高校預算績效指標設計基本構建及實踐途徑

預算管理績效評價是將預算管理工作與績效掛鉤，將其管理事項設定成可以考核評價的指標內容，然后依靠指標達成情況來判斷預算管理工作的質量。由此可見，預算績效指標設計對高校預算管理工作有著重要的作用。本文圍繞目標層、準則層和指標層構建高校預算績效指標基本框架，分析當前高校預算績效指標體系設計中存在的一些問題，并提出高校需要重視預算績效管理工作、強化預算績效指標構建過程控制、做好績效監督評價工作，并積極推進信息系統建設，旨在提升我國高校預算績效管理水平、優化高校各項資源配置，進而助力高校實現高質量發展。

在高等教育規模持續擴張、發展訴求日益多元的當下，高校正面臨資源有限性與發展需求無限性之間的突出矛盾，資源配置效率與管理效能亟待提升。在此形勢下，預算績效管理作為現代財政管理的創新模式，逐步成為優化高校預算決策、強化資金使用效益的關鍵抓手。其本質在于構建“績效導向、成本可控、效果可測”的預算閉環，通過量化項目投入產出比，為辦學效益評估提供科學依據。

高校預算績效指標設計的基本構建

目標層設計目標層設計是搭建高校預算績效指標體系的頂層指引，為后續準則與指標的設定錨定核心方向。基于公共產品理論，高等教育作為推動社會經濟發展的關鍵公共產品，在資源有限的前提下，政府需確保資源精準投向高校，以最大化其社會效益。同時，公共財政體系要求高校預算資金聚焦公共屬性，嚴格限定于教學、科研等公共服務領域，并強化資金使用成效與服務質量的考核。

依據績效評估“3E”原則（經濟性、效率性、效果性），目標層可凝練為三大核心：優化資金配置結構，提升資源使用經濟性；強化預算執行管控，提高資金流轉效率；深化績效目標導向，確保資金投人達成預期教育成果。三者協同發力，推動高校資源布局科學化與管理效能整體躍升。

準則層設計高校經費管理和運用構成了獨立的資源轉化系統，其能夠將政府撥付的經濟資助轉化為以社會利益為核心的公共性產品和公共服務。高等學校活動過程可分解為“資源投入一操作控制一產出實現一長期效果”4個周期圈：第一個周期圈是投入階段，這一階段表現為資源使用情況；第二個周期圈是操作階段，這一階段主要是預算怎樣分配合理有效；第三個周期圈是產出階段，這一階段表現為產品質量和水平；第四個周期圈是長期效益階段，這一階段表現為可持續發展能力。

指標層設計指標層設計是預算績效評價體系的核心落地環節，需緊扣準則層四大維度，通過科學篩選與量化設計，將戰略目標轉化為可監測、可比較的具體指標。

設計過程中需嚴格遵循四項原則：關聯性原則要求指標與目標層和準則層保持邏輯一致，確保數據變動能真實反映績效變化；整體性原則強調指標間的互補性與系統性，既要避免重復冗余，又要通過組合覆蓋管理全流程；關鍵性原則需聚焦核心影響因素，如教育資源投人中師資質量對教學成果的決定性作用，優先選取對績效影響顯著的指標；成本效益原則需平衡數據獲取成本與評估價值，優先采用高校現有統計體系中的標準化數據，降低實施難度。

以準則層維度為框架，指標層可細化為四大類量化指標：資源投入類指標聚焦教育要素配置效率，如生師比（在校生數與專任教師數之比）反映人力資源利用強度，生均教學儀器設備值（教學儀器設備總值與在校生數之比）體現物力資源保障水平，生均事業經費（年度事業經費總額與在校生數之比）衡量財力投人強度；過程管理類指標側重資金使用規范性，如教學經費占比（教學支出與總支出之比）反映資源導向，科研經費到位率（實際到賬科研經費與預算經費之比）體現執行效率，公用經費節約率（實際公用支出與預算支出之差占預算比例）考核成本控制能力；產出效果類指標量化服務社會成效，如畢業生初次就業率（畢業時已就業學生數與畢業生總數之比）直接反映人才培養質量，橫向課題經費占比（橫向課題經費與科研總經費之比）體現社會服務能力，專利轉化率（已轉化專利數與授權專利數之比）衡量科研成果經濟價值；發展潛力類指標預測可持續發展能力，如高層次人才增長率（新增高層次人才數與上年高層次人才數之比）反映師資建設后勁，自籌經費增長率（本年自籌經費與上年自籌經費之差占上年比例）體現資源拓展能力，學科評估進步率（本輪學科評估排名與上輪排名差值）彰顯核心競爭力提升速度。

高校預算績效指標體系設計及實踐問題

對預算績效指標設計重視程度不夠校領導層面，未將其納入學校戰略發展核心布局，僅視作財務流程一環，缺乏頂層設計與統籌規劃。財務部門方面，精力多集中于日常核算與報表編制，對績效指標設計投人有限，未深人研究指標與學校目標的契合度。業務部門參與度低，認為預算績效是財務部門工作，不主動提供業務數據、反饋實際需求，導致指標脫離業務實際。同時，高校普遍缺乏對預算績效指標設計的宣傳培訓，師生員工對其重要性認識模糊，難以形成全員參與、共同關注的良好氛圍，使得預算績效指標設計工作流于形式，難以發揮應有的監督評價與決策支持作用。

