財稅改革下加強企業稅務風險管理的路徑

近年來，我國不斷推進財稅改革，稅制、征管體制改革持續深入，稅收相關政策、法規日益完善，稅收征管系統與范圍不斷延伸。財稅改革的深入在完善我國稅收體系、減輕企業稅負、避免重復征稅等方面發揮了積極作用，同時對企業的稅務管理工作產生了重大影響。從企業角度來看，財稅改革使其面臨的稅務環境更為復雜，稅務風險等級明顯提升。在此背景下，加強企業稅務風險管理顯得尤為重要。本文從財稅改革對企業稅務風險管理的影響入手，分析了財稅改革背景下企業稅務風險，進一步闡述了財稅改革下加強企業稅務風險管理的路徑，以此來幫助企業更好地適應財稅改革帶來的變化，增強應對稅務風險的能力，合理降低稅務成本，保障企業健康穩定發展。

財稅改革主要涉及增值稅改革、所得稅政策調整、金稅工程升級等。增值稅在我國稅收中占重要地位，改革后降低了企業整體稅負，規范了企業財務核算流程，給企業帶來了積極的影響。所得稅政策一直處于動態調整過程中，通過稅率調整，使企業稅負更為合理，增強了企業競爭力。所得稅政策調整中，優惠政策的擴大是關鍵內容，有效促進了高新技術企業和小微企業的發展，提升了企業在行業內的競爭力。金稅工程升級，優化了數據整合和共享，企業各項稅務數據更具透明性，稅收征管效率大幅度提升。財稅改革的推進使稅務機關監管模式轉變為全過程監管，這要求企業稅務風險管理的重點應相應前置，以更好地適應稅務機關監管模式的轉變，有效降低稅務風險，確保企業自身長遠發展。

財稅改革對企業稅務風險管理的影響

稅收制度變化帶來的影響第一，稅負波動風險。稅收制度調整會直接影響企業的稅負水平。尤其是增值稅稅率變化時，企業要是不能及時按新稅率調整價格策略和采購計劃，就容易出現稅負增加或減少的情況。另外，稅收優惠政策放寬或收緊，也會影響企業實際稅負。比如新優惠政策可能讓企業所得稅稅率降低，但如果企業投人不符合新的認定標準，就會失去優惠資格，導致稅負上升。

第二，稅務核算難度增加。新稅收政策可能會讓稅務核算更復雜。有些行業適用特殊稅收政策，就需要企業更細致地區分和核算不同業務類型。如營改增以后，企業得準確劃分增值稅應稅項目和非應稅項目，對兼營業務的銷售額分別核算，不然就可能面臨從高適用稅率計稅的風險。而且稅收政策頻繁調整，也要求企業財務人員不斷更新知識，保證能準確理解和應用新的核算規則。

征管體制變革的影響第一，強化監管風險。金稅工程升級后，稅務機關能實時監控企業稅務數據并進行比對。要是企業有違規行為，系統很容易發現。現在稅務機關的監管范圍從以前的事后檢查，逐漸擴展到事前和事中監管。

企業在進行重大交易或稅務籌劃時，得更加謹慎，保證符合稅收法規。稅務機關這種全過程監管，讓企業面臨更高的合規要求。

第二，信息透明度提升。隨著征管體制變革，稅務機關和其他政府部門之間的數據共享越來越多，企業經營活動的信息會在多個部門之間交叉驗證。這就要求企業在稅務申報和其他經營活動中，必須保證數據一致、真實，不然可能會引發稅務風險。同時，企業得更及時、準確地向稅務機關報送稅務信息。要是報送逾期或者數據不準確，很容易被列為稅務風險監控對象。

財稅改革背景下企業稅務風險分析

政策法規風險財稅改革背景下，政策法規變化相對頻繁，這也使企業面臨政策法規風險。以稅收優惠政策調整對新能源企業的發展帶來的影響為例。一些新能源企業對新出臺的稅收優惠政策理解存在偏差時，可能會出現原本符合退稅條件的產品，因企業相關細則把握不到位，導致未能及時準確申報退稅，無法享受到優惠政策，增加企業成本。還有一些新能源汽車企業，針對購置補貼相關稅收政策變化后，當補貼收入稅務處理不清晰時，可能出現錯誤賬務處理及納稅申報情況，進而引發稅務風險。新能源企業在執行稅收政策過程中也易出現問題，如在享受特定稅收政策的時間節點判斷上出現失誤，企業未能嚴格按照規定執行，一旦被稅務機關核查發現，則會給企業帶來經濟損失。

稅務籌劃風險稅務籌劃的目的是降低企業稅負，但當稅務籌劃不合法、不合理時，則會帶來諸多風險。一些企業為了減少納稅額，在制定籌劃方案時，通過虛擬業務、虛開發票等違法手段來增加成本或減少收入，表面上看似乎達到了降低稅負的目的，但這種行為一旦被稅務機關查實，不僅需要補繳稅款和滯納金，還可能涉及刑事處罰，給企業的正常運營和發展帶來較大的影響。

還有一些大型企業進行跨地區經營稅務籌劃時，過于強調不同地區的稅收優惠差異，將大量業務不合理地集中在某個稅收優惠大的地區，但忽視了業務與當地經濟活動的關聯性，易被稅務機關認定為惡意避稅行為，引發企業稅務籌劃風險。

