淺談我國民營企業內部審計的特點和存在的問題

內部審計是審計體系的重要組成部分，也是審計工作和審計業務的基礎，它與政府審計、獨立審計共同構成我國的審計體系。隨著企業制度的建立，民營企業內部審計的經濟評價職能日益凸顯，而民營企業的崛起，也使得企業之間的競爭日益激烈，經營風險越來越大，因而，強化內部審計對企業的經營與發展具有極其重要的作用。我國的民營企業正在高速的發展，然而其內部審計仍然存在著許多問題，制約了企業的發展，由此可見了解民營企業內部審計的特點主存在的問題就顯得十分的迫切和必要。

1我國民營企業內部審計的特點

1.1民營企業內部審計具有一定的復雜性民營企業規模大小不一，有的已發展成為集團公司，有的還是小型企業；

民營企業的生產性質多樣化，有的是高科技的IT行業，有的只是生產低值產品的企業。在實施內部審計方面，沒有統一的格式。

1.2審計企業集團發展戰略和發展規劃的一致性、協調性企業集團各成員聯合的目的在于充分發揮整體協作、分工的優勢，實現整體效益最大化。為此，企業集團在投資政策、人事安排、會計核算、財務管理、生產經營、內部控制和發展戰略規劃等方面都相對集中，以使集團各單位協調一致，順利實現既定目標。民營企業集團內部審計對此應予以充分關注。

1.3民營企業內部審計具有針對性、及時性和廣泛性企業內部審計機構是企業內的一個部門，可以針對企業內隨時出現的情況和問題進行審計，及時了解情況，分析問題，找到解決問題的途徑和方法，從而促使企業加強經營管理，提高經濟效益，實現企業整體目標。民營企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，又包括現代的經濟效益審計；既可進行事后審計，又可進行事前審計；其審計工作既可是防護性的，又可是建設性的。總之，基于企業內部經濟監督和經營管理的需要，內部審計可延伸至企業所能控制和影響的所有方面。

1.4民營企業內部審計具有服務內向性和相對獨立性內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理和控制，鞏固內部經濟聯系，提高經濟效益。執行內部審計的審計機構也是作為民營企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。同時，審計機構與企業的其他職能部門相互獨立，以保證內部審計客觀、公正、可信。

2我國民營企業發展內部審計亟待解決的幾個問題

2.1相關制度不完善民營企業發展到今天，無論是數量、規模和競爭力等方面都能與國有企業相提并論，同樣也需要加強內部控制和規范性運作機制。尤其是對于規模較大的民營企業而言，設立內審機構是十分必要和重要的，但是國家在民營企業如何建立完善內審機構，國家如何加強對民營企業內部審計的指導，目前缺乏具有可操作性的具體法律依據。對于如何加強對民營企業內審人員的管理，如何規范民營企業內審行為，提高內審工作質量，國家審計機關和內部審計協會都缺乏行之有效的管理辦法。可以說與民營企業相關的審計法規與制度建設嚴重滯后，使得民營企業內部審計難以建立高質量的運行機制。

2.2內部審計職能定位較低西方的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展的需要而自發建立起來的。內部審計已從財務審計轉向管理型審計，并以管理審計為主導，其內部審計工作目標要求內審人員不僅要善于發現問題，且更要善于解決問題。在我國民營企業內部審計效仿國有企業內部審計的做法進行操作，其首要職能是監督，審計人員大多都將主要經歷放在財務數據的真實性、合法性的審查和監督上，而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營環境、經營規模、投資主體等都發生了變化，市場競爭越來越激烈，對內部審計也提出了更高的要求。如何防范經營和投資風險，如何降低成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經濟效益等等，這些都需要民營企業內部審計轉變單一的監督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經營管理審計上來，為企業的管理、決策及效益服務，切實發揮內部審計的作用。

2.3管理層缺乏內部審計意識、重視程度不夠我國民營企業領導者的素質參差不齊，大多數領導人通過在市場上若干年的拼殺，在某些方面有所提高，但在文化水平、經營思想和理念以及管理水平等方面的素質還是相對較低。他們過低地估計了內部審計創造的價值，忽視了內部審計創造價值的隱蔽性和長期性特征。有的民營企業雖然在國內、國外都有一定的知名度，但管理層尚不知道內部審計是怎么回事，認為企業是私有的，沒有必要設立內部審計。有的即使設立了內部審計機構，但卻存在負責人隨意撤并內審機構、精簡內審人員的情況，機構和人員的穩定性得不到保障，影響了內部審計工作的開展。民營企業內部審計是直接為企業服務的，企業內部審計的權利來自授權方，如果授權方給予較大的權限，內部審計就能發揮其作用。受當前民營企業管理層意識落后的影響，大部分民營企業內部審計的權利是有限的，這直接影響了內部審計作用的發揮。

2.4內部審計機構設置混亂，審計獨立性較差我國民營企業發展很快，而相應的針對民營企業內部審計的研究卻滯后，民營企業內部審計的開展缺乏相應的理論指導。有的將審計機構與財務部門合并，或在財務部門配備審計人員，有的與監察或保安部門混合設置，有的雖然設置了獨立的審計機構，但是與其他職能部門處于平行的地位；有的受董事會、監事會領導，有的受總經理領導，有的受財務總監領導等等，內審機構的獨立性和權威性得不到保障，企業內部關系不順、工作職責劃分不清、審計工作受阻，監督力度弱化。

2.5審計技術手段落后機會計信息系統的廣泛應用和發展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求越來越高。針對這種情況，一些西方發達國家已開始探索更有效的審計程序，開發新的審計軟件，改進計算機審計系統等手段來應對這種變化。在我國，運用電子信息及通信技術等手段的會計電算化，在各個領域的應用和發展速度也驚人。但民營企業審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。

2.6審計人員素質較低、影響審計質量內審工作是一項專業性很強的工作，其質量的高低主要取決于內審人員的素質。隨著市場競爭機制的日趨完善，內審事業呼喚具有復合知識結構、能力強、綜合素質高、視野開闊的專業技術人才。要求內審人員要了解和掌握會計、審計、管理、、科技、電子商務等方面的知識，熟悉相關的法律、法規等，而且應具有較強的專業技能和實踐經驗，有敏銳的洞察力和較強的判斷力，有較高的職業道德水平。但是我國民營企業大多是由最初的個體、合作企業發展而來的，對于內部審計機構，其負責人也大多都是創始人或他們的親信，他們往往不懂審計，簡單地把審計看成是查賬，這不利于發揮內部審計為企業增加價值的作用，也就無法更好地領導內部審計工作。另外，由于對內部審計從業人員沒有嚴格的資質要求，很多內審人員來自財會部門或從其他部門改行而來，有的審計人員還兼任其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業知識和技巧，從而難以適應審計工作的需要。內審人員的整體素質和專業技能有待提高。從以上分析可以看出，我國民營企業內部審計中存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，也有的是人員素質問題和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，也必須統籌兼顧、多管齊下，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進企業內部審計工作，使企業內部審計工作充分發揮其服務職能協助和保證組織實現自身財富不斷增長的目標。

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