財務數字化背景下企業內部控制體系創新研究

當今信息技術高速發展，財務數字化已經成為企業提高管理效率和市場競爭力的重要工具。作為確保企業財務信息真實性、完整性和有效性的關鍵機制，企業內部控制體系的創新性發展在適應財務數字化發展趨勢方面具有至關重要的作用。但傳統內部控制體系面對財務數字化所提出的全新挑戰常常顯得捉襟見肘，為了更好地適應財務數字化所帶來的變化，企業應優化內部控制環境、加強風險評估和管理、創新控制活動、改進信息和交流、健全監督機制，以提高內部控制效率與成效，獲得持續發展。

財務數字化概述

財務數字化的定義與特點財務數字化就是企業借助大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等信息技術對數字經濟下財務管理進行自動化、智能化、網絡化改造。它的主要特征表現為數據驅動、智能分析、實時性、高效性。財務數字化定義并不限于技術應用，更重要的是財務管理理念上的變革，也就是由傳統報表處理轉變為實時動態財務數據管理。企業通過財務數字化可以實現財務信息高效共享、資源優化配置、財務決策準確高效，也可以減少財務管理成本及風險。另外，財務數字化具有適應性、可擴展性等特征，這使得財務數字化更能融入整個企業數字化轉型戰略之中。

財務數字化對企業內部控制的影響財務數字化給企業內部控制體系帶來了深刻影響。一是財務數字化以增強數據透明度與真實性來改善內部控制環境，減少人為因素的干擾。二是數字化技術的導人使得風險評估更準確，利用大數據分析辨識出可能存在的風險，為預測性分析模型提供依據。三是智能化控制活動顯著提高內部流程效率與執行力，如借助自動化系統對關鍵節點進行實時監控。四是數字化促進信息溝通高效優質，打造無縫銜接信息共享平臺。五是數字化技術也強化了監督機制支持力度，運用數據可視化、實時監控工具增強監管及時性、準確性。

企業內部控制體系現狀分析

內部控制環境的不足目前，企業內部控制環境中普遍存在著管理理念落后，文化建設不到位等現象。部分企業仍采用傳統模式經營，接受數字化技術程度不高，造成信息化建設投資力度不夠。另外，由于缺乏內部控制文化，使得員工對于內部控制的重要性缺乏足夠的認識，從而造成執行力低下。部分企業在控制環境下權責分配不夠清晰，造成控制漏洞頻出。

風險評估與管理的缺陷風險評估與管理存在不足，表現為風險識別手段簡單，應對措施落后等。許多企業缺少系統化風險管理工具，基本上是依靠經驗判斷或者單純定性分析，不能對潛在風險進行綜合識別與預測。與此同時，風險監控機制動態性不強，不能及時應對外界環境變化。特別是在瞬息萬變的市場環境中，企業很難應對各種復雜風險，常常會造成決策失誤。

控制活動的局限性企業控制活動的局限性體現為缺乏標準化程度，缺乏操作流程。部分企業控制活動設計科學性不強，過于依賴人工操作造成錯誤率和效率低下等問題。另外，在控制活動執行過程中缺少監測與評估機制，不能隨業務的變化而適時進行調整。這一局限性在公司擴張或者新業務領域擴展中表現得尤為突出，導致內部控制體系缺乏適應性。

信息與溝通的障礙信息與溝通障礙表現為信息傳遞不暢，溝通機制欠缺等。部分企業財務信息系統比較零散，造成信息孤島現象比較嚴重，不能統一對數據進行管理與共享。另外，各部門間沒有一個有效溝通的平臺，造成信息傳遞不及時乃至失真現象。特別是跨國企業或者大型企業，其信息溝通方面的問題更顯著，從而影響到企業內部控制效率與成效。

監督機制的不斷完善監督機制不健全體現在監督方式簡單，監督力度不夠。很多企業監督機制仍依賴于人工審計、定期檢查等手段，既耗資巨大又易產生漏洞。另外，監督者與被監督者之間的利益沖突也造成了對監督者獨立性、客觀性的影響。部分企業也缺少監督結果反饋機制，沒有把監督過程中所發現的問題內化為提升的動力。

財務數字化背景下企業內部控制體系創新路徑

優化內部控制環境財務數字化環境要求內部控制環境由傳統管理理念轉變為數據驅動、智能化。企業需強化內部控制文化建設，促使全員認識到內部控制的重要性。通過定期培訓、案例分析、普及數字化工具等方式，讓員工獲得內部控制方面的知識與技能，并逐步建立數字化管理意識。管理層要發揮示范作用，強化內部控制關注，從企業戰略層面促進數字化內部控制落實。針對權責分配不明確等情況，企業可以利用信息化手段對組織架構進行優化，并利用區塊鏈技術使數據透明化、權責可追溯，保證各個環節權責清晰。

強化風險評估與管理加強財務數字化條件下的風險評估和管理，是提高企業內部控制體系堅韌程度的重要途徑。數字化技術的應用為風險評估帶來了創新的手段和工具，這使得風險的識別和應對變得更為科學和動態。首先，企業要構建風險識別綜合機制，借助大數據分析技術發掘業務流程潛在的風險點。比如企業可使用機器學習算法來建模大量歷史數據并預測潛在風險趨勢，以支持管理層決策。其次，企業要引進實時監控系統對財務活動異常進行動態跟蹤。通過運用人工智能技術，該系統能夠按照預設風險閾值對問題進行自動識別，迅速產生報警，降低了風險滯后影響。再次，企業需要提高風險應對策略執行力。針對識別出的風險，企業可以通過構建數據驅動決策機制并依據其性質及影響范圍來制定解決措施。最后，風險評估和管理中責任分工需清晰，各個部門要在一個統一數字化平臺中協同工作，實現風險信息共享，保證管理措施得到有效落實。通過這些工作，企業既可以提升風險應對效率，又可以在復雜多樣的市場環境下保持競爭力。

