行政事業單位內部審計現狀及改進策略

行政事業單位是國家為了滿足社會公共需求而設立的非營利性組織，審計活動作為經濟活動的一種形式，審計人員的行為必然受到相關法律的保護和制約。法律既保證審計人員享有審計的權利，同時也需要在履行職責時承擔相應的義務。鑒于此，本文旨在探討行政事業單位內部審計的現狀，并提出相應的改進策略，以供參考。

行政事業單位內部審計工作的現狀總結

就目前很多行政事業單位開展內部審計工作的實際狀況來看，普遍存在審計獨立性不足、審計人員綜合素質不高、審計方法落后等幾個方面的問題，這也是其改進和優化內部審計工作的重要方向。

審計獨立性不足審計獨立性是內部審計的靈魂，是保證審計質量的關鍵，更是其最本質也最關鍵的特征。然而我們在其中發現，當前行政事業單位內部審計的獨立性不足，主要表現在以下幾個方面：

第一，審計經費不足。部分行政事業單位內部審計經費不足，在開展相關日常事務的過程中，更無法自給自足，最終就會導致審計工作難以開展。

第二，機構設置不合理。部分行政事業單位內部審計機構設置不合理，在這種情況下，無法保障其運作的獨立性。一方面，部分審計機構在開展審計工作的過程中，全程在單位負責人的帶領和要求下進行，或者與單位的其他部門聯合進行針對性地辦公，無法獨立開展工作；另一方面，部分單位對內著似設置了能夠獨立運行的審計機構，但是所謂的審計人員往往并非僅僅開展審計方面的工作，而是采取身兼數職的方式，在這種情況下，相關部門的工作者往往很難全身心投人審計工作，不僅影響到審計工作開展與實施的成效，甚至會影響到企業內部審計工作的紀律性和規范性。

第三，人員配置不合理。部分行政事業單位內部審計人員由財務人員或其他人員兼任，往往缺乏專業審計知識和技能，使得審計效果難以達到預期。

審計人員素質不高行政事業單位的內部審計工作必須由專業人員開展，而且，審計人員素質更是內部審計的核心，是保證審計質量的基礎。然而我們可以著到，當前行政事業單位內部審計人員素質不高，主要表現在以下幾個方面：

第一，專業知識不足。部分行政事業單位內部審計人員缺乏專業審計知識和技能，難以勝任審計工作。這種不足和難以勝任之處主要體現在這樣兩個方面：一是部分審計人員盡管對審計相關的法律法規確實有著較為系統和明確的認知，也能了解和掌握相關工作開展的重點，但是因為技能應用方面有所不足，審計工作的成果會在一定程度上受到影響，很容易出現“外行”指導“內行”的情況；二是一些審計人員雖然具備扎實的審計理論知識及技能，但是在將審計法律法規與事業單位實際情況相結合方面，還有待提升。如此，在實際開展審計工作的過程中，相關工作人員容易出現紙上談兵、形式主義、審計重點把握不到位的情況，最終就會影響到審計工作開展與實施的效果。

第二，職業道德缺失。需要特別關注的是，部分行政事業單位內部審計人員職業道德缺失，存在著審計舞弊、審計失職等問題。

第三，溝通能力不足。需要引起重視的是，部分行政事業單位內部審計人員溝通能力不足，難以與被審計單位進行有效地溝通，在協調一些問題上存在不足，這種情況使得后續工作事務不能及時處理。

審計方法落后需要看到，審計方法是內部審計的手段，是保證審計質量的重要環節。然而，當前行政事業單位內部審計方法落后，主要表現在以下幾個方面：

第一，審計風險意識淡薄。行政事業單位內部審計工作的開展與實施，需要以高度重視的思想意識為前提，在這一點上，很多單位還有優化與提升的空間。首先，部分行政事業單位的領導人或者管理者因為個體思維較為傳統，缺乏先進的管理思維和認知，以至于將內部審計工作局限于財務收支領域，忽略了對其他經濟事務的關注和監督，而且，有些工作人員甚至認為只要實施內部審計工作，就會釋放出不信任工作人員的“信號”，所以，他們只管在情緒上對其有所“排斥”；其次，部分行政事業單位的管理者、領導干部始終缺少對內監督管理的意識與理念思維，尤其在項目開發、經濟事務開展以及資金

使用和管理方面缺少必要的監督管理，那么在這種情況下，相關工作人員沒有將審計工作融入相關工作開展和實施的過程中，直接導致已有的審計制度始終停留在理論層面，沒有發揮其應有的作用。

第二，審計程序不規范。部分行政事業單位內部審計程序不規范，存在著審計證據不足、審計結論不準確以及審計程序相對滯后的問題。隨著科學技術的不斷進步及廣泛應用，很多單位內部的業務流程和管理模式都在隨外部環境的變化而有所改變。但是，我們發現不少單位在審計程序的設計上，卻沒有做到與時俱進，并不能及時、有效地覆蓋單位全新的管理模式，自然無法對各種新問題、新風險進行及時的應對與有效的識別一—滯后的審計程序必然會影響到審計工作開展與實施的效率、準確度。

