留抵退稅政策與企業風險承擔水平研究

風險承擔水平是衡量企業運行發展質量效果的主要指標之一。結合新時期企業運行發展的背景，本文以企業運行風險為主要研究對象，著重結合留抵退稅政策的實施與發展背景，探討留抵退稅政策對企業風險承擔水平的影響，進而以現階段的留抵退稅政策為依據，提出助力企業風險承擔水平提升的有效措施和方法，旨在為促進企業的高效發展提供借鑒和參考。

企業為擴大自身發展規模、促進自身經營發展，最簡單也是最直接的方法是采取更為積極主動的投資策略。在企業投資期間，為應對由于市場環境、投資對象主體等方面因素對企業自身運行情況的影響，企業需要提升自身的風險，承擔水平。企業運行發展期間需要繳納的增值稅留抵稅額，會占據企業運行發展與投資融資的成本，留抵退稅政策的實施，有助于減輕企業在投資活動中的稅負。

留抵退稅政策發展概況

留抵退稅政策以財政機關為主體，要求在遵循我國納稅法律相關規定的前提下，將納稅人存在的符合條件的增值稅留抵稅額，按照相應的規定與要求，逐步返還給納稅人。這一政策主要涉及存量留抵退稅與增量留抵退稅兩種情況。

我國留抵退稅政策初步頒布在2011年，以財稅[2011]107號文件的發布為依據，列出對29家企業進行留抵退稅的退還政策內容，規定退還的留抵稅額僅限于因企業購買設備而產生的稅額，并明確留抵退稅額退還的申請與審批流程。2014年和2016年，對留抵退稅的政策內容進行了進一步完善，但總體上仍圍繞特定的行業與企業項目進行。2018年后，受到營改增政策實行的影響，基于減輕企業稅收負擔的目的，我國逐漸嘗試在部分行業大范圍試行留抵退稅政策，且增值稅留抵退稅的力度也逐漸增大。

2019年3月發布的財稅文件中，留抵退稅政策不再對企業行業進行限制，但對新增行業的退稅申請條件更為細化嚴苛。此后，依據當前社會的總體發展情況，逐步對留抵退稅政策進行健全與完善，在促進企業經營發展方面發揮著重要的作用。

留抵退稅政策對企業風險承擔水平的影響

緩解企業融資約束壓力企業基于經營發展目的而規劃采取投資融資策略活動時，對內源或外源資金有著較為明顯的依賴，考慮各類風險問題可能對企業開展投資融資活動產生的影響，企業往往在這一過程中選擇更為保守的經營策略。

這種經營策略在很大程度上影響和限制企業的投資發展。留抵退稅政策的實施，可以有效幫助緩解企業融資過程中的這種約束情況，改善企業運行發展期間面臨的處境，提高投資高風險項目以及失敗風險的承擔能力，因此助力企業投資融資活動開展，提升企業風險承擔水平。

促進企業加大研發創新對現階段各行業領域的企業而言，促進企業市場競爭力提升的最直接也是最主要的方法，即提升企業的研發創新能力，以創新驅動企業發展。而企業創新驅動的發展效果，不僅受到企業管理決策層對研發創新重要性的認識程度影響，也與企業本身擁有的研發創新能力有著直接的聯系。在實行留抵退稅政策的情況下，政府可以通過頒布稅收優惠政策來減輕企業的稅負壓力，讓企業將更多的成本應用到研發創新過程中。且在倡導創新驅動發展的環境背景下，留抵退稅政策的實施也更傾向于創新型企業，企業將更多成本投人到創新驅動過程中，實際享受到的留抵退稅政策優惠也更大，可以依據這一機制來促進企業風險承擔的良性循環，以便在提升企業風險承擔水平的同時，也可以助力企業總體的運營發展。

留抵退稅政策下提升企業風險承擔水平的措施分析

結合以上對留抵退稅政策以及企業風險承擔水平的分析，基于提升企業風險承擔水平的目的，主要可以規劃采取以下幾方面的措施，讓留抵退稅政策在促進企業發展方面發揮更大的作用：

優化調整退稅條件結合留抵退稅政策的發展歷程來看，為避免無條件退還留抵退稅額對我國財政造成的壓力，我國在對留抵退稅政策進行優化完善的過程中。在不同時期設置了不同的留抵退稅限制條件。而在近年來增值稅改革發展的背景下，對企業進行留抵退稅，已經成為激發企業發展活力，鼓勵企業經營創新的主要措施，為平衡留抵退稅對國家財政以及企業發展的影響，需要加強對留抵退稅力度的掌握和把控，依據實際的市場以及社會發展情況設置更為合適的留抵退稅條件。

在以往以企業所在行業設置留抵退稅條件的情況下，發現受到不同企業規模、產權性質、市場化程度以及發展階段等因素的影響，導致留抵退稅政策實際落實在企業中的情況有所差異。針對這一方面的問題，考慮在后續對留抵退稅政策進行優化調整的過程中，不以行業作為劃分退稅力度的唯一標準，更多考慮企業對留抵退稅政策的敏感程度，在確定敏感程度的劃分標準與判定類型后，為不同敏感程度的企業制定更有針對性的退稅政策。為達到這一目的，應結合當前我國市場經濟以及各行業企業發展的情況，規劃逐步取消不同行業在退稅方面的限制條件，增強企業的退稅獲得感。但確保留抵退稅政策，不會對國家整體財政情況產生影響的情況下，依據當前企業發展情況，以分級管理方式科學劃分企業對留抵退稅政策的敏感程度。這一過程中，既可以考慮企業自身運行發展規模對留抵退稅政策實施敏感程度的影響，也可以考慮企業市場化程度，對存量留抵稅額達到一定標準的企業，可以讓其優先辦理退稅。為保障留抵退稅政策的實施效果，應確保政策實施的靈活性，能夠依據企業的實際情況，為其合理優化調整留抵退稅的條件與標準。