操作執行風險企業日常稅務操作執行過程中，發票開具和納稅申報是最易出現問題的環節。一旦企業財務人員工作疏忽，發票信息填寫不完整和不準確，導致發票無法正常入賬抵扣，還可能使企業面臨稅務機關的處罰。而且若存在虛開發票行為，還可能觸犯法律，帶來嚴重的后果。在納稅申報環節，企業內部溝通不暢、財務核算不及時等原因，出現納稅申報數據錯誤，申報的稅款金額與實際不符或是未按規定申報期限進行納稅申報，引發稅務風險，給企業正常運營帶來較大影響。

財稅改革下加強企業稅務風險管理的路徑

強化企業稅務風險管理意識企業管理層要把稅務風險管理提到戰略層面，在制定企業戰略、做經營決策、進行投資融資等各個環節，都要考慮稅務風險管理。管理層自己要帶頭學習最新的財稅政策，參加稅務風險管理培訓，增強自己的稅務風險意識，還要在企業營造出重視稅務風險管理的氛圍。另外，企業要定期組織員工參加稅務知識培訓，讓員工了解基本的稅收法律法規，知道具體業務操作中可能存在的稅務風險點。可以用案例分析的方式，讓員工直觀看到稅務風險的危害，這樣他們在日常工作中就會自覺遵守稅法規定，積極配合稅務風險管理工作建立健全稅務風險管理制度企業要建立科學的稅務風險評估指標體系。具體結合自身行業特點、經營規模和業務范圍，確定合適的評估指標。要定期做稅務風險評估，用定性和定量結合的方法，有效找出風險點，判斷稅務風險的大小和變化趨勢。根據評估結果，把稅務風險分成不同等級，對高風險領域優先制定應對策略。同時，企業還要完善內部控制制度，在稅務申報前規定內部審核流程，保證申報數據準確、完整。對發票要進行全流程管理，確保發票信息真實、準確，保證發票真實合法。

另外，要設立監督和反饋機制，定期檢查監督企業稅務風險管理工作，及時發現問題并處理，防止稅務風險發生。還要鼓勵員工和各部門對稅務風險管理工作提意見建議，對發現的稅務風險問題和改進措施，及時反饋處理。

密切關注財稅政策變化企業要想規避稅務風險，得安排專人或者專門團隊，負責關注財稅政策的變化，及時收集最新的稅收政策信息。遇到新出臺的稅收政策，要及時解讀分析，再用通俗易懂的方式，把政策內容傳達給企業內部相關部門和人員，確保政策能有效執行。同時，企業要根據財稅政策的變化，及時調整稅務策略。比如增值稅稅率調整時，要及時調整銷售價格和采購策略，既要保證市場競爭力，又要有效降低稅負。稅收優惠政策變化時，要積極爭取符合條件的優惠，調整不符合政策要求的業務操作。另外，政策調整過程中，要留意可能出現的稅務風險，避免因為政策變化而違規。

規范稅務會計核算企業要按照會計準則和稅法規定，建立完善的會計核算制度，明確核算主體和范圍，規定核算方法和流程，設置合理的會計科目。同時，要加強對發票取得、審核、開具和保管等環節的管理。對于不同稅種，要準確確定計稅依據，留意稅收政策變化，保證用對稅率，實現稅款的準確核算。在會計處理上，要確保會計信息真實、準確、完整。按會計準則核算時，要考慮稅法與會計準則的差異，進行相應的納稅調整。遇到特殊業務的稅務處理，要按照稅法規定的程序和方法核算，防止因為稅務處理不當而引發風險。此外，要做好稅務會計記錄和報表，定期開展稅務自查和內部審計，及時發現問題并解決，提升稅務會計核算的整體水平。

加強與稅務機關的溝通與合作企業要主動和稅務機關保持良好溝通，定期匯報稅務管理情況，比如納稅申報情況、享受稅收優惠的情況等。要積極參加稅務機關組織的座談會、研討會這些活動，和稅務機關建立起良好的互動關系。在這些活動中，企業既能及時了解稅務機關的工作重點和政策方向，也能把自己在稅務管理中遇到的困難、問題反映給稅務機關，爭取他們的理解和支持。要是企業在稅務管理中碰到特殊困難，如因為不可抗力沒法按時納稅，應及時跟稅務機關說明情況，申請延期納稅或者稅收減免。另外，稅務機關對企業進行稅務檢查時，企業要積極配合，提供真實、完整的稅務資料。如果對檢查結果有異議，要通過合法途徑申訴，比如申請行政復議或者行政訴訟，來維護企業的合法權益。

隨著財稅改革不斷推進，企業面臨的稅務環境會更復雜多變。所以企業應不斷優化稅務風險管理體系，以提升應對稅務風險的能力。在實際工作中，企業要緊跟財稅改革的節奏，及時調整稅務風險管理策略，充分利用現代信息技術，提高稅務風險管理的效率和精準度，并加強與同行的交流合作。只有不斷地強化稅務風險管理，積極適應政策變化，企業才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，實現可持續發展。未來，企業要持續關注財稅改革的新動態，不斷完善稅務風險管理體系，以更穩健的姿態迎接各種挑戰。

[作者單位：黑龍江桐博會計師事務所合伙企業（普通合伙）]