國企內部經濟責任審計存在的問題及優(yōu)化策略

國有企業(yè)作為我國國民經濟的重要支柱，在國家經濟發(fā)展中發(fā)揮著關鍵作用。內部經濟責任審計作為國有企業(yè)內部監(jiān)督的重要手段，對于加強企業(yè)管理、規(guī)范領導干部履職行為、保障國有資產安全完整具有重要意義。結合經濟責任審計，對國有企業(yè)領導干部在任職期間的經濟責任履行情況進行全面、客觀、公正的評價，為組織人事部門考核任用干部提供重要依據，同時也有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強內部控制，提高經濟效益。然而，在實際工作中，國企內部經濟責任審計仍面臨諸多問題，亟待解決。研究這些問題并提出切實可行的優(yōu)化策略，有利于提升國企內部經濟責任審計的質量和效果，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

國企內部經濟責任審計的重要性

促進領導干部正確履職經濟責任審計以領導干部的經濟責任為核心，對其在任職期間的決策、管理、執(zhí)行等經濟活動進行全面審查。加強審計，可清晰了解領導干部是否依法依規(guī)履行職責，是否合理有效配置和使用資源，是否實現(xiàn)企業(yè)的經濟目標和發(fā)展戰(zhàn)略。有助于督促領導干部增強責任意識，規(guī)范自身行為，正確行使權力，切實履行好經濟責任，避免出現(xiàn)濫用職權、決策失誤等問題。

保障國有資產保值增值國有企業(yè)的資產屬于國家所有，保障國有資產的保值增值是國有企業(yè)的重要職責。經濟責任審計通過對企業(yè)財務收支、資產運營、投資效益等方面的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)國有資產流失的風險點，揭示企業(yè)在資產管理、資金使用等方面存在的問題，提出針對性的改進建議，促進企業(yè)加強資產管理，規(guī)范經濟行為，確保國有資產的安全完整和保值增值。

加強企業(yè)內部控制經濟責任審計不僅關注領導干部的個人履職情況，還深人審查企業(yè)的內部控制制度是否健全、有效執(zhí)行。通過審計，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，如財務管理不規(guī)范、審批流程不完善、監(jiān)督機制缺失等問題。針對這些問題提出的整改建議，有助于企業(yè)完善內部控制體系，加強內部管理，提高運營效率和風險防范能力。

為干部考核提供依據 組織人事部門在對國有企業(yè)領導干部進行考核任用、獎懲評價時，需要全面、客觀、準確的信息作為參考。經濟責任審計結果真實反映領導干部在任職期間的工作業(yè)績、存在的問題以及經濟責任履行情況，為組織人事部門提供重要的考核依據。將審計結果與干部考核相結合，更加科學、公正地評價干部，選拔任用德才兼?zhèn)洹I(yè)績突出的領導干部，激勵干部積極作為、擔當盡責。

國企內部經濟責任審計存在的問題

審計獨立性受限在國有企業(yè)內部，經濟責任審計機構通常設置在企業(yè)內部，與其他部門同屬一個領導管理體系。這種組織架構使得審計機構在開展工作時，不可避免受到企業(yè)管理層的影響和制約，審計獨立性難以得到充分保障。在審計過程中，因為企業(yè)管理層的干預而無法深入調查某些問題，或者在審計報告中對問題進行隱瞞或弱化處理，導致審計結果的真實性和客觀性受到影響

評價體系不完善目前，國企內部經濟責任審計的評價體系尚不完善，缺乏統(tǒng)一、科學、量化的評價標準。在評價過程中，存在評價指標單一、定性評價多定量評價少、評價內容不全面等問題。一些審計評價僅關注財務指標，忽視了領導干部在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、內部控制建設、社會責任履行等方面的表現(xiàn)；一些評價指標缺乏明確的定義和計算方法，導致評價結果的主觀性較大，不同審計人員對同一事項的評價可能存在差異，影響了審計評價的公正性和權威性。

審計方法滯后隨著信息技術的快速發(fā)展，國有企業(yè)的經營管理模式和業(yè)務流程發(fā)生深刻變化。然而，部分國企內部經濟責任審計仍采用傳統(tǒng)的審計方法，主要依賴于手工查閱賬目、憑證等紙質資料，審計效率低下，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對審計時效性的要求。同時，傳統(tǒng)審計方法在面對海量的電子數據和復雜的業(yè)務系統(tǒng)時，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，影響審計質量。

