企業財務管理程序化建設初探

［摘 要］ 企業財務管理程序化建設是企業提高財務管理水平，強化資金監控，保障企業資產安全、完整，使企業財務管理趨于規范化、制度化、程序化的有效途徑。

［關鍵詞］ 企業財務管理；程序；程序化建設

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）11-0075-03

企業財務管理的程序化建設是企業提高財務管理水平，使企業財務管理趨于規范化、制度化、程序化的有效途徑，企業的財務部門應建立起以程序化管理為核心的內部財務管理系統。通過推進財務管理的程序化建設工作，可以強化企業對資金使用效能以及資金使用可控性的監控。企業財務管理的程序化建設工作，不僅有助于提高企業的會計信息質量，確保企業資產安全、完整，而且對于加強企業管理、深化企業改革、建立現代企業制度有著重要的現實意義和戰略意義。

1 企業財務業務管理程序建設

1. 1企業經費收支管理程序化

在經費收支控制方面，企業應嚴格按照國家的相關財經制度進行業務核算，對于不符合規定的經濟業務事項，堅決不予以辦理，特別是在資金支出審批方面，企業的財務部門應嚴格執行審批和審核的程序，注重每一個環節，強調企業內部各個部門和企業相關主管領導在各自權限范圍內的經濟業務經辦、驗收、審批和企業內各級財務人員按授權進行的財務審批這兩個方面的審批過程，從而在企業內部形成相互牽制和制約的機制，避免審批和審核流于形式，以保證企業財產的安全和完整。

企業的財務部門對經費的管理和控制應側重建立在處理各項業務活動時相互聯系、相互制約的管理體系，以加強經費收支業務的管理和控制。在經費收入控制管理上，企業財務部門的有關責任人應對工作的要求和程序有明確認識，以確保應收資金能被如數收回、記錄和存儲；在經費支出控制管理上，應建立嚴格的開支審核制度，應主要從開支的標準、范圍和驗收、審批手續兩個方面嚴格把關，嚴格執行開支審核制度。財務人員做到在各項經濟收支業務中嚴格履行經費收支執行程序（見圖1）。

在經費收支的管理上，企業的財務部門應重視和加強程序的科學化，注重經費收支的實際要求，確保財務經費收支的管理工作有序、高效開展，確保企業經費合理支出，確保企業經費得到有效控制。在執行程序化上，財務部門應更加強調貫徹落實執行力，增強財務人員的執行意識，只有不折不扣地執行經費收支的有關管理規定，企業的財務部門才能更好地為企業服務，才能為企業內各部門更好地服務。

1. 2企業出納工作管理程序化

企業財務部門的出納工作是企業財務管理工作的一項重要工作。針對出納工作，財務部門應要求出納人員必須能夠掌握和運用《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》、《票據法》等與貨幣資金相關的規定，并應嚴格履行出納業務執行程序（見圖2），做到出納工作準確無誤。

企業在辦理現金結算業務時，應嚴格按照核定的庫存現金限額和現金支付范圍使用現金，并根據收、付款會計憑證，序時逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，每日進行日結核對，做到日清月結。

企業在辦理銀行結算業務和銀行賬戶的日常管理工作中，財務部門應嚴格履行相關出納工作程序，正確使用各種銀行結算工具，絕不簽發空白、空頭支票；絕不出租、出借銀行賬戶；絕不為其他單位辦理銀行結算業務，只有這樣，才能確保企業財務賬戶的規范性、安全性。在出納工作管理上，企業的財務部門應同樣注重過程的執行和落實，注重業務辦理程序，注重會計憑證的復核，做到發現問題及時核對，查明原因及時處理。

1. 3企業工資發放管理程序化

企業工資的發放管理是企業財務工作的一項重要工作內容。工資是企業根據勞動者工作數量和質量支付給勞動者個人的勞動報酬，因此從企業財務管理工作角度出發，工資的發放管理顯得尤為重要，發放工資的準確無誤，可以保證企業員工的權益不受損失，同時也保證了企業的資產免于流失。

在發放工資的程序上，企業財務部門應嚴格執行工資發放相關管理條例，依據工資發放程序（見圖3）辦理工資發放事宜，并確保和企業人事部門及時協調、溝通，做好員工工資發放工作，對于出現的問題能夠及時查明原因并及時做出處理。

對于企業新招聘的員工工資發放，企業應要求新員工向財務部門、人事部門報送個人銀行存折賬號，由財務部門、人事部門統一協調辦理；對于銀行傳盤失敗的特殊情況，財務部門應與銀行和企業的人事部門進行及時溝通，經核實后將以現金的形式向員工發放當月工資，確保及時將工資發放到員工的手中。

2 企業財會崗位工作程序建設

企業的財務部門應注重崗位工作程序建設，注重各崗位的具體業務處理，強調過程，完善環節，并保證提供的企業會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

2. 1會計崗位工作程序

2. 1. 1收入業務處理程序

（2）企業應在銀行規定的現金使用范圍內辦理提取現金業務。程序如下：

2. 3系統管理員崗位工作程序

企業應對財務部門的會計電算化系統維護管理工作應給予高度重視，管理者應對系統的實際狀況進行必要的安全評估，制定必要的電算化系統崗位工作程序，不斷強化電算化系統的安全管理意識。

2. 3. 1系統的日常維護工作程序

（2）會計檔案歸檔：

2. 4. 3會計憑證的查閱程序

根據財務工作實際需要，企業的財務部門可以向企業內各單位提供上一年度的會計憑證查閱事項，程序如下：

2. 4. 4會計檔案的移交程序

企業的財務部門應按照《會計檔案管理辦法》定期向企業檔案保管部門移交會計檔案，具體移交程序如下：

3 企業其他財務管理程序化建設工作

企業在財務工作管理程序化建設的同時，財務部門應不斷總結管理經驗，不斷提高工作效率，繼續完善企業財務管理程序化建設工作，包括預算管理程序建設、固定資產管理程序建設等。

財務部門應不斷推進各項財務工作的管理程序化建設工作，做到“辦事有依據，管理走程序”，確保企業資產的安全和完整。

4 結束語

企業財務管理程序化工作的推進，對內規范了企業財務人員的業務處理程序，提高了管理水平；對外使業務經辦人員明確了辦事流程，加強了財務工作透明度，有效地提高了工作效率。企業財務管理程序化建設工作，是企業提高會計信息質量，強化資金監控，確保企業資產安全、完整的有效途徑。

主要參考文獻

［1］ 謝劍平. 財務管理：新概念與本土化［M］. 北京：中國人民大學出版社，2004.

［2］ 吉恩·西西利亞諾. 財務管理［M］. 焦緒鳳譯. 北京：機械工業出版社，2005.

［3］ 斯蒂芬·R·福斯特. 財務管理基礎［M］. 曲紹元，李偉平譯. 北京：中國人民大學出版社，2005.

［4］ 劉世禎，試論現代財務管理體系［J］. 首都經濟貿易大學學報，2005，（6）.

［5］ 明德新，劉國成等. 企業會計基礎工作規范實務指南［M］. 北京：民主與建設出版社，2004.