細化留抵退稅政策在制定更具靈活性和適用性的留抵退稅政策條件后，還需要結合留抵退稅政策的實施情況，對政策的具體內容進行優化調整，重點預防留抵退稅政策實施過程中，企業可能出現的偷稅騙稅等行為，積極鼓勵和引導企業響應留抵退稅政策的號召，讓企業真正了解留抵退稅政策的優勢與要求，以便發揮留抵退稅政策在提升企業風險承擔水平方面的作用。

從這一方面來看，對留抵退稅政策內容的細化，應建立在新時期信息化的實務管理系統平臺基礎上，在稅務管理系統中，增設專門支持互聯網申報退稅的子系統，以系統程序為依據，設計開發更為規范且高效的退稅申報程序，以電子化退稅服務模式，對企業是否滿足留抵退稅條件進行精確篩選與判別。為達到這一目的，要求對當前實行的稅務處理流程進行優化調整，以信息化大數據等先進技術為支持，助力篩選當前任務系統中符合留抵退稅條件的納稅人主體。期間，考慮部分企業存在的特殊情況，也可以通過點對點對接的方式，在充分了解相應企業運營發展以及納稅情況的前提下，鼓勵其以合適的方式辦理留抵退稅，以此提升留抵退稅的服務質量水平。在篩選滿足留抵退稅條件的企業時，應以企業納稅信用等級為標準，對各類企業進行細化分類與管理，對以往具有良好納稅信用表現的企業，可以簡化申報流程，對信用評價等級一般的企業，則需要按照規定的標準流程申報退稅，以此來提高衛生風險的防范效果。考慮近年來留抵退稅政策的不斷健全和完善以及其在促進企業發展中的作用效果，稅務機關部門也應在內部設立專門負責留抵退稅篩選、審核等工作的崗位，并從現有稅務部門人員隊伍中選擇合適的稅務人員開展工作。而為保障留抵退稅工作的開展效果，也要求設置專門針對留抵退稅工作進行監督的人員或小組，確保退稅工作始終在規劃有序的情況下進行。在退稅完成后，也應建立更健全完善的退稅跟蹤機制，以此提高對企業偷稅騙稅行為的關注和重視。

完善留抵退稅政策分擔機制在現有的留抵退稅政策中，考慮還存在退稅負擔與稅收收人之間不匹配的情況，容易增加財政負擔。為促進留抵退稅政策的長期穩定運行，還要求對留抵退稅政策的分擔機制進行健全和完善。結合以往留抵退稅工作的開展情況，對實際退稅期間超出財政負擔的部分，可以將其改為直接由中央或省級財政墊付。在企業完成正常的稅款繳納工作后，將企業繳納的這些金額，按照各級財政的退稅負擔比例進行科學調配，直至墊付資金被全額返還，以此來兼顧財政負擔與退稅工作的順利實施。

對留抵退稅政策分擔機制的健全完善，還要求調動各方力量積極參與，將留抵退稅政策與其他相關的稅收優惠政策結合起來，發揮政策之間的相互協同作用，確保以更合理的財政支出規劃，保障留抵退稅政策的實施，發揮其對提升企業承擔水平的作用。基于留抵退稅政策實施對企業所在行業的發展作用，也應注重加強留抵退稅政策與產業發展之間的協調配合，結合不同地區的特色產業發展形勢，對具體實施的留抵退稅政策內容進行分層細化，確保其能夠順利實施。而對留抵退稅政策實施期間遇到的一些其他形式風險，也需要將留抵退稅政策與其他各方面政策結合起來，重點解決留抵退稅期間的綜合性問題，以更優化的留抵退稅政策來促進企業、產業以及經濟的穩定運行發展。

加強留抵退稅政策宣傳為提升企業風險承擔水平，還需要從企業經營發展的視角，面向企業這一納稅主體，加強對新時期留抵退稅政策內容與要求的宣傳。企業自身應積極主動學習和了解留抵退稅政策的基本情況，在企業內部定期組織稅務籌劃、財務人員開展針對留抵退稅政策的學習和培訓工作，明確企業自身在留抵退稅方面的優勢或不足。而從企業發展的角度，則要求企業的管理決策層合理挑選價值增值性項目來開展投資融資活動，積極促進企業自身的提質增效，以改善企業營商環境的方式，發揮留抵退稅政策的優勢。

綜上所述，留抵退稅政策的實施，對提升企業風險承擔水平具有重要的作用。企業在實際運行發展期間，應事先深人了解留抵退稅政策的基本內容與要求，結合企業自身的運營發展情況，在確保按照留抵退稅政策要求開展退稅工作的同時，規范企業自身的運行發展機制。而從留抵退稅政策的角度，則需要進一步結合當前企業的發展情況，對留抵退稅政策內容進行補充和完善。

（作者單位：青島自貿片區管委財政金融部）