審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足經濟責任審計涉及面廣，要求審計人員具備財務、審計、法律、管理等多方面的專業(yè)知識和技能。然而，目前國企內部審計人員的專業(yè)結構相對單一，大多數審計人員來自財務會計專業(yè)，缺乏其他相關領域的專業(yè)知識和實踐經驗。使得審計人員在開展工作時，難以對企業(yè)的整體運營情況進行全面、深人的分析和評價，影響審計工作的質量和效果。此外，部分審計人員缺乏對新知識、新技能的學習和更新，無法適應經濟責任審計發(fā)展的新要求。

審計結果運用不充分審計結果的有效運用是經濟責任審計的最終目的和價值體現(xiàn)。然而，在實際工作中，國企內部經濟責任審計結果的運用還存在諸多問題。一方面，審計結果與干部考核、獎懲、任用等掛鉤不緊密，組織人事部門在對領導干部進行考核評價時，未能充分考慮審計結果，導致審計結果對干部的激勵約束作用未能得到有效發(fā)揮。另一方面，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，整改落實不到位，缺乏有效的跟蹤監(jiān)督機制，使得一些問題屢審屢犯，影響審計的權威性和嚴肅性。

國企內部經濟責任審計的優(yōu)化策略

增強審計獨立性一方面，國有企業(yè)應借鑒國內外先進經驗，探索建立相對獨立的內部審計機構。設立審計委員會，直接向企業(yè)董事會或上級主管部門負責，審計委員會成員由獨立董事、外部專家等組成，確保審計機構在組織、人員、經費等方面的獨立性。

同時，明確審計機構的職責權限，賦予其充分的審計監(jiān)督權，使其獨立、客觀、公正地開展經濟責任審計工作；另一方面，審計人員的職業(yè)道德水平直接影響審計獨立性和審計質量。國有企業(yè)應加強對審計人員的職業(yè)道德教育，通過開展職業(yè)道德培訓、制定職業(yè)道德規(guī)范、建立職業(yè)道德監(jiān)督機制等措施，提高審計人員的職業(yè)道德意識，使其自覺遵守審計職業(yè)道德準則，保持獨立性和客觀性，不受外界因素的干擾。

完善評價體系首先，建立科學合理的評價指標體系，全面涵蓋國企運營的各個關鍵層面。在財務指標方面，除了關注常見的資產負債率、利潤率、資產回報率等，還需結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和行業(yè)特點，引人更具針對性的指標。對于處于擴張期的企業(yè)，重點考量其營業(yè)收入增長率、市場份額拓展情況；對于資源型企業(yè)，資源利用率、成本控制效率等指標則更為關鍵。非財務指標同樣不可或缺，從多個維度反映企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)內部控制有效性可通過制度執(zhí)行偏差率、關鍵控制點合規(guī)性等細化指標衡量；社會責任履行情況可從環(huán)保投入、公益活動參與度等方面評估；創(chuàng)新能力則可依據研發(fā)投入占比、新產品貢獻率等指標判斷。促進財務與非財務指標的有機結合，形成一套全面、立體的評價指標框架，確保對領導干部經濟責任的評價既反映短期經營成果，又考量長期發(fā)展?jié)摿Γ黄浯危?guī)范評價方法和程序，評價過程應遵循明確的流程，首先由審計人員依據審計證據，按照既定的評價指標體系，對各項指標進行量化打分或定性評價。在量化過程中，統(tǒng)一計算口徑和評分標準，避免出現(xiàn)評價尺度不一的情況。對于盈利能力指標，明確規(guī)定不同利潤率區(qū)間對應的得分范圍。對于定性評價部分，制定詳細的評價細則，確保評價依據充分、客觀。完成初步評價后，實施嚴格的內部復核制度，由經驗豐富的審計專家或復核人員對評價結果進行二次審核，重點審查評價依據的充分性、評價過程的合規(guī)性以及評價結果的合理性。通過多輪審核，最大程度降低評價誤差，保證評價結果真實反映領導干部的經濟責任履行情況，為后續(xù)的審計結果運用和干部考核提供堅實可靠的依據。

