高校全面預算管理信息系統研究

[摘 要] 預算是一種系統的方法，用來分配組織的財務#65380;實物和人力等資源，以實現組織既定的戰略目標#65377;全面預算管理誕生于美國，是指將決策目標及資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現的組織內部管理過程的總稱#65377;在高校中實行全面預算管理，既是國家財政預算管理體制改革的需要，也是其加強自身管理和發展的需要#65377;本文針對規模較大#65380;實行多級管理的高校，在分析其全面預算管理業務模型的基礎上，提出了與之相適應的全面預算管理信息系統模型并討論了該模型在高校全面預算管理中的應用#65377;

[關鍵詞] 全面預算管理;高等學校;業務模型;信息系統

[中圖分類號]F232;F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)11-0056-04

一#65380;研究背景

全面預算管理誕生于20 世紀20 年代的美國，是指將決策目標及資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現的組織內部管理過程的總稱，具有“全面管理#65380;全額分配#65380;全員參與”的特點#65377;

高校全面預算反映的是高校在未來某一特定期間事業收支活動的財務計劃，它以實現高校的發展目標和戰略計劃為目的和起點，決定高校為達到這些目標#65380;從事這些活動應該采取的行動#65380;措施和所需的資源#65377;高校預算的管理與改革大致經歷了財政撥款支出預算#65380;綜合財務收支預算和高校綜合財務預算3個階段，發展到現在已經取得了長足進步，不僅有效提高了辦學資金的綜合使用效益，規范了高校財務預算的運作，而且是實現教育資源優化配置的關鍵所在#65377;

我國高校目前的預算體制是統一領導#65380;集中管理，規模較大的學校實行統一領導#65380;分級管理#65377;統一領導#65380;分級管理的財務管理體制有利于理順校內財務關系，充分調動各單位當家理財和增收節支的積極性，但是其有效運用要求高校建立健全各項財經政策和規章制度#65380;完善機構設置#65380;配備專業管理#65380;明確財務關系的責權利#65377;

二#65380;高校全面預算管理的業務模型

(一)高校全面預算管理的范疇

如圖1所示，根據目前高校預算管理的內容和編報要求，高校全面預算管理體系包括部門預算#65380;專項預算和學校總預算#65377;

部門預算是按照上級主管部門要求編報的學校預算#65377;對財務實行二級核算管理方式的高校，部門預算包括校級預算和系級預算#65377;校級預算是指校級財力可支配的各項收支預算，如:在職及離退休人員的工資#65380;學生的助學金#65380;教學業務費及各職能部處的運行支出等#65377;系級預算是指院系財力可支配的各項收支預算，如:院系開展教學培訓的相關收支#65380;科研開發收支等#65377;校級預算支出中有相當一部分是系級預算的收入(如:教學業務費)，這部分資金通過轉移支付的方式將學校可安排的校級財力分配給各院系#65377;

專項預算是根據上級主管部門的要求編報的預算，獨立于部門預算，如目前教育部所屬院校的“985行動計劃”預算#65380;“211工程”預算等#65377;

學校總預算是指學校總的收入和支出預算，是部門預算和專項預算的整體反映，是全面預算管理的組成部分，對其進行有效分析與管理可輔助宏觀決策#65377;

(二)高校全面預算管理的組織結構

高校全面預算管理的組織結構如圖2所示#65377;學校最高決策機構下設全面預算管理委員會，負責組織學校的全面預算工作，是全面預算管理體系的樞紐，起著預算協調#65380;控制與考評的作用#65377;預算管理委員會下設預算管理辦公室#65380;審計工作辦公室和業績考核辦公室，負責全面預算管理實施過程中的具體工作，包括對各預算責任單位的預算編制#65380;執行控制和業績考核進行組織協調和全過程控制#65377;職能部處和院系作為預算責任單位，在全面預算管理委員會的領導下負責本單位預算的編制和實施#65377;

