基于風險導向的事業單位內部控制優化策略

隨著經濟社會發展，事業單位在國家治理和社會服務中的作用愈發重要，但面臨的風險也日趨復雜。一方面，部分單位因主要依賴財政撥款，在資金使用管理上缺乏風險意識；另一方面，因其業務具有公益性，組織架構和管理模式復雜，部門職責不清，易出現管理漏洞。作為國家行政管理體系的重要組成部分，內部控制體系對事業單位的正常運轉和有效管理至關重要。為此，事業單位亟需構建符合現代治理要求、能有效防范各類風險的內部控制體系，提升管理效能。本研究聚焦于事業單位管理水平以及風險防范能力的提升，深入剖析內部控制優化于提高管理效率過程中所發揮的作用與產生的影響，此研究對于保障事業單位正常運轉以及實現可持續發展有著積極意義，同時對于提升國家治理能力以及社會服務水平而言，同樣有關鍵價值。

事業單位風險導向內部控制的重要性

提高管理效率事業單位身為公共服務的關鍵供給者，其管理效率的提升有著非常關鍵的意義，內部控制作為一種頗具成效的管理方式，于提高事業單位管理效率方面起著關鍵的作用，清晰地明確各崗位工作職責乃是提高管理效率的根基所在，借助內部控制，事業單位可對各個崗位的職責給予細致劃分，清晰地明確每個崗位的工作內容、工作標準以及工作流程。如此一來，員工在工作之時便能確切知曉自身的職責范圍，防止因職責不清而致使的工作推諉以及效率低下的情況發生，構建規范的管理制度是提高管理效率的有效途徑，內部控制要求事業單位建立完善各項管理制度，覆蓋人事管理、財務管理、資產管理、采購管理等諸多方面，這些制度為各項工作提供了規范與標準，讓員工在工作中有據可依。規范的管理制度也有利于對工作開展監督與考核，激勵員工提升工作效率。

防范各類風險內部控制具有有效防范財務風險、人力資源風險等多方面風險的能力，可切實保證資金得以合理運用以及人員招聘有公正性，在資金使用范疇，嚴謹的內部控制可有效規避財務風險，借助構建完善的資金使用審批制度、強化預算執行管理等舉措，可保障資金使用的合理性與安全性，對資金的收支狀況給予實時監控，及時察覺并糾正異常情形，保證資金實現正常運轉，于人員管理層面，嚴格的內部控制可降低人力資源風險，明確的招聘標準與流程，以及嚴格的資格審查、面試評估等環節，可有力保證聘用過程的公平、公正、公開。

提升工作質量和效益良好的內部控制對提升事業單位工作質量與效益意義重大，明確規范經費審批流程，保證資金合理分配，防止資金出現浪費與濫用情況，加強預算執行監督，實時監控資金支付狀況，讓每一筆資金都發揮最大效用，以此提高資金使用效益，規范采購管理，有明確采購流程、供應商選擇標準以及合同簽訂規范，能保障采購工作質量且價格合理。憑借公開招標、競爭性談判等途徑，引入優質供應商，可降低采購成本，加強對采購物資質量驗收，保證采購材料符合工作要求，明確項目實施各環節及責任人，制定詳細項目計劃與進度安排，保證項目按時且高質量完成。

增強公信力事業單位身為公共服務的關鍵供給者，其公信力以及聲譽所產生的影響頗為廣泛，內部控制建設對于提高事業單位公信力而言有著非常關鍵的作用，良好的內部控制可提升事業單位的社會聲譽以及公信力，借助明確各個崗位的工作職責、構建規范的管理制度以及實施有效的監督與管理，可保證事業單位的各項業務活動符合法律法規、做到透明公正，良好的內部控制可提高事業單位的企業形象以及社會認可度。在內部控制的約束之下，事業單位的業務活動會更為規范、高效，為社會大眾提供的公共服務質量也會更高。

事業單位內部控制存在的風險

對內部控制認識不足領導層對于市場環境以及內部控制內涵的理解存在欠缺，致使所制定的規章制度難以契合單位的實際需求，在實際工作進程當中，部分事業單位的領導層把主要精力置于業務拓展與單位發展方面，對于市場環境的變化缺少敏銳的洞察力，對內部控制內涵的認識也較為片面，他們大多時候覺得內部控制僅僅是一些財務制度以及審批流程，并未充分理解內部控制對單位整體管理所有的意義。如此一來，所制定的規章制度便無法適應單位的實際需求，部門內控職責不清晰，在面對復雜多變的市場環境時，顯得應對乏力。

缺乏有力的內部監督部分事業單位雖建立內部監督制度，但制度存在缺陷，執行力度不足。在內控風險評估與控制上，缺乏系統科學的監督機制，因無明確監督流程和標準，導致監督難以有效發揮作用。此外，部分單位的監督制度與實際業務脫節，影響監督的針對性和實效性。

同時，事業單位內部監督過度依賴審計部門，偏重事后監督考核，忽視事前風險評估和事中管控。審計部門多關注已發生活動的合規性，這種監督方式存在局限性：既無法提前防范風險，也難以對業務進行實時監控。一旦風險在事中暴露，往往已造成損失，后續整改需耗費更多成本。

