高校財務風險控制模型的分析與實施

[摘 要] 本文通過對高校財務風險的分析，利用有關財務風險控制的理論，結合高校的實際情況，提出利用高校財務數據倉庫來建立財務風險控制模型#65377;

[關鍵詞] 高校財務風險;風險評價指標;數據倉庫;風險控制模型

[中圖分類號]F232[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)11-0063-03

高校近年來快速發展，規模不斷擴大，資金來源呈現多樣化，數額也在快速增長，支出也在快速增長，特別是一些高校在新校區的建設中投入巨大，少則幾億元，多則幾十億元，這對高校財務管理工作提出了巨大的挑戰，高校也必然面臨著巨大的財務風險，因此有必要建立高校財務風險控制模型，來分析高校的財務風險，建立財務風險的預警機制，從而規避和減少財務風險的發生#65377;

1 高校的財務風險分析

高校財務風險的概念源于風險概念，實質是一種微觀經濟風險，是高校在各種財務活動過程中，由于各種難以或無法預料#65380;控制的因素作用，使高校的實際財務成果與預計財務成果相背離，因而有蒙受經濟損失的機會或可能性#65377;

這一定義反映了高校財務風險是個綜合性極強的概念#65377;首先，它涉及高校資金運動的各個環節#65380;高校內部的各個方面以及高校環境中的各個因素#65377;其次，高校的其他風險，如經營風險#65380;政策風險#65380;自然風險等，其影響最終也歸結到高校財務成果上，或者說它們對高校的影響最終也會通過財務成果得到反映#65377;按照財務活動的具體內容來區分，財務風險主要由籌資風險#65380;投資風險#65380;資金收回風險和收益分配風險等構成#65377;

1. 1高校籌資風險

高校的籌資渠道除了國家財政撥款外，還有學費收入#65380;科研收入和其他收入#65377;除此而外，在高校的新校區建設中，還有數額可觀的銀行貸款，這些渠道或多或少地都存在一些風險#65377;財政撥款是根據高校的在校學生人數來核撥經費的，高校的招生情況必然影響到國家的財政撥款，特別是在國家財政實行零基預算后#65377;還有一些專項資金是根據高校申報項目的實力來撥款，這種款項不一定能拿得到，這種款項的不確定性也會影響高校的財務收入#65377;高校的學費收入也存在很大的不確定性，首先是學生的招生情況不確定，再者是學費的收繳率不能確定，還有對困難學生的銀行貸款，按照國家的相關政策，要提取學生貸款風險基金，學生還貸情況也存在不確定性#65377;這些因素的存在必然會造成高校的財務風險#65377;

銀行貸款對高校的財務風險的影響將會是巨大的，由于貸款的數額很大，已經遠遠超出了高校財務的承受能力，每年所還利息就有幾千萬元，已經成為高校發展的沉重的負擔，更不要說還本金了#65377;如果高校不采取置換老校區或其他方法來籌措大量的資金，國家不出臺相應的政策來支持高校的建設，對籌資渠道少#65380;籌資能力低的高校來說，將會面臨著巨大的風險#65377;

1. 2高校投資風險

這里所提到的投資是廣義的投資，不僅包括對外投資，也包括對學校自身的投資#65377;高校在發展過程中，必然會投資，特別是對人才等軟環境的投資和對實驗室#65380;儀器設備和其他教學設施的硬件投資，都需要大量的資金;為了響應教育部對高校學生培養質量的保證的要求，為了通過本科教學評估，一些高校，特別是正處在成長期，近幾年規模急劇擴張的高校都在投入巨資加強快這方面的工作，對人才引進的效果#65380;項目的建設績效評估卻做得很少或者根本就不做，也就談不上資金的使用效益，這給高校財務帶來了很大的風險#65377;一些高校在對外投資方面缺乏可行性分析，存在隨意投資的現象，結果是投資不僅沒有收益，而且本金也收不回來，造成了資金的極大浪費，也構成了巨大的財務風險#65377;

1. 3高校資金營運風險

高校在日常支出中，也存在一些不確定因素，首先可能是財務預算不合理，預算做得很粗放，特別是一些高校在搞分院二級自主理財后，把經費按某種分配的政策來進行切塊，這種政策是否合理存在著不確定因素#65377;高校在高速成長期，對資金的使用量很大，往往不能量入為出，做赤字預算，這對高校的可持續和協調發展很是不利，也造成了很大的財務風險#65377;其次在資金的日常管理中，能否及時地掌控資金的流量，能否合規使用資金和合規籌措資金，也會給財務造成風險#65377;例如，高校往來款的管理，有沒有及時清理往來款，是衡量一個高校財務管理水平的重要方面，如果資金能及時收回或反映到支出中去，可以減少財務風險;如果管理不善，很可能造成資金收不回來，形成壞賬，加大財務風險#65377;對于收費，有沒有按照法規要求來收取，是否存在違規收費和亂收費現象，也是造成財務風險的一個重要方面#65377;

2 高校財務風險評價指標

財務風險的評價是從負面效益的角度反映高校負債狀況和財務風險的承受能力，全面考核和評價高校的財務發展潛力#65380;衡量高校在負債和風險方面的承受能力#65377;具體考核內容包括以下指標:高校年末借款總額，學校年末借款總額占學校總經費的比重，學校年末存款凈余額，學校年末凈存款占學校總支出的比重，自有資金動用程度，年末墊付資金總額，應收及暫付款占年末流動資產的比重，學校資產負債率，校辦產業長期負債總額和資產負債率等#65377;

