國有企業(yè)審計(jì)整改存在的主要問題、成因及對(duì)策

審計(jì)整改是國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但當(dāng)前國企審計(jì)整改工作仍存在諸多問題，如整改不及時(shí)徹底、責(zé)任落實(shí)不到位、監(jiān)督乏力、整改效果不佳等。究其原因，主要是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、制度建設(shè)滯后、人員能力不足以及外部監(jiān)管環(huán)境制約。對(duì)此，國企要著力提高整改重視程度，健全整改長效機(jī)制，加強(qiáng)隊(duì)伍能力建設(shè)，優(yōu)化外部監(jiān)管環(huán)境，多措并舉推動(dòng)審計(jì)整改工作取得實(shí)效。

國有企業(yè)審計(jì)整改存在的主要問題

整改不及時(shí)、不徹底國有企業(yè)在審計(jì)整改工作中，普遍存在整改進(jìn)度緩慢、整改措施不到位等問題。第一，部分企業(yè)對(duì)審計(jì)整改工作重視程度不夠，缺乏緊迫感和責(zé)任感，整改工作推進(jìn)緩慢，難以在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成。第二，個(gè)別企業(yè)應(yīng)付了事，整改措施流于形式，缺乏針對(duì)性和有效性。有的雖然制定了整改方案，但在落實(shí)過程中執(zhí)行不力，未能做到整改措施“落地生根”。還有些企業(yè)在整改報(bào)告中虛報(bào)整改情況，存在弄虛作假現(xiàn)象。這些問題嚴(yán)重影響了審計(jì)整改工作質(zhì)量，使整改結(jié)果與審計(jì)要求存在較大差距，難以從根本上解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題。審計(jì)整改不及時(shí)、不徹底，削弱了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性，制約了國有企業(yè)健康發(fā)展。

整改責(zé)任不落實(shí)國有企業(yè)在落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任方面也存在諸多不足。有的企業(yè)對(duì)整改工作責(zé)任主體界定不清晰，存在推諉扯皮現(xiàn)象。一些部門和個(gè)人對(duì)分管領(lǐng)域的審計(jì)問題整改主體責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊，存在“事不關(guān)己，高高掛起”的心態(tài)，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，相互推諉，導(dǎo)致責(zé)任落實(shí)不到位。一些企業(yè)雖明確了整改責(zé)任部門和責(zé)任人，但在整改過程中督促檢查不力，責(zé)任部門消極應(yīng)付，責(zé)任人履職不到位。還有一些企業(yè)對(duì)審計(jì)整改責(zé)任追究止于表態(tài)，缺乏剛性的追責(zé)機(jī)制。對(duì)整改不力、拒不整改的部門和個(gè)人，未能嚴(yán)肅問責(zé)、公開通報(bào)，追究相關(guān)人員責(zé)任。責(zé)任追究流于形式，使審計(jì)整改淪為“紙上談兵”，難以形成震慢。整改責(zé)任不落實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得不到有效解決。

整改監(jiān)督乏力國有企業(yè)審計(jì)整改監(jiān)督不到位，是制約整改工作實(shí)效的又一突出問題。企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的審計(jì)整改監(jiān)督機(jī)構(gòu)，日常監(jiān)管不系統(tǒng)，督查督辦力度不夠。有的企業(yè)將整改監(jiān)督職責(zé)賦予紀(jì)檢、審計(jì)等部門，但受人力、物力等限制，難以全過程跟蹤監(jiān)督。一些企業(yè)雖成立了整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，但運(yùn)行不規(guī)范，監(jiān)督流于形式。同時(shí)，外部監(jiān)管也存在空白。上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況關(guān)注不夠，跟蹤問效機(jī)制缺失。地方人大、政協(xié)等對(duì)國企審計(jì)整改的監(jiān)督問詢偏少，輿論監(jiān)督的力度也有待加強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督不足，外部監(jiān)督缺位，使審計(jì)整改缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和壓力，部分企業(yè)和個(gè)人產(chǎn)生麻痹懈怠心理，降低了整改工作的積極性和主動(dòng)性。監(jiān)督乏力已經(jīng)成為制約審計(jì)整改提質(zhì)增效的重要因素。

整改效果不理想受以上因素影響，一些國有企業(yè)的審計(jì)整改效果難以令人滿意。部分被審計(jì)單位前期雖針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題制定了整改措施，但因落實(shí)不力，實(shí)際工作中還是我行我素，導(dǎo)致同類問題反復(fù)出現(xiàn)。有的問題表面上整改到位，但治標(biāo)不治本，一段時(shí)間后舊病復(fù)發(fā)，屢審屢犯，久拖不決。特別是對(duì)一些體制機(jī)制方面的深層次問題，整改更是流于形式，未能從根源上予以解決。審計(jì)整改的目的在于堵塞漏洞、完善制度，但不少企業(yè)重整改過程、輕整改實(shí)效，整改工作缺乏長效機(jī)制。既未從審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中汲取教訓(xùn)，深化體制機(jī)制改革；也未將整改成果轉(zhuǎn)化為促進(jìn)企業(yè)完善治理的動(dòng)力，補(bǔ)齊內(nèi)控短板。整改效果不佳，反映出部分國企對(duì)標(biāo)治理現(xiàn)代化要求存在差距，整改的系統(tǒng)性、持續(xù)性有待增強(qiáng)。

