用Ａｊａｘ和ＸＢＲＬ解決內部聯網審計時的數據處理問題

［摘 要］ 本文首先分析利用聯網審計方式進行內部審計（內部聯網審計）時要解決的數據處理問題，然后在此基礎上，提出用Ajax和XBRL來解決該問題的方案。由于XML是Ajax和XBRL的共同基礎，故本文所提出的方案用XML來表示數據。該方案利用Ajax中XML Http Request來獲取數據，并利用 Ajax中JavaScript和DOM來完成對數據的操作。

［關鍵詞］ 聯網審計；XBRL；Ajax

［中圖分類號］F239.1［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）11-0080-02

1 引 言

連續審計是當前審計領域的研究熱點之一，如何用計算機技術實現連續審計是其中的關鍵問題。聯網審計（也稱為在線審計）是實現連續審計的一種方法。隨著網絡技術的普及，越來越多的組織將會用聯網的方式進行內部審計（以下簡稱為內部聯網審計）。在進行內部聯網審計時，數據的獲取、轉換等問題處理得好壞會直接影響到審計的效率。

在過去的幾年里，可擴展商務報告語言（eXtensible Business Report Language，XBRL）被越來越多的組織用來作為會計報表語言。它的廣泛應用給審計工作帶來了新的機遇，它的出現還為財務軟件、審計軟件的結合以及聯網審計提供了可能。但對內部審計人員來說，審計過程中不僅要關注會計報表還要關心會計分錄等非報表數據，即內部審計人員既要處理XBRL格式的財務數據（以下簡稱為XBRL數據），也要處理非XBRL格式的財務數據（以下簡稱為非XBRL數據）。2005年興起的Ajax（Asynchronous JavaScript and XML）技術解決了網絡系統中客戶端功能相對薄弱的問題。因此，本文提出用Ajax和XBRL解決內部聯網審計時的數據處理問題，利用Ajax和XBRL可以在審計軟件、財務軟件弱耦合的條件下完成相關的數據處理。

2 相關技術簡介

XBRL是一種遵循可擴展標記語言（eXtensible Markup Language，XML）標準的財務數據描述語言。它繼承了XML的優點，例如，XBRL數據可以根據需要產生不同形式的輸出，這使得數據的利用更加簡單。另外，XBRL的出現使得財務數據可以在不同軟件之間直接共享，從而為聯網審計提供了可能。

與XBRL一樣，Ajax也利用了XML技術。XML是Ajax和XBRL的共同基礎，這使得它們的結合更加容易。Ajax是一組技術，包括XML Http Request、JavaScript和文檔對象模型（Document Object Model，DOM）等技術。實際上，這些技術是一些很成熟的技術，當它們被組合成Ajax時引起了人們更大的關注。用戶能利用Ajax來獲取、處理XML格式的數據。目前有許多Ajax的技術框架，如DOJO、DWR等，使得Ajax的開發比較容易。

3 問題分析

在推廣使用XBRL之前，聯網審計的形式也沒有被廣泛運用。在這個階段，由于審計軟件、財務軟件的數據格式可能不一致，內部審計人員需要把財務軟件中非XBRL數據轉換成審計軟件可以處理的數據（一般也是非XBRL數據）。本文把這種數據處理方式稱為轉換模式，如圖1所示。轉換模式下，數據格式的轉換需要花費大量的時間。

隨著XBRL的推廣使用，財務軟件、審計軟件可以直接共享XBRL數據。采用XBRL后，審計人員有3種方式來處理數據。第一種選擇是：審計軟件、財務軟件相互獨立，審計人員需要把XBRL數據拷貝到審計軟件中使用。可以把這種方式稱為拷貝模式，如圖2所示。值得注意的是，在拷貝模式下非XBRL數據仍然可能需要按照轉換模式進行轉換。

考慮到拷貝模式下轉換部分非XBRL數據和拷貝XBRL數據都需要花費時間，可以把審計軟件嵌入到財務軟件中去，如圖3所示。這是采用XBRL后的第二種選擇，本文將其稱為嵌入模式。嵌入模式的主要問題是審計軟件、財務軟件糾纏在一起，這不符合軟件設計的松耦合原則。

采用XBRL后的第三種選擇是讓財務軟件、審計軟件獨立，并讓它們通過聯網共享在線數據，如圖4所示。本文將該方式稱為共享模式。共享模式也存在著兩大問題：（1）數據格式不統一，內部審計人員既要處理XBRL數據也要處理非XBRL數據；（2）財務軟件、審計軟件的功能不對等，財務軟件需要對數據進行大量的增加、刪除、修改等操作，而審計軟件則主要是查詢數據。

綜合以上分析，可以發現內部聯網審計時數據處理問題的難點。在內部聯網審計時，好的數據處理方案至少有3個特征：（1）統一的數據格式；（2）數據處理時間短；（3）財務軟件、審計軟件松耦合。

4 利用Ajax和XBRL的解決方案

根據以上的分析，結合Ajax和XBRL的技術特點，本文認為可以用Ajax和XBRL來解決內部聯網審計時的數據處理問題。本文提出的解決方案如圖5所示。

該方案中數據均用XML來表示。由于XBRL遵循了XML標準，審計軟件可以直接處理在線XBRL數據。而非XBRL數據需要先轉換成XML數據，轉換操作可以由財務軟件這一端的數據庫管理系統（DataBase Management System，DBMS）來完成。該方案的流程圖如圖6所示。在該方案中，審計軟件的開發利用了Ajax技術。內部聯網審計時，審計軟件將先判斷要審計的是XBRL數據還是非XBRL數據，假如是XBRL數據，一步就可以完成數據獲取工作（圖中第0步）；否則，要調用XML Http Request來獲取財務數據（第1步）。財務軟件收到對財務數據的請求后，將委托DBMS完成數據的準備（第2步）。DBMS把轉換后的XML數據返回給審計軟件（第3步）。審計軟件將利用DOM技術來處理第0步和第3步獲得的數據（第4步），從而幫助審計人員完成審計工作。