網絡環境下企業集團財務集中管理模式選擇與構建

[摘 要] 當前，以Internet為代表的信息技術(IT)的快速發展和廣泛應用，對企業集團原有的財務管理模式產生深遠的影響，對企業集團財務管理提出了嚴峻的挑戰#65377;企業集團應該將信息技術與先進的管理方法有機融合，適應網絡環境的要求，變革落后的財務管理方法和手段，構建網絡環境下的財務集中管理模式#65377;本文對網絡環境下的集團財務集中管理模式進行探討，并在此基礎上提出設計基于網絡的財務集中管理模式解決方案#65377;

[關鍵詞] 信息技術(IT);網絡環境;財務集中管理模式;解決方案

[中圖分類號]F275;F232[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)09-0064-04

以互聯網為代表的信息技術與企業集團財務管理的融合， 改變了傳統意義上的時空限制，改善了企業集團的財務管理狀況，為企業集團在更大范圍實現信息交流#65380;資源共享及有效的管理和控制提供了良好的環境，同時也為企業集團構建財務集中管理模式提供了IT平臺#65377;沒有信息技術支持的傳統財務管理模式存在諸多弊端，已不能滿足網絡時代企業集團財務管理的迫切需要，因此，構建網絡環境下的財務集中管理模式成為實施企業集團管理信息化的關鍵，也是提升企業集團財務管理水平與核心競爭力的利器，選擇與構建企業集團財務集中管理模式成為網絡時代企業集團可持續發展的必然要求#65377;

一#65380;網絡環境下企業集團傳統財務管理模式面臨的挑戰

目前，企業集團財務管理運作效率低下，沒有一個高度集成的信息化系統，財務管理方法#65380;運行機制#65380;管理方式落后，無法準確實現財務與業務#65380;業務與業務的有效協同，沒有實時動態的信息支持財務管理與財務決策等，網絡環境下企業集團財務管理模式面臨著很大的挑戰，主要表現在:

1. 集團面臨的理財環境的變化

隨著 Internet 技術發展及其在企業集團的廣泛應用，由于互聯網開放性#65380;共享性#65380;集成性等特點，企業集團理財環境受到內外部多因素的綜合影響，具有較大的風險性#65377;例如隨著網絡財務的推廣#65380;電子貨幣的應用和電子商務的快速發展，企業集團大量的財務信息需要通過開放的Internet傳遞，將對企業集團財務活動產生重大影響，使企業集團面臨著更大的財務風險#65377;與此同時，在網絡環境下，企業集團財務活動在空間上可實現遠程報表#65380;遠程報賬#65380;遠程查賬和遠程審計等遠程處理，在時間上可實現在線資金調配#65380;在線財務控制等在線管理，還可以根據管理需要即時生成動態財務報表等，這些都大大改變了企業集團的理財環境#65377;

2. 集團理財范疇的變化

在傳統環境下，企業集團財務管理的重點是提高集團內部財務部門局部工作效率，往往忽視提高企業集團整體運作效率#65377;而在網絡環境下，理財范疇由內部拓展到企業外部乃至整個供應鏈，財務信息的采集與整合不僅來源于企業內部，而且更多地來源于企業外部，即一項財務活動的開展必將涉及企業內部和外部的多種財務資源#65377;因此，企業財務管理的重點不僅是要合理地配置企業內部的財務資源，更要注重企業外部財務資源的管理，結合信息技術建立一個高度集成的信息化系統，確保集團內外部財務信息實時地共享和溝通，能夠對環境變化作出快速反應，提高整個企業集團整體的財務管理運作效率#65377;

3. 集團理財時效的變化

在傳統環境下，企業集團財務管理是一種依據靜態財務資料及其他相關資料的靜態事后管理，因而管理層根據這些信息所作的財務決策都存在著明顯的滯后性#65377;在網絡環境下，無論業務發生在企業內部還是企業外部，一旦確認都將存入相應的服務器并傳輸到財務管理信息系統進行實時處理，且自動生成各種動態報表，管理者可以隨時了解和掌握企業的經營狀況和財務信息，及時地作出財務決策，并通過網絡進行在線理財，從而實現了財務管理由靜態走向實時動態的跨越，這必將極大地提高財務管理的準確性和時效性#65377;

4. 集團財務控制的變化

在傳統環境下，企業集團為了提高企業集團的財務管理水平，有效控制集團成員的資金#65380;費用，支持集團或總部管理決策，在集權和分權財務管理模式上徘徊不定，我國較多企業集團實行的是分權管理，在沒有信息技術支持的條件下，總部很難對集團成員實行有效的控制，財務管理體系存在諸多問題#65377;然而在網絡環境下，可以借助信息技術，構架財務集中管理模式，從財務核算到財務控制及決策支持，能夠對企業集團的各種資源進行高度財務集中管理#65380;控制#65380;支配#65377;

