境法規(guī)執(zhí)行情況，設(shè)立如下定量的考評(píng)指標(biāo)：

⑴考評(píng)企業(yè)對(duì)于國家、地方性及本行業(yè)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況

適用相關(guān)環(huán)境法規(guī)執(zhí)行率=

×100%

⑵如果企業(yè)自身制定了相應(yīng)環(huán)境政策，則增加指標(biāo)：

企業(yè)環(huán)境政策執(zhí)行率=

×100%

2.企業(yè)治理和改善環(huán)境措施的執(zhí)行及效果

企業(yè)履行環(huán)境污染治理和改善環(huán)境質(zhì)量的環(huán)境義務(wù)是一項(xiàng)長期任務(wù)。企業(yè)在改善環(huán)境狀況方面所取得的長期成果僅從上述方面并不能被完全體現(xiàn)出來，所以應(yīng)針對(duì)企業(yè)的環(huán)境治理情況及企業(yè)廠區(qū)、周邊環(huán)境的質(zhì)量進(jìn)行實(shí)地考察，作為反映企業(yè)環(huán)境義務(wù)履行情況的一個(gè)重要方面。反映污染治理情況的定性指標(biāo)包括：

⑴污染治理情況，包括污染治理項(xiàng)目完成數(shù)、污染物處理、回收能力、污染物治理設(shè)施運(yùn)行狀況、主要污染源治理情況等；

⑵從事環(huán)境治理、檢測(cè)、研究機(jī)構(gòu)和人員情況，包括有關(guān)的資金投入量；

⑶其他有關(guān)污染治理措施和事項(xiàng)，如企業(yè)職工的環(huán)保培訓(xùn)、本企業(yè)取得的環(huán)保技術(shù)成果等，這些措施對(duì)企業(yè)污染治理有側(cè)面影響。

考評(píng)企業(yè)環(huán)境質(zhì)量的定性指標(biāo)有：

⑴企業(yè)廠區(qū)綠化率以及有償或無償承擔(dān)的其他綠化任務(wù)；

⑵企業(yè)污染物排放情況，包括廢水、廢氣、廢液、廢渣、噪音等的排放總量及其所含的污染物質(zhì)含量；

⑶主要的環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)的達(dá)標(biāo)率，包括環(huán)境檢測(cè)項(xiàng)目達(dá)標(biāo)率、主要污染物排放達(dá)標(biāo)率等；

⑷發(fā)生的污染事故情況，包括污染性能、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的危害；

⑸環(huán)境資源的耗用量，包括水、電、煤、石油等的耗用量；

⑹企業(yè)有毒有害材料物品的使用和保管情況。包括使用總量和儲(chǔ)存總量。

相應(yīng)的考評(píng)企業(yè)環(huán)境治理和改善環(huán)境質(zhì)量效果的定量指標(biāo)：

污染治理項(xiàng)目完成率=

×100%

污染源治理達(dá)標(biāo)率=

×100%

污染物回收利用率=

×100%

主要污染物排放達(dá)標(biāo)=

×100%

萬元產(chǎn)值（或收入）排放量=

×100%

萬元產(chǎn)值耗能量=

×100%

企業(yè)廠區(qū)綠化率=

×100%

3.企業(yè)環(huán)境保護(hù)的措施及環(huán)保部門工作的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性

對(duì)于環(huán)境工作的效果、效益性可以從以下7個(gè)方面來考評(píng)：

⑴相關(guān)國家、地區(qū)性的法律法規(guī)和其他標(biāo)準(zhǔn)要求是否在本企業(yè)環(huán)保部門工作中得到嚴(yán)格遵守；

⑵企業(yè)環(huán)保部門的工作是否符合企業(yè)環(huán)境政策、方針的要求并得到正確的實(shí)施；

⑶環(huán)境保護(hù)工作的經(jīng)濟(jì)效益狀況，從企業(yè)發(fā)生的環(huán)境成本和由于環(huán)境成本的發(fā)生所增加的經(jīng)濟(jì)收入兩個(gè)方面來考慮；

⑷環(huán)境保護(hù)工作的社會(huì)效益狀況，如企業(yè)社會(huì)環(huán)保形象的提高，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的降低，降低附近居民的疾病發(fā)病率等；

⑸企業(yè)重要的環(huán)境因素是否得到有效控制，環(huán)境績效是否明顯改善；

⑹企業(yè)部門的員工環(huán)境意識(shí)是否明顯增強(qiáng)；

⑺企業(yè)建立的環(huán)境管理系統(tǒng)在節(jié)省環(huán)境資源能源、降低消耗方面取得的成效如何。

相關(guān)的考評(píng)企業(yè)環(huán)保部門工作的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性定量指標(biāo)有：

企業(yè)環(huán)境成本利潤率=

×100%

4.企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)（EMS）的建立和執(zhí)行情況

企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)是將企業(yè)環(huán)保部門在生產(chǎn)經(jīng)營全過程系統(tǒng)化、體系化，是整個(gè)管理體系的組成部分，包括制定、實(shí)施、完成、復(fù)審和維持環(huán)境方針的結(jié)構(gòu)、策劃活動(dòng)、責(zé)任、實(shí)踐、程序、過程和資源。一個(gè)規(guī)范的環(huán)境管理體系可以為企業(yè)履行環(huán)境義務(wù)提供完善的環(huán)境和有力的支持，從以下方面細(xì)分考核內(nèi)容：

⑴企業(yè)是否規(guī)定了管理部門在環(huán)境方面的義務(wù)，從而提高全組織的環(huán)境意識(shí)；

⑵企業(yè)是否制定環(huán)境政策及程序，以保證投入恰當(dāng)而充分的財(cái)力資源和人力資源，實(shí)現(xiàn)資源保護(hù)的目標(biāo)；

⑶企業(yè)是否制定充分而有效的內(nèi)部環(huán)境控制結(jié)構(gòu)，以監(jiān)督與既定的環(huán)境政策及程序的持續(xù)符合性以及遵守有關(guān)法律和條例的情況；

⑷企業(yè)是否確定戰(zhàn)略管理規(guī)劃，研究未來的發(fā)展和可能出現(xiàn)的新情況；

⑸企業(yè)是否建立環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案以了解環(huán)境狀況和可能出現(xiàn)的問題并采取相應(yīng)的糾正措施以降低風(fēng)險(xiǎn)；

⑹企業(yè)是否建立良好的環(huán)境報(bào)告程序，以確認(rèn)、計(jì)量、分類和披露組織的環(huán)境費(fèi)用和義務(wù)。

（作者單位：北京銀行）

（責(zé)任編輯：文 峰）