第三，審計手段單一。部分行政事業單位內部審計主要采用手工審計，缺乏現代化的審計手段，如計算機審計、網絡審計等。

行政事業單位內部審計問題的改進策略

針對前文所提及的問題和不足，筆者認為需要重點從這樣幾個角度著手，作出必要的改進和突破：

加強審計獨立性為了確保行政事業單位內部審計工作開展與實施的獨立性與公平性，單位方面需要采取一系列的措施，其中主要包括獨立的機構運行機制、獨立的經費保障等。第一，保障審計經費。我們可以看到，行政事業單位應按照國家有關規定，以便能夠在其中保障內部審計經費，實現相關工作可以順利開展的目標。第二，合理設置審計機構。管理者應根據自身的實際情況，合理設置內部審計機構，確保審計機構的獨立性。而且，單位需要明確審計機構的權限，在實際開展工作的過程中，工作者能夠充分行使獨立性。

提高審計人員素質為了保證行政事業單位內部審計工作的有效開展與實施，加強對現有審計人員的培訓，提高其職業素養，可謂勢在必行。

第一，加強培訓學習。行政事業單位應加強對內部審計人員的培訓學習，以便提高審計人員的專業知識和技能水平。首先，審計人員需要掌握現代化的審計方法與工具，比如掌握風險評估模型以及數據分析技術，確保高效開展審計工作，積極提高工作效率及質量；其次，審計人員需要熟悉與審計及審計對象關聯行業的法律法規，熟悉行政事業單位各項工作開展的模式及過程。舉例來說，如果管理者發現單位本身屬于教育類機構，就要了解有關新課程改革、國家宣布的“雙減”政策等要求；如果自己單位隸屬于醫療衛生行業，則要進行針對性地調研，在這個過程中，還需要專門了解國家制定的醫保政策、藥品和醫療器械采購、醫療服務規范等內容。

第二，加強職業道德教育。行政事業單位應加強對內部審計人員的職業道德教育，其中需要全面提高內部審計人員的職業道德水平。

第三，加強溝通能力培養。行政事業單位應加強對內部審計人員的溝通能力培養，提高審計人員的溝通協調能力。對于相關單位內部審計人員而言，其不僅需要具備足夠的服務意識、整體意識，能夠切實發揮審計職責以及監督管理作用，更要在實際開展工作的過程中，隨時為相關部門領導、管理者提供切實可行的建議與方案，為行政事業單位作出科學的決策提供支持。

改進審計方法行政事業單位在推進內部審計工作的過程中，需要在明確方向、梳理流程的同時，設計詳細的審計方案，采取這種形式能夠有效延展審計邊界，從而能夠很好地改進審計方法，最終就可以很好地實現大膽突破與創新。

第一，規范審計程序。行政事業單位應嚴格按照國家有關規定，需要進一步規范內部審計程序，確保審計證據充分、審計結論準確。

第二，創新審計手段。行政事業單位應積極探索現代化的審計手段，如計算機審計、網絡審計等，最終就能夠促使提高審計工作的效率，就可以實現工作質量的提高。首先，行政事業單位需要針對不同類型的審計項目制定差異化的審計方案，既要識別問題，也要剖析問題，追根溯源、解決問題；其次，隨著行政事業單位改制工作的推進以及其職能定位的調整，內部審計工作必須與時俱進，拓展實施范圍，加強對單位經濟事務合

約、績效和決策管理等方面內容的審核，進一步提高審計工作的全面性；最后，行政事業單位可以在實際開啟審計的過程中，導人現代化的信息化工具，以數字化、信息化和自動化的手段實現對審計相關數據的搜集，降低人為投入的壓力和難點，減少因復雜性和煩瑣性所致的工作壓力與困難，提高內部審計工作開展與實施的效率。

第三，強化審計風險意識。行政事業單位應加強對內部審計人員的審計風險意識培養，提高審計人員的風險識別和控制能力。在項目計劃階段，管理者要求審計人員應充分了解項目的特點，制定合理的審計計劃，在實施過程中使用不同的審計技術，有效地實施審計計劃。目前來看，國外審計推廣應用了風險基礎審計。風險基礎審計是以風險為導向的審計，首先對被審計單位的內部控制進行分析和評估，來確定風險是否在可接受的水平。該方法要求對風險的成因、對業務的影響程度及風險重要性進行分析，進而對重要風險的控制因素進行測試，用測試結果來確定實質性測試的程序。人員確定可接受的風險水平后，根據固有風險及控制風險的評價水平，來計算確定檢查風險的水平。管理者還需要安排專人進行監督，為后續審計工作的持續開展提供支持。

內部審計是行政事業單位內部控制工作，對保障單位的經濟活動合法、有效具有重要意義。然而，面對單位內部審計的突出問題，需要管理者按照科學、合理的方式去解決，任用專業人才進行相關工作的推進，以期提高行政事業單位內部審計的質量。

（作者單位：鹿寨縣交通運輸綜合行政執法大隊）