5. 實現集團財務與業務#65380;業務與業務有效協同

在傳統的環境下，財務管理與業務經營活動之間存在著明顯的順序性，易形成信息孤島，而在網絡環境下，企業各職能部門之間的信息相互連接#65380;彼此共享，這不僅使財務信息的傳遞與交流變得十分快捷，而且從根本上改變了財務與業務互不對稱的滯后現狀，實現了財務與業務的協同處理#65377;財務與業務的協同包括財務與企業內部業務的協同，也包括與供應鏈的協同，還包括與社會部門的協同#65377;這種協同實現了財務與設計#65380;采購#65380;生產#65380;銷售和控制等業務活動的一體化管理，必將有利于企業提高財務管理水平#65377;

二#65380;網絡環境下集團財務集中管理模式架構基本理論分析

在網絡環境下，財務集中管理模式是利用現代網絡技術和信息集成方法，將財務與企業#65380;與供應鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，實現縮短生產前置時間，提高產品質量和服務質量#65380;提高企業的整體柔性#65380;減少庫存等戰略性優勢#65377;這種財務管理模式與傳統財務管理模式的主要不同點在于它利用現代網絡技術，將業務管理融合進財務管理中，實行從源頭管理，通過遠程處理#65380;在線管理，實行對財務的動態管理，真正實現財務的事前計劃#65380;事中控制和事后反饋，實現對業務的全過程管理#65377;

1. 確立財務集中管理模式的框架

財務集中管理模式是將信息技術與先進的管理思想#65380;管理方法有機融合，提高集團財務和業務的綜合管理水平，對整體的企業資源進行有效的配置#65380;管理#65380;控制和優化，從而實現集團企業價值最大化的一種財務管理新模式#65377;其主要的框架主要包括:

(1)會計集中核算與控制解決方案:以核算為基礎，構建財務業務一體化的核算平臺，為管理和監控提供實時數據#65377;

(2)全面預算解決方案:以預算管理為核心，建立全面預算管理和控制體系#65377;

(3)資金動態管理解決方案:通過對資金的集中管理，實現對資金有效控制#65377;

(4)全面成本管理解決方案:建立一套完整而有效的標準成本管理體制#65377;制定標準嚴格的消耗定額，實行內部核算價格的市場化，并且分解和落實目標成本到車間和工作中心，核算和控制標準成本與實際成本的差異，嚴格考核，獎懲相應的責任者#65377;

(5)績效評價與決策支持解決方案:通過績效測評，掌握企業經營業績，支持企業決策#65377;

2. 財務集中管理思想的創新

從集團內部來看，在網絡環境中，構建最佳財務業務一體化流程，通過信息流協同企業集團各成員有序運作，合理配置企業資源，保證企業經營效率和效益的提高;從集團外部看，構建以核心企業為主體的價值鏈條，通過信息流協同上下游企業與核心企業的商務關系，實現整個價值鏈的增值#65377;集中管理是指在網絡環境中實現對企業集團各成員的財務信息集中，對經營活動的關鍵信息和財務政策等信息進行集中管理;從狹義上講，集中管理是指建立網絡環境，使得企業集團內任何一個數據#65380;信息只能有一個入口進入財務管理系統，并存儲在指定的數據庫中，實現部門與部門之間#65380;企業集團組織成員之間的信息集成和共享;從廣義上講，建立網絡環境支持整個供應鏈的關鍵數據與信息集中，即實現供應鏈中的信息集成和共享#65377;只有在信息資源集中管理的條件下，才能保證信息的真實性#65380;正確性和有效性，才能最大限度地發揮財務對經營活動的控制作用，應對瞬息萬變的內外環境，實時支持企業的決策#65377;

3. 財務集中管理的基本原則

不同的企業集團其財務集中管理的目標不盡相同，要實現集中管理必須認真分析企業集團當前存在的問題，明確需要解決的關鍵問題，并在統一思想和認識的基礎上，制定符合本企業集團需要的目標#65377;一般來講，制定財務集中管理的基本原則是:第一，集中財務管理目標應該支持集團戰略目標的實現;第二，根據管理和控制的需要明確集中管理的具體內容;第三，根據企業集團管理控制本身資源條件確定集中范圍，即確定是整個集團實現信息集中，還是集團分成幾個區域實現區域信息集中#65377;企業集團要實現財務集中管理，不僅需要硬件設施能夠跟上，更需要相應軟件設施的配套#65377;企業集團要采取一系列的措施對企業流程進行再造(大致包括3個方面:觀念再造#65380;流程再造和組織再造)，以適應網絡時代財務集中管理的需要#65377;