創(chuàng)新審計方法一方面，國有企業(yè)應加大對審計信息化建設的投入，搭建一體化的審計信息化平臺。該平臺整合企業(yè)各業(yè)務系統(tǒng)的數據接口，實現(xiàn)財務數據、業(yè)務數據的實時采集與集中管理，打破數據孤島，為審計工作提供全面的數據支持。以大數據分析技術為例，構建數據分析模型，審計人員可對海量的交易數據進行多維度分析，快速篩選出異常交易記錄。如在審查采購業(yè)務時，利用大數據分析采購價格波動、供應商交易頻次等信息，精準定位可能存在的利益輸送、違規(guī)采購等風險點，大幅提升審計效率與準確性。同時，借助人工智能技術，能夠實現(xiàn)對審計證據的智能識別與分類，自動比對不同數據源的數據一致性，減少人工判斷的主觀性與失誤率，提高審計工作的可靠性；另一方面，風險導向審計以風險評估為核心，貫穿于經濟責任審計的全過程。在審計計劃階段，審計人員需全面評估企業(yè)面臨的內外部風險因素，包括市場風險、信用風險、合規(guī)風險等。結合問卷調查、訪談以及數據分析等方式，識別企業(yè)經營管理中的高風險領域和關鍵環(huán)節(jié)，以此確定審計重點和范圍。對于處于新興業(yè)務領域的國有企業(yè)，技術研發(fā)風險、市場開拓風險較高，審計時應重點關注研發(fā)投入的合理性、市場推廣策略的有效性等方面。在審計實施階段，針對已識別的風險點，深人審查風險應對措施的執(zhí)行情況，評估其有效性。在審計報告階段，不僅要對領導干部的經濟責任履行情況進行評價，還要對企業(yè)整體風險狀況進行綜合分析，提出針對性的風險管理建議，幫助企業(yè)完善風險防控體系，提升風險應對能力。

提升人員專業(yè)素養(yǎng)一方面，國有企業(yè)應根據經濟責任審計工作的需要，優(yōu)化審計人員的專業(yè)結構。除了招聘具有財務、審計專業(yè)背景的人員外，還應注重引進法律、管理、信息技術等相關專業(yè)的人才，充實審計隊伍。同時，加強不同專業(yè)背景人員之間的交流與合作，形成優(yōu)勢互補，提高審計團隊的整體素質和業(yè)務能力；另一方面，建立健全審計人員培訓機制，定期組織審計人員參加業(yè)務培訓和繼續(xù)教育。培訓內容應涵蓋財務審計、內部控制審計、風險管理審計、信息技術審計等方面的新知識、新技能，以及國家法律法規(guī)、政策文件等。通過培訓，不斷更新審計人員的知識結構，提高其業(yè)務水平和綜合素質，使其適應經濟責任審計工作發(fā)展的新要求。此外，鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試，取得相關專業(yè)證書，提升自身的職業(yè)競爭力。

強化結果運用首先，建立審計結果與干部管理掛鉤機制，組織人事部門應高度重視經濟責任審計結果，將其作為對領導干部考核、獎懲、任用的重要依據。在干部考核評價中，充分考慮審計結果反映的領導干部經濟責任履行情況、工作業(yè)績和存在的問題，對審計結果優(yōu)秀的領導干部給予表彰和獎勵，對存在問題的領導干部進行問責和處理。同時，將審計結果作為干部選拔任用的重要參考，對于審計發(fā)現(xiàn)存在重大問題的領導干部，在一定時期內限制其晉升和任用；其次，建立健全審計整改跟蹤監(jiān)督機制，明確審計整改責任主體和整改要求。審計部門應定期對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題

國企內部經濟責任審計在促進領導干部正確履職、保障國有資產保值增值、加強企業(yè)內部控制以及為干部考核提供依據等方面發(fā)揮著重要作用。然而，當前國企內部經濟責任審計仍存在審計獨立性受限、評價體系不完善、審計方法滯后、審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足以及審計結果運用不充分等問題。通過采取增強審計獨立性、完善評價體系、創(chuàng)新審計方法、提升人員專業(yè)素養(yǎng)以及強化結果運用等優(yōu)化策略，能有效解決這些問題，提升國企內部經濟責任審計的質量和效果。在未來發(fā)展中，國有企業(yè)應不斷加強內部經濟責任審計工作，適應經濟社會發(fā)展的新形勢、新要求，充分發(fā)揮內部經濟責任審計的監(jiān)督和服務職能，為國有企業(yè)的高質量發(fā)展提供有力保障。

（作者單位：河南省煙草專賣局）