創新控制活動在財務數字化條件下，創新控制活動對優化內部控制至關重要。傳統控制活動一般是人工操作與固定流程，效率低下、錯誤率高，而數字化技術在控制活動中的運用給控制活動革新帶來了新的思路。對于企業來說，首要任務是將焦點集中在流程自動化和智能化上，利用機器人流程自動化（RPA）技術來優化其日常的財務操作流程，如報銷、核算和對賬等環節。RPA技術可以對重復性強、規則清晰的工作進行自動處理，顯著提高了工作效率，減少了人為干預。物聯網（IoT）的提出為企業對資產、資金流動進行實時監測創造了條件。比如，企業可以通過設置傳感器來監測關鍵設備運行狀況，保證資源利用透明有效。與此同時，智能合同技術為控制活動提供了一種全新的革新模式。基于區塊鏈智能合同可以對合同條款進行自動核查并執行，規避了人為遺漏或者惡意行為造成的合同風險。另外，企業要結合控制活動和數據分析，實時分析把握過程中關鍵節點的績效，以便在必要時對控制措施進行快速調整。

改善信息與溝通財務數字化環境下信息和交流的好壞直接決定著企業內部控制體系運行效果。完善信息和溝通要求企業在信息收集、加工、傳遞及反饋四個環節建立高效透明信息管理機制。企業要通過數字化平臺將零散的信息資源整合起來，保證數據統一完整。云計算技術能夠實現財務數據實時更新與保存，從而為管理層及時準確的決策提供支持。另外，企業還需借助大數據技術深度分析收集到的數據，并從中挖掘具有價值的信息。比如，企業通過分析歷史財務數據走勢，能夠預測出未來財務狀況，以便提前采取對策。在信息傳遞環節中，企業可以利用即時通信工具、智能化財務報表系統以及其他數字化手段來提升信息傳遞速度與準確性。為了增強信息可視化表達，在數據可視化技術的幫助下，企業可以將繁雜的財務數據變成直觀的圖表或者儀表盤，方便各級管理者迅速理解并加以運用。在反饋環節，企業要建立有效的溝通機制，以保證問題能及時轉移和解決。

完善監督機制監督機制的健全與否直接關系著企業內部控制質量和成效。在財務數字化的大環境中，企業可以引人大數據分析、人工智能以及區塊鏈，來構建動態、實時、有效的監督機制。一是運用大數據分析技術檢測財務數據的異常。例如，通過引人關鍵風險指標（KRI），實時監測財務活動中的不正常變動，并利用數據挖掘方法迅速找出問題的核心所在。二是區塊鏈技術具有不可篡改性，為監督機制的建立提供了可靠的技術保障。企業可以對重點交易記錄進行上鏈以保證數據真實透明，減少傳統監督中信息失真的風險。三是利用人工智能技術能夠顯著提高監督效率。如通過智能算法實現審計報告自動生成、潛在違規行為識別、監督結果智能分類、優先級排序等。四是企業需要優化監管組織架構、建立獨立監管部門、定期開展內外部審計以保證監管客觀公正。通過監督機制的健全，可以使企業對財務活動進行全方位監督，發現問題并及時加以解決，以保證內部控制體系有效地發揮作用。

培養數字化人才，形成企業文化為了順應財務數字化所引發的內部控制變革，企業必須培育擁有數字化技能的團隊，創建鼓勵創新、不斷學習的組織文化。首先，企業要投人資金對員工進行數字技能培訓，以保證其熟練運用各類數字化工具與平臺。其中既包括財務人員數據分析、云計算和人工智能方面的技術訓練，也應涉及非財務人員數字素養的基本教育。這樣企業就能保證全體員工在數字化環境下有效地工作，進而提高整體工作效率與質量。其次，企業要鼓勵跨部門合作、破除信息孤島、推動知識共享、創新思維。通過定期組織研討會，工作坊以及培訓課程等方式來激發員工創新潛能，促使員工為完善內部控制流程獻計獻策。這種跨部門合作既有利于打破部門間的傳統壁壘，又有利于不同背景、不同專業知識員工間的溝通與協作，進而形成更加新穎的方案。再次，企業應構建一個數據驅動的企業文化，激勵員工根據數據和分析結果做出更加客觀和科學的決策。這要求企業不僅要從技術上投人資金，而且要從組織文化、思維方式等方面去變革。通過對員工數據意識與分析能力的培養，企業能夠保證決策過程更透明、效率更高、更精準。最后，企業要建立不斷學習與成長的機制，激勵員工持續更新與提高技能，這可以通過開設在線課程、認證培訓、職業發展規劃來實現。這樣，企業既可以吸引并留住優秀的人才，又能保證員工在瞬息萬變的數字化環境中保持競爭力。

在財務數字化不斷深化的背景下，對企業內部控制體系進行創新已經成為促進其發展的重點。企業可以從優化內部控制環境、加強風險評估和管理、創新控制活動、完善信息和交流健全監督機制以及培養數字化人才等方面入手，滿足數字化時代的發展需求，促進內部控制有效性的提高。今后，企業要繼續重視財務數字化趨勢，并對內部控制體系創新路徑進行不斷的探索與實踐，從而在激烈的市場競爭中處于領先地位并獲得長久發展。

（作者單位：東陽市頂峰磁材有限公司）