三#65380;基于網絡設計集團財務集中管理模式的解決方案

1. 網絡環境下財務集中管理模式的構建方式

企業集團的特點是跨地域#65380;跨行業#65380;經營多元化，網絡技術的發展打破了時間#65380;空間的界限，為企業集團從根本上實現集中管理提供保障#65377;因此，對于集團企業而言，必須根據集團組織特點#65380;管理需求等因素確定IT應用架構，并在此基礎上通過配置管理軟件資源，最終保證各類企業集團的信息質量#65377;目前，網絡環境下財務集中管理可以劃分為3種:實時集中#65380;定期集中和混合集中#65377;

(1)實時集中#65377;實時集中指的是采用B/S技術構建財務集中管理平臺，在集團總部與分部之間建立實時的網絡通訊系統(專網/公網)，只在總部設立服務器，并使企業集團各成員將前端數據實時傳遞到集團總部，即集團與成員單位信息共享#65380;單據在成員單位之間實時協同#65380;預算體系和指標統一制定和共享#65380;資金集中管理#65380;集團能夠利用信息評價整個集團成員的績效等，來實現整個集團財務信息的集中管理#65377;

(2)定期集中#65377;指的是采用C/S技術或B/S技術構建財務集中管理平臺，在集團和各成員單位都設置數據庫服務器，在日常工作過程中，各成員通過自身服務器進行業務處理，但定期將報表或者賬簿數據傳遞到集團總部，實現集中管理#65377;對于投資型集團而言，集團和子公司之間的關系相對松散，集團一般定期通過報表信息#65380;財務分析信息等了解子公司的經營狀況#65377;為了適應這類企業集團的管理需要，同時又要保證集團整體信息質量，筆者建議，可以采用定期集中模式#65377;

(3)混合集中#65377;指的是在C/S+B/S或者B/S技術支持下，采用實時集中和定期集中共存的形式，企業集團每個成員的數據和管理軟件都存放在本地，然后各成員財務管理人員通過本單位的服務器進行業務處理，并將數據保存在本地的服務器中，但在一定時期(如每月#65380;每周#65380;每日)通過網絡將各單位財務數據上傳到集團的數據庫服務器中進行集中管理#65377;對于管理型集團而言，往往會出現不同子公司管理方式不同的現象，部分子公司需要集中管理#65380;強化控制力度，其他子公司需要分散管理#65377;因此，這類企業集團宜采用混合集中模式，即對于一些成員采用實時集中模式，對于另一些成員采用定期集中模式，在滿足管理需求的同時，最大限度地保證信息質量#65377;

對于上述3種模式，選擇哪種財務集中管理模式還應該考慮集團管理需要#65380;IT資源配置#65380;集團類型#65380;組織結構#65380;業務特點等多種影響因素#65377;

2. 網絡環境下財務集中管理解決方案

(1)財務集中核算與控制解決方案#65377;財務集中核算與控制是企業集團財務管理的基礎，其目的是依托網絡環境，合理地規劃企業集團財務集中核算的框架#65380;內容#65380;策略#65380;流程，做到企業集團的財務信息實時傳遞#65380;共享和集中管理，保障信息真實#65380;準確#65380;完整#65380;有效，真正實現對下屬各單位財務核算的監控目的#65377;在網絡環境下，由于數據集中#65380;信息集中#65380;管理集中，各級成員單位的財務數據和經濟信息都從經濟業務發生的源頭直接采集，實現數據實時采集共享，同時對經濟業務進行實時財務控制#65377;

(2)全面預算解決方案#65377;全面預算管理的解決方案是指企業集團根據自身的資源狀況和發展潛力，依托網絡環境編制科學合理的全面預算規劃，保障在企業經營管理的各個環節進行實時#65380;動態#65380;全面的控制，充分發揮會計的監控職能#65377;在網絡環境下，編制全面預算體系通過網絡下發給各下屬單位，實現預算實時動態控制，使得編制預算的效率和準確性大大提高#65377;

(3)資金動態管理解決方案#65377;網絡環境下資金動態管理的基本框架包括:資金計劃層，即編制資金的長期預算，預算管理可以了解未來現金流入流出情況;日常經營層，即通過日常現金管理實時動態反映現金流入流出情況，讓管理者實時了解企業日常經營的現金流動情況;短期預測層，即從中央數據庫中獲取采購訂單#65380;應付款#65380;貸款到期等信息得到短期現金流出量等，自動生成短期現金流動預測表，合理安排資金，有效進行經營活動#65377;由財務結算中心對各分子公司的資金實施統一的結算#65377;

(4)績效評價與決策支持解決方案#65377;當企業在網絡環境下構造了財務集中管理模式后，解決了會計核算層的問題，在會計控制層發揮著越來越大的作用#65377;此時，財務人員有更多的時間和精力參與企業的決策工作#65377;在基于網絡的財務集中管理模式支持下，財務管理者應該將信息技術與各種決策模型有機融合起來，根據決策需求和經濟環境的變遷建立決策模型，實時從數據庫中獲取決策所需的信息，并通過決策模型支持經營決策#65380;籌投資決策等#65377;

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