國有企業(yè)審計(jì)整改問題的成因分析

重視程度不夠?qū)е聡衅髽I(yè)審計(jì)整改問題的一個(gè)深層次原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整改工作重視程度不夠。這種認(rèn)識(shí)上的偏差一方面源于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改內(nèi)在價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義的領(lǐng)悟不足。審計(jì)整改不同于一般的具體業(yè)務(wù)，其系統(tǒng)性、綜合性和長期性的特點(diǎn)，決定了其難以在短期內(nèi)顯現(xiàn)成效，這容易導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)經(jīng)營壓力時(shí)將其邊緣化。另外，國有企業(yè)普遍存在“重業(yè)績、輕管理”的傳統(tǒng)文化慣性。在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，合規(guī)經(jīng)營意識(shí)相對(duì)薄弱。這種企業(yè)文化無形中影響和制約著領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作的態(tài)度取向。領(lǐng)導(dǎo)重視不夠進(jìn)而影響資源投入和工作力度，上行下效，導(dǎo)致審計(jì)整改難以形成常態(tài)化機(jī)制?？梢姡I(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)偏差和文化路徑依賴是審計(jì)整改問題的深層次成因，反映出部分國企在觀念更新和文化重塑方面還有不小差距。

制度建設(shè)滯后與領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠相伴而生的是國有企業(yè)在審計(jì)整改制度建設(shè)方面的滯后。制度是引導(dǎo)和規(guī)范行為的基本準(zhǔn)則。而當(dāng)前不少國企尚未建立起科學(xué)規(guī)范的審計(jì)整改制度體系，或者現(xiàn)有制度存在“剛性”不足、可操作性不強(qiáng)等問題。比如，缺乏對(duì)整改全過程的精細(xì)化流程設(shè)計(jì)和責(zé)任約束，難以形成閉環(huán)管理；整改考核指標(biāo)的設(shè)置不夠全面均衡，導(dǎo)向作用有限；對(duì)整改不力行為的問責(zé)機(jī)制過于原則化，缺乏硬約束。制度的空白和缺失，使審計(jì)整改缺少明確的行為規(guī)范和有力的制度保障，在一定程度上縱容了企業(yè)和個(gè)人的懈怠行為，致使整改流于形式。可以說，審計(jì)整改問題的產(chǎn)生，本質(zhì)上反映出企業(yè)內(nèi)控管理和制度建設(shè)的不適應(yīng)，是國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中必然遭遇的“陣痛”。

人員能力不足審計(jì)整改問題的成因還體現(xiàn)在企業(yè)整改人員能力素質(zhì)不適應(yīng)工作要求上。整改工作涉及審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，對(duì)相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)提出較高要求。而目前不少企業(yè)整改隊(duì)伍專業(yè)化程度不夠，復(fù)合型人才匱乏。知識(shí)儲(chǔ)備不足影響認(rèn)識(shí)問題的深度和廣度，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足影響工作的主動(dòng)性和有效性。究其原因，主要在于國企對(duì)整改人才教育培養(yǎng)的投入力度不夠。管理培訓(xùn)大多泛化、表面化，缺少基于審計(jì)整改的針對(duì)性課程設(shè)置和實(shí)務(wù)訓(xùn)練，未能很好地提升人員學(xué)習(xí)吸收、靈活運(yùn)用相關(guān)知識(shí)的能力。這就出現(xiàn)了重實(shí)務(wù)操作、輕理論學(xué)習(xí)，重“做中學(xué)”、輕系統(tǒng)培養(yǎng)的局面。人才基礎(chǔ)的薄弱根本上制約了審計(jì)整改工作能力水平的提升，已然成為不容忽視的深層次問題。

外部環(huán)境制約除了內(nèi)因之外，外部環(huán)境的制約對(duì)國有企業(yè)審計(jì)整改進(jìn)程也存在一定的影響。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是政策法規(guī)與監(jiān)管環(huán)境的不確定性。相關(guān)配套制度如責(zé)任追究等方面的硬約束有待進(jìn)一步細(xì)化。這就給企業(yè)整改工作留下了回旋的空間。二是社會(huì)監(jiān)督的廣度和力度都有待進(jìn)一步拓展加強(qiáng)。人大、政協(xié)等對(duì)國企審計(jì)整改的監(jiān)督問詢偏少，公眾參與度不高，社會(huì)輿論的約束作用發(fā)揮不充分。外部監(jiān)管是推動(dòng)企業(yè)審計(jì)整改的重要?jiǎng)恿Γ浜狭Σ蛔慊蛘婵盏貛У拇嬖?，客觀上降低了企業(yè)整改的內(nèi)生動(dòng)機(jī)和外部壓力?？梢哉f，外部制度環(huán)境的缺失和外部監(jiān)督合力的不足，構(gòu)成了影響國有企業(yè)審計(jì)整改成效的重要情境因素。