(三)高校全面預算管理的實施流程

全面預算管理的實施是一項系統工程#65377;如圖3所示，全面預算管理的實施流程包括預算目標#65380;預算編制#65380;預算審批#65380;預算下達#65380;預算執行#65380;差異分析#65380;預算調整#65380;預算控制和預算考核等環節#65377;

預算目標是預算管理的核心，是辦學目標和事業規劃的具體體現，包括長期目標#65380;中長期目標和短期目標#65377;年度預算目標是中長期預算目標的分解細化#65377;

預算編制要堅持“量入為出#65380;收支平衡”的總原則，統籌考慮事業發展需要與財力的實際可能性#65377;收入預算的編制要堅持穩健原則，支出預算的編制要堅持統籌安排#65380;保證重點#65380;勤儉節約的原則#65377;高校預算采用“零基預算”#65380;“增量預算”和“滾動預算”等方法編制#65377;“零基預算”主要用于支出預算的編制， “增量預算”主要用于收入預算的編制，“滾動預算”主要用于專項預算和學校長期發展規劃預算的編制#65377;

校級預算草案#65380;部門預算草案及學校總預算草案編制完成后，由預算管理辦公室報學校預算管理委員會討論審核#65377;預算管理辦公室根據審核結果對需要調整的事項進行修改#65377;為確保學校預算的嚴肅性，修改后的預算草案需報學校最高決策機構審議通過#65377;

預算下達由預算管理辦公室負責，包括下達校級預算和對院系預算進行批復#65377;

預算執行是預算目標實現的過程，預算編制的結果由預算執行體現#65377;差異分析和預算控制是使預算目標得以順利實現的保證#65377;預算執行和控制以預算目標為最終的歸宿#65377;差異分析應解釋預算目標的完成情況，并對影響目標完成的差異提出改進建議，以保證預算目標的完成#65377;

預算考核由業績考核辦公室負責#65377;預算考核的指標是下達的預算目標，配合學校考核政策，對各院系及部處的預算完成情況進行業績評價與獎懲#65377;預算考核包括對預算執行情況和預算管理情況的考核，前者考核預算涉及的事項和預算的完成情況，后者考核各預算責任單位的預算編制#65380;執行#65380;分析#65380;控制#65380;調整以及例外事項的申請#65380;執行行為的及時性#65380;規范性和嚴肅性，兩者在預算考核中所占的權重由高校根據自身情況確定#65377;

三#65380;高校全面預算管理信息系統模型

由于預算管理在財務管理中占有重要地位，所以許多高校都在開展財務信息化建設的過程中購買或者自行開發了一些預算管理系統#65377;這些系統的應用，對加強和改進高校預算管理發揮了一定的積極作用，但是它們只對全面預算管理實施過程中部分環節的部分業務活動，如預算編制#65380;預算撥款等提供支持，未能與高校財務管理中的其他應用系統，特別是核算系統實現很好的銜接，所以應用效果一般#65377;與這些系統不同，本文提出的全面預算管理信息系統不僅對全面預算管理實施過程中各個環節的所有業務活動提供支持，而且強調全面預算管理信息系統與數字校園其他應用系統的關聯和對在系統運行的過程中積累的信息資源的充分開發和利用#65377;

如圖4所示，全面預算管理信息系統由數據共享交換子系統#65380;基礎數據采集子系統#65380;預算編制審核子系統#65380;預算執行控制子系統和決策支持子系統組成#65377;

(一)數據共享交換子系統

位于整個系統的底層，為上層子系統提供與其他應用系統進行數據交換和共享的服務，完成系統間的數據同步，使整個系統中的數據更新能夠及時反映到其他應用系統，并能從其他應用系統及時獲得更新的數據#65377;