預算績效管理過程控制不夠合理預算編制階段，部分高校缺乏深入的調研與科學的預測，導致預算目標脫離實際，資源分配與戰略重點不匹配。執行過程中，監控機制不完善，對資金使用進度、流向缺乏實時動態跟蹤，難以及時發現并糾正超支、挪用等違規行為；績效運行跟蹤環節，未建立有效的數據采集與分析系統，關鍵指標數據收集不完整、不準確，無法為過程調整提供可靠依據。

缺乏有效預算績效監督與評價管理高校在預算績效監督與評價管理方面存在短板。監督機制上，內部監督部門獨立性不足，常受制于其他業務部門，難以客觀公正開展工作，且監督范圍局限于預算執行合規性，對績效目標達成情況關注不夠；外部監督缺失，社會公眾、第三方機構等參與渠道不暢，無法形成多元監督合力。評價管理方面，評價指標單一，側重財務指標，忽視非財務指標如教學質量、科研成果轉化等對績效的影響；評價方法陳舊，多采用定性分析，缺乏定量分析支撐，評價結果主觀性強；評價結果應用不充分，未與預算安排、干部考核等掛鉤，導致評價流于形式，無法發揮激勵約束作用，難以推動預算績效持續改進。

預算績效管理信息系統建設滯后一些高校的預算績效管理信息系統功能不完善，多停留在基礎數據錄人與簡單匯總，缺乏智能分析模塊，無法自動生成績效趨勢圖、風險預警等關鍵信息，難以輔助決策。數據整合度低，財務、資產、教學等部門數據分散，系統間未有效對接，形成信息孤島，導致數據重復采集、不一致等問題頻發。技術架構陳舊，部分系統仍采用老舊開發語言與數據庫，運行速度慢、穩定性差，且擴展性不足，難以適應新業務需求。此外，系統安全防護薄弱，數據加密、訪問控制等措施不完善，易引發信息泄露風險，影響預算績效管理的嚴肅性與可信度。

高校預算績效指標體系設計及實踐途徑

深化對預算績效管理的認識對于高校管理層來說，應積極轉變自身觀念，加強對預算績效管理的重視，將其納入學校戰略規劃中，當作一項重點工作來抓，并正確認識預算績效管理工作在優化資源配置中發揮的作用，摒棄過去存在的“重投入輕績效”思維。同時，通過專題培訓、座談交流等方式，在全體教職工群體中普及預算績效管理理念，建立績效責任轉移機制，將預算作為績效目標逐一分解到每個職能部門和具體項目，明確責任人和評價標準，從而形成“人人關注績效、事事考慮效益”的氛圍。

加強預算績效管理過程精準控制高校要加強預算績效管理過程精準控制，需構建全流程閉環管理體系。預算編制環節，強化事前論證，結合學校戰略目標與年度計劃，細化績效指標，確保預算安排科學合理、與績效目標緊密掛鉤；執行過程中，利用信息化手段實時監控資金流向與使用進度，動態對比實際支出與預算計劃，對偏離績效目標的項目及時預警并調整；加強中期評估，定期分析預算執行情況與績效目標完成度，針對問題制定改進措施，保障預算執行方向不偏、力度不減；同時，嚴格預算調整審批，明確調整條件與流程，防止隨意變更預算影響績效達成。

準確實施預算績效監督評價管理高校要準確實施預算績效監督評價管理，需構建多元化監督評價機制。強化內部監督，審計、財務等部門應獨立開展定期與不定期檢查，聚焦預算執行合規性、績效目標達成度，及時發現問題并督促整改；引入外部監督，主動公開預算績效信息，接受社會公眾、第三方機構監督，提升管理透明度。科學設計評價指標，兼顧財務與非財務指標，突出教學、科研等核心業務產出與效果，確保評價全面客觀；采用定量與定性相結合的評價方法，運用數據分析、實地調研等手段，增強評價結果可信度。嚴格評價結果應用，將其與預算安排、部門考核、干部任免等掛鉤，對績效優異的項目給予獎勵傾斜，對低效無效項目削減預算直至取消，切實發揮監督評價的導向與約束作用。

重視預算績效管理信息系統建設高校要重視預算績效管理信息系統建設，搭建一體化信息平臺，整合財務、資產、教學、科研等部門數據，打破信息壁壘，實現數據實時共享與動態更新，為績效管理提供全面、準確的數據支撐。強化系統功能開發，嵌入預算編制、執行監控、績效評價等全流程模塊，設置智能預警機制，對預算偏差、績效目標滯后等情況自動提醒，提升管理響應速度。同時，運用大數據、人工智能等技術，構建數據分析模型，深度挖掘數據價值，為預算調整、資源優化配置提供科學依據。此外，注重系統安全防護，完善數據加密、權限管理等措施，保障信息數據安全。通過建設高效、智能的信息系統，推動預算績效管理向精細化、智能化轉型，切實提升管理效能與決策水平。

總之，高校預算績效管理是優化資源配置、提升辦學質量的核心抓手，科學構建指標體系能強化資金使用透明度與合理性，為可持續發展注入動力。其本質在于以成本績效雙維度驅動管理革新，推動財政資金使用效益最大化。對于高校來說，需持續完善動態評價機制，緊跟教育發展需求迭代優化，在精準把控投入產出中實現“降本增效”，為高等教育內涵式發展提供堅實財政保障，助力辦學水平與資源利用效率同步躍升。

（作者單位：江西工業職業技術學院）