風險控制措施落實不到位由于沒有及時依據評估結果去制定并執行有效的風險控制舉措，使得風險評估和控制出現了脫節的狀況，在事業單位的內部控制體系里，風險評估屬于基礎部分，然而風險控制措施的制定以及執行才是其中的關鍵所在，從實際情形來看，不少事業單位沒能把風險評估與控制措施緊密地關聯起來。一方面，完成風險評估之后，沒有迅速依據評估結果來制定有針對性的風險控制措施，另一方面，就算制定了風險控制措施，也沒能切實有效地執行，諸多風控措施僅僅是為了符合制度要求而制定的，并沒有全面考量單位的業務特性以及風險狀況，風控措施流于形式，缺少與實際情況的適配性和實用性，效果不盡如人意。

基于風險導向的事業單位內部控制優化策略

加強內部控制意識要制定契合事業單位實際情形的內部控制政策，清晰界定內部控制的目標、原則、范圍以及程序，并且定期舉辦內部控制知識培訓，加大內部控制的宣傳力度，以此提升員工對內部控制關鍵性的認知與重視程度，可以邀請專業人士為員工進行講解，借助單位內部的宣傳欄、電子顯示屏等多種渠道，宣傳內部控制的理念以及成功案例，使得員工在日常工作的潛移默化過程中接受內部控制的觀念。經過培訓與宣傳，員工可明白內部控制并非只是財務部門的職責，而是囊括單位的各個部門以及每一位員工，讓全體員工都切實認識到內部控制對于事業單位的意義，形成全員參與的內部控制氛圍。

建立健全內部控制制度要制定一套囊括多方面的內部控制政策以及規章制度，其中包含部門崗位職責、財務管理制度、業務操作規范、風險管理流程等內容，明確內部控制的組織結構以及職責分工，保證制度有科學性、合理性以及可執行性，在組織結構這一方面，需成立內部控制領導小組與工作組，清晰各成員的職責分工。領導小組承擔統籌規劃以及決策的工作，工作組負責具體實施與監督的任務，明確各部門之間的協作關系以及信息溝通渠道，構建起高效的內部控制網絡，保證內部控制可切實有效地貫徹執行，為事業單位的內部控制提供制度上的保障。

加強內部控制監督依靠綜合運用內部審計、專項檢查、財會監督以及風險管理等手段，全方位強化對內部控制的監督與檢查工作，內部審計作為一種關鍵的監督形式，需要定期針對事業單位的財務收支、項目實施、資產管理以及采購管理等方面開展專項審計，以便及時察覺潛在的風險與問題，內部監督應當覆蓋單位的各個部門以及所有業務環節，構建全領域全流程的監督機制，并且明確監督職責與權限。風險管理部門應運用科學的風險評估方法，像風險矩陣、風險清單等，對風險給予量化分析并進行優先級排序，建立流程監控機制，密切留意單位所面臨的各類風險，對風險進行識別、評估以及應對，為內部控制提供有力支撐，及時發現并解決問題，保障內部控制的高效運轉。

提升內部控制技術水平事業單位需要構建完備的內部控制信息系統，積極運用信息化以及智能化方式，對內部控制流程給予優化，達成內部控制的自動化與智能化目標，借助信息系統針對內部控制活動開展實時監控與預警工作，運用人工智能技術優化業務流程，提升內部控制的響應速度與準確性，達成財務核算的高度自動化以及精準化，降低人為錯誤出現的概率。不過要強化信息系統的安全防護舉措，保障信息系統的穩定性與安全性。

強化內部控制的風險管理構建完善的財務信息分析評估機制，擬定內部審計計劃以及審計方案，定時針對各項財務數據展開細致剖析，精準識別財務活動里潛藏的風險，借助對資金收支狀況、資產負債情形、預算執行進展等財務信息給予綜合分析，及時發掘潛在的風險點，引人專業的財務分析工具與方法，提升風險識別的精確性與效率，可運用大數據分析技術，對海量財務數據給予挖掘和分析，找出隱匿于數據背后的風險規律。建立內部控制評價標準與體系，對內部控制的有效性給予客觀且公正的評價，把內部控制評價結果當作改進內部控制的關鍵依據，及時采取針對性舉措進行整改與優化。

本文對基于風險導向的事業單位內部控制優化策略展開了分析，需從建立健全內部控制體系、強化風險識別與評估、優化內部控制流程、提升內部控制信息化水平、加強內部監督與評價等多方面著手，明確其關鍵性、存在的風險以及優化策略，事業單位要提高內部控制意識，構建并完善內部控制制度，強化內部控制監督，提高內部控制技術水平，加強內部控制的風險管理，以此提升事業單位的管理水平與風險防范能力。事業單位也應認識到內部控制工作存在局限性，持續探索并完善內部控制體系，適應不斷變化的經濟社會環境。

未來，事業單位需要強化內部控制與風險管理兩者之間的融合程度，以此來提升自身風險應對的能力，為達成事業單位的可持續發展構建起堅實有力的保障，應當將內部控制融入員工績效考核體系中，營造出全員參與的內部控制氛圍，事業單位的內部控制是保障其正常運行以及實現可持續發展的關鍵手段。

（作者單位：深圳海關工業品檢測技術中心）