(二)基礎數據采集子系統

采集編制預算所需的各項基礎數據，為預算編制提供客觀依據，包括賬務#65380;學生#65380;人事#65380;科研#65380;資產#65380;設備#65380;收費標準和后勤等數據采集模塊#65377;基礎數據采集采用從業務系統采集和由校內單位通過系統填報相結合的方式進行#65377;對能夠從業務系統采集的基礎數據，在基礎數據采集子系統設定數據采集的來源#65380;方式和規則，由數據交換和共享子系統完成實際的采集工作#65377;對無法從業務系統采集的基礎數據，由校內單位通過系統填報，預算管理辦公室確認#65377;

(三)預算編制審核子系統

為學校綜合預算的編制和審核提供支持平臺，包括預算申請#65380;預算審核#65380;預算編制#65380;預算修訂#65380;預算上報和預算下達等模塊#65377;預算申請模塊和預算審核模塊用于各預算責任單位預算的申報和審核，預算編制模塊和預算審批模塊用于學校預算的編制和審批，預算上報模塊用于學校預算的上報，預算下達模塊用于向各預算責任單位下達預算指標和對預算執行控制系統的初始化#65377;

(四)預算執行控制子系統

對預算的執行#65380;控制#65380;差異分析和調整提供支持，包括核算控制規則設定#65380;核算控制#65380;預算撥款#65380;差異分析#65380;預算調整和預算年度結轉等模塊#65377;核算控制規則設定模塊和核算控制模塊用于對各項預算指標的執行進行控制，預算撥款模塊用于完成各項預算經費的下撥，差異分析模塊用于掌握預算執行情況和預算指標之間的差異，預算調整模塊用于調整預算指標，職能部門對賬模塊用于對預算撥款情況的核對，預算年度結轉模塊用于完成預算的年度結轉#65377;

(五)決策支持子系統

為全面預算管理提供多方面#65380;多層次的信息支持，以輔助各種決策，包括統計報表#65380;數據分析和決策支持等模塊#65377;統計報表可分為靜態報表和動態報表#65377;對統計數據的內容和范圍確定#65380;用戶數量大的報表，采用靜態報表#65377;靜態報表由專門人員負責制作和發布，其他用戶直接查看#65377;對統計數據的內容和范圍不確定#65380;用戶數量不大的報表，采用動態報表#65377;動態報表在用戶使用時由系統實時生成#65377;數據分析和數據挖掘建立在數據倉庫的基礎之上，通過對業務數據庫中的數據進行處理，建立圍繞學校全面預算管理的數據倉庫#65377;基于數據倉庫，向用戶提供面向業務主題的數據分析和數據挖掘服務#65377;

四#65380;全面預算管理信息系統的應用

全面預算管理信息系統涉及預算管理組織中的各個機構，對包括預算目標#65380;預算編制#65380;預算審批#65380;預算下達#65380;預算執行#65380;預算控制#65380;差異分析#65380;預算調整和預算考核等在內的全面預算管理實施過程中各個環節的所有業務活動提供支持#65377;全面預算管理信息系統中的預算編制審核子系統#65380;預算執行控制子系統和決策支持子系統與業務活動直接相關，它們與預算管理實施階段的關系如表1所示，與預算管理組織機構的關系如表2所示#65377;

五#65380;結束語

隨著高校辦學規模的不斷擴大及辦學資金來源的多元化，預算管理在高校財務管理中發揮著日益重要的作用，對于提高辦學資金的使用效率和辦學效益#65380;減少教育資源的浪費有重要意義#65377;在高校財務預算中引入“全面預算”的思想，實施全面預算管理，除了要建立科學有效的預算管理及監督機制#65380;將預算管理中的責任層層落實到位以外，還應充分發揮信息技術的優勢，應用全面預算管理信息系統，在學校財務部門#65380;決策層和各相關部門之間建立信息傳遞和反饋的網絡，滿足全面預算管理對信息反饋的需要，體現集中控制的優勢，為高校預算管理提供保障#65377;

主要參考文獻

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