3 高校財務風險的控制系統

高校財務風險控制系統是對高校在日常管理活動中的潛在財務風險和財務管理指標進行實時監控的系統#65377;它貫穿于高校日常活動的全過程，對財務管理對象分別制定相應的財務風險控制指標，以高校的財務報表#65380;預算指標及其他相關的財務資料為依據，利用財會#65380;金融等理論，采用比例分析#65380;數學模型等風險管理的一般方法，通過對高校財務活動的不同方面的控制，達到對高校財務風險整體控制的目的#65377;財務風險控制系統可以發現高校存在的財務風險，及時向高校管理者示警，一旦財務風險警報拉響，高校就可以及時采取必要的措施，及時化解財務危機#65377;

高校財務風險控制系統具有以下功能:

(1)風險識別#65377;高校財務風險發生的概率和頻率可以從高校財務活動和日常管理活動中找到規律，高校財務風險控制目標也可以確定，通過財務風險控制系統能有效地識別各種財務風險#65377;

(2)風險評估#65377;高校財務風險控制系統通過收集與高校發展相關的產業政策#65380;市場競爭狀況#65380;高校本身的各類財務和生產經營狀況信息，建立財務風險預測模型，進行各種財務風險的分析比較，可以提出評估意見，判斷是否預警#65377;

(3)風險預警#65377;經過對大量信息的分析，當出現可能危害高校財務狀況的關鍵因素時，財務風險控制系統能預先發出警告，提醒管理者早作準備或采取對策，避免潛在的風險演變成現實的損失，起到防患于未然的作用#65377;

(4)風險報告#65377;當高校財務發生潛在的危機時，財務風險控制系統能及時查找導致財務狀況惡化的根源，可以通過良好的信息反饋機制迅速報告給高校的管理者，使高校管理者有的放矢，采取有效的措施，防止財務狀況的進一步惡化#65377;

(5)提高控制效率#65377;財務風險控制系統通過目標控制和程序控制，將控制對象與控制目標之間的偏離控制在最小的范圍之內，減少控制執行中的疏漏，通過嚴密的控制減少控制的隨意性，提高財務風險控制的效率#65377;

4 使用高校財務數據倉庫來建立財務風險的控制模型

高校財務數據倉庫是高校財務信息的集聚地，包括了歷年來的財務信息數據，如賬務信息#65380;人員工資信息#65380;學生交費#65380;學生貸款和學生獎貸勤信息和一些相關的財務法律法規信息，是財務人員將日常工作中所收集到的信息，通過會計核算系統#65380;財務預算管理系統#65380;學費管理系統#65380;工資管理系統等使用抽取#65380;過濾#65380;轉換等方法而成的一個多維數據庫#65377;該數據庫可以針對不同的主題通過數據挖掘來進行分析，提供解決問題的方案供人們選擇和決策#65377;

財務數據倉庫系統是建立財務風險控制系統的基礎#65377;它依賴于財務管理實時信息系統#65377;財務管理實時信息系統是對高校財務信息實時發布#65380;收集#65380;查詢#65380;分析和管理的系統#65377;及時準確的財務信息對高校財務決策至關重要，是防范財務風險的信息保障#65377;建立財務風險控制模型，必須充分運用財務數據倉庫系統管理信息量大#65380;信息準確#65380;查詢快捷方便的特點，通過設立有效的財務風險預警指標體系，通過財務數據倉庫分析并在財務數據系統中設計出較為科學的控制程序#65377;這些控制程序的嚴格執行，可以將高校內部財務風險控制在一個設定的范圍之內，并從不同的角度嚴密審視高校管理活動的各個過程，發現異常指標及時報警，及時化解財務風險#65377;

財務控制制度建設是建立財務風險控制模型的制度保證#65377;通過財務數據倉庫來分析財務控制模型的關鍵環節，來進行財務控制制度建設，在財務風險控制模型中顯得尤為重要#65377;完善的財務控制制度，能夠使財務風險控制模型有效地運行，通過控制制度設立財務風險的目標值，將控制對象與控制目標之間的偏離控制在最小的范圍之內#65377;同時，建立財務風險控制模型又對內部控制制度建設提出了更高的要求#65377;財務控制制度建設要與財務風險控制模型保持同步發展，不斷完善有效的財務監控體系#65377;

財務預算管理是建立財務風險控制模型的關鍵環節#65377;通過財務數據倉庫來分析財務資金的未來流向和需求，結合未來發展的重點來進行財務預算，這是高校財務目標的細化#65377;高校進行財務風險管理所要控制的，就是實際財務狀況與財務目標的偏離程度#65377;財務預算管理要與財務風險控制模型有效地結合起來，將高校的財務目標進行分解，將其數量化#65380;具體化#65380;系統化，作為約束指標輸入到財務風險控制模型內，利用財務風險控制模型的功能，及時地對超過預算的目標進行報警，達到提高財務預算管理水平，使高校財務管理有效運行的目的#65377;

高校績效評價指標體系是建立財務風險控制模型預警指標體系的參考#65377;在建設財務數據倉庫的時候，應把績效評價指標體系作為一項元數據放入到數據倉庫中去#65377;高校的效績評價指標體系，包括總經費效益狀況#65380;事業發展成績#65380;產業效益#65380;對外服務效益和科技成果等指標#65377;財務風險控制模型中預警指標體系要與高校績效評價指標體系有機地結合起來，某些財務風險的指標控制值可以參考高校績效評價指標體系中的較低值和差值進行設立#65377;

5 結 論

通過建立高校財務數據倉庫，并與高校風險評價指標有機結合，來建立和實施高校財務風險控制模型，可以有效控制高校財務風險，減少損失，為高校的發展提供決策支持，促進高校的可持續和諧發展#65377;

主要參考文獻

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[2] 彭韶兵等. 財務風險機理與控制分析[M]. 上海:立信會計出版社，2001.

[3] 許紹定. 財務風險估測與管理技術研究[D]. 北京:中國人民大學，2002.