加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)整改的對(duì)策建議

提高整改重視程度要從根本上解決國有企業(yè)審計(jì)整改問題，首先必須提高企業(yè)上下對(duì)整改工作的重視程度。其一，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，將整改工作納人企業(yè)發(fā)展全局中統(tǒng)籌謀劃。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)擔(dān)負(fù)起整改第一責(zé)任人的職責(zé)，帶頭研究整改工作，推動(dòng)重大問題整改。要建立“一把手”負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)的整改責(zé)任體系。可設(shè)立整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，定期聽取匯報(bào)，及時(shí)研究解決共性難題。其二，要著力培育崇尚合規(guī)、誠信經(jīng)營的企業(yè)文化。領(lǐng)導(dǎo)干部要發(fā)揮表率作用，帶頭學(xué)法尊法，在遵章守紀(jì)上作出示范。注重將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改與企業(yè)文化建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合，針對(duì)共性問題開展警示教育，用身邊事教育身邊人，推動(dòng)形成“知責(zé)于心、擔(dān)責(zé)于身、履責(zé)于行”的良好氛圍。只有高位推動(dòng)，上行下效，才能真正將整改責(zé)任扛在肩上、抓在手上，內(nèi)化于心、外化于行，推動(dòng)審計(jì)整改工作取得實(shí)效。

健全整改長效機(jī)制制度是引領(lǐng)行為的基本規(guī)范。要推動(dòng)審計(jì)整改取得實(shí)效，必須健全配套的長效機(jī)制。制度建設(shè)要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，聚焦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的深層次體制機(jī)制問題，既要立足當(dāng)前，堵塞漏洞、補(bǔ)齊短板，又要著眼長遠(yuǎn)，注重頂層設(shè)計(jì)，推動(dòng)以審計(jì)整改倒逼體制機(jī)制創(chuàng)新。比如，針對(duì)一些普遍性問題，可研究制定專項(xiàng)整改辦法，對(duì)整改的時(shí)限、要求、責(zé)任等作出明確規(guī)定；針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域，可結(jié)合實(shí)際探索建立常態(tài)化整改機(jī)制，及時(shí)糾正偏差，不斷優(yōu)化流程。

提升整改人員能力審計(jì)整改能否落到實(shí)處，關(guān)鍵在人。要從提升整改工作能力的戰(zhàn)略高度，加大對(duì)整改人才的教育培養(yǎng)力度。制定整改人員培養(yǎng)規(guī)劃，將業(yè)務(wù)培訓(xùn)納入企業(yè)人才培養(yǎng)工作統(tǒng)籌。堅(jiān)持整合資源、系統(tǒng)施教，突出教育培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性。課程設(shè)置既要涵蓋宏觀政策、法律法規(guī)等理論知識(shí)，又要聚焦整改實(shí)務(wù)，傳授具體操作技能。教學(xué)形式要靈活多樣，綜合運(yùn)用專題講座、案例分析、研討交流等，調(diào)動(dòng)學(xué)員積極性。

優(yōu)化外部監(jiān)管環(huán)境國有企業(yè)審計(jì)整改關(guān)系到國有資產(chǎn)安全和企業(yè)健康發(fā)展，需要在依法依規(guī)的前提下，進(jìn)一步優(yōu)化外部監(jiān)管環(huán)境，形成有力的監(jiān)督合力和制度保障。這就要求在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)整改中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究制定更加細(xì)化、具體、可操作的配套政策制度，為開展審計(jì)整改提供基本遵循。與此同時(shí)，積極探索建立上級(jí)審計(jì)、監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)審計(jì)整改專項(xiàng)督察的長效機(jī)制，綜合運(yùn)用檢查、考核、評(píng)估等方式，加強(qiáng)跟蹤問效，推動(dòng)整改措施落地見效。人大作為國家權(quán)力機(jī)關(guān)，要充分發(fā)揮法定監(jiān)督職能，聽取和審議國有企業(yè)審計(jì)整改情況報(bào)告，正確發(fā)現(xiàn)問題，有效提出意見建議。

新時(shí)代新階段，國有企業(yè)必須堅(jiān)持問題導(dǎo)向，在“嚴(yán)”字當(dāng)頭中一以貫之抓整改，以釘釘子精神將整改措施落實(shí)落細(xì)、見底見效。要在提高站位、完善機(jī)制、強(qiáng)化能力、優(yōu)化環(huán)境上精準(zhǔn)發(fā)力，系統(tǒng)施策，標(biāo)本兼治，激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，凝聚各方合力，著力構(gòu)建職責(zé)明確、約束有力的整改責(zé)任體系，健全統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、上下聯(lián)動(dòng)的整改監(jiān)督機(jī)制。唯有如此，才能切實(shí)把審計(jì)整改的嚴(yán)肅性、連續(xù)性、長效性保持下去，化審計(jì)整改之“痛”為企業(yè)治理之“藥”，充分彰顯審計(jì)監(jiān)督的利劍作用，不斷開創(chuàng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的新局面。

[作者單位：太原煤炭氣化（集團(tuán)）有限責(zé)任公司]