內部控制在中學財務管理中的應用與實踐

當今教育領域蓬勃發展，中學獲得的教育經費逐漸增多，財務管理工作的復雜程度與關鍵性也持續上升，有效的財務管理以及內部控制，成為保障中學穩定運轉、合理利用教育資源的關鍵要素，當前中學財務管理在內部控制方面面臨諸多挑戰，一方面，部分中學的財務管理制度不夠健全，存在一些漏洞和不規范的地方。另一方面，一些學校對內部控制的重視程度不夠，缺少專業的財務內控人才以及科學的風險評估機制，本研究著重探討中學財務管理中的內部控制應用與實踐，經過系統研究，希望能為中學打造一套科學、合理且實用的內部控制體系，以此規范財務行為、降低財務風險、提高資金使用效率，為中學教育教學活動的順利進行以及長遠發展奠定堅實的財務基礎。

中學財務管理與內部控制理論基礎

相關概念界定中學財務管理工作，涉及了學校資金的籌集、分配以及使用等一系列活動的管理，其中包含了預算編制、經費收支核算以及資產清查等具體內容，內部控制的內涵在于，中學為達成管理目標，借助制定制度、實施相應措施等方式，對經濟活動所存在的風險給予防范與管控，這兩者之間的關聯十分緊密，內部控制貫穿于財務管理活動的整個過程。它們的區別在于，財務管理更加側重于資金的運作，而內部控制則著重于對財務活動進行規范以及監督，比如在采購資產的時候，財務管理承擔著核算成本、安排資金的職責，而內部控制則負責監督采購流程的合規性，防范舞弊風險。

內部控制的目標與原則中學財務中的內部控制，其合規性目標對學校各項財務活動提出要求，即需符合法律法規以及教育部門的相關規定，就像費用報銷這一環節，要依照規定的財務制度流程來進行，資產安全性目標在于保障學校資產的完整，避免資產出現流失或者被侵占的情況，信息真實性原則規定財務信息要準確無誤，以此為學校決策提供可靠的依據。在預算編制過程中，要遵循真實性原則，保證預算數據可真實地反映學校的資金需求以及資源配置狀況。

理論依據委托代理理論在中學財務領域有著較為較大的體現，學校管理層擔當代理人角色來管理學校資源，他們受到教育部門、師生等多方的委托，要借助內部控制來保證資源得以合理運用，保證財務信息真實且透明，以此減少委托代理成本，公共財政理論為中學財務管理指引了方向，因為學校的財政資金大多來源于公共財政，內部控制需要保障資金使用符合公共利益，遵循財政資金管理規范。風險管理理論在中學財務內控里同樣不可缺少，學校會面臨如資金短缺、債務風險等一系列財務風險，借助風險識別、評估以及應對等環節，內部控制可有效地降低風險發生的概率以及影響程度，保障學校財務穩定運行。

中學財務管理內部控制體系構建要素

內部環境學校治理結構對財務內控至關重要。清晰的決策、執行與監督機制是保障財務決策科學合理的關鍵，例如重大項目資金安排，通過校委會集體決策、財務部門執行、內部審計監督的流程，可有效防范資金濫用。財務人員素質是內部環境的核心要素，具備扎實專業知識和職業道德的財務人員，能夠準確處理業務、規避風險，熟練掌握新政府會計制度更能提升財務數據質量。校園文化同樣影響內控氛圍，積極誠信的文化能強化全員內控意識。當學校倡導廉潔奉公、嚴謹細致的風氣時，教職工會自覺遵守財務制度，為財務內控營造良好環境。

風險評估中學財務風險識別方法有多種，中學可借助財務指標分析以及流程梳理等方式來識別風險，比如依靠分析資產負債率可發現債務方面的風險，梳理采購流程可找出采購舞的風險點，風險分析的要點是評估風險發生的可能性以及影響程度，對于中學而言，資金鏈斷裂風險一旦發生其影響是巨大的，而小額辦公用品浪費風險的影響則相對較小。在制定應對策略時，可以采用風險規避、降低、轉移以及接受等辦法，對于高風險且可控的投資活動可以選擇規避，對于一般的財務操作風險可憑借加強培訓來降低，部分風險如不可抗力帶來的損失可以借助購買保險進行轉移，對于低影響、低概率風險可以選擇接受，同時持續加以監控。

控制活動在預算控制流程中，預算編制要依據學校的戰略目標以及教學計劃等諸多因素，確定合理的預算額度與項目，在執行的過程當中，要嚴格按照預算來進行支出，堅決杜絕隨意變更的情況發生，就好比學校的設備采購預算，需要先對其必要性以及資金安排的合理性展開評估之后，才可進行執行。在收支管理控制這一環節，收人方面要保證各項收費符合規定并且足額入賬，支出方面則要明確審批的權限以及流程，比如差旅費報銷，需要經過部門負責人、財務審核以及校領導審批等一系列流程，資產管理控制活動包括資產購置時的可行性論證、使用過程中的定期盤點與維護以及處置時的規范審批。

中學財務管理內部控制流程設計

預算業務流程規范的預算編制流程是中學財務管理的基礎。各部門需根據教學、行政需求提交詳細預算申請，說明資金用途與預期效益。財務部門初審后，由預算編制小組結合學校財務狀況、發展重點及歷史執行情況，形成初步草案。經管理層審議、教職工意見征集后，確定最終方案并下達執行。執行監督方面，財務部門實時跟蹤進度、定期通報，對偏差較大部門及時溝通；同時通過內部審計不定期抽查，確保執行合規。預算調整需嚴格按程序進行，遇政策變動、突發維修等重大事項時，部門提交申請說明原因，經財務審核、高層審批后，在系統調整并備案，保證預算管理嚴謹有序。

資金收支流程收入管理流程的優化需從收費的源頭入手，針對學費、住宿費這類行政事業性收費，要嚴格依照物價部門核定的標準以及收費時間來收取，并且要及時開具正規的票據，需加強與銀行的合作，以此實現線上收費，提升收費效率以及資金的安全性，對于捐贈收入、其他收入等，要明確接收流程以及管理責任。在支出審批流程的細化方面，實行分級審批制度，小額的日常支出經過部門負責人和財務審核便可，大額支出如基建項目、設備采購等，則需要經過學校領導班子集體決策、專業人員評估論證等多道程序，在資金收付的內部控制環節，要建立嚴格的資金收付授權制度，出納人員依據審核無誤的支付憑證來進行付款操作，嚴禁無審批付款。

資產管理流程資產購置流程管理強調前期規劃與論證。學校各部門依實際需求提交購置申請，由專業人員評估必要性與性價比，財務部門審核預算后，按規范流程采購，優先采用公開招標等方式。資產到貨時嚴格驗收，核對規格、型號等信息。在使用維護方面，建立使用登記制度，明確責任人，定期保養延長使用壽命，借助信息化手段實時監控，及時處理閑置、損壞資產。

資產處置嚴格履行審批程序，對報廢或無法使用的資產，經專業評估鑒定后，按國有資產管理規定申報審批，獲批后通過公開拍賣、報廢等方式規范處置。

中學財務管理內部控制監督與評價

監督機制內部審計是中學財務監督的重要保障。審計部門需定期開展財務審計，獨立審查收支、預算執行及資產管理等工作。通過制定詳細計劃，運用抽樣調查、數據分析等方法，排查潛在財務風險與違規行為。財務監督崗位要配備專業、盡責的人員，明確其職責權限。監督人員需實時監控日常財務活動，審核憑證真實性、合法性，監管資金流向。在工作流程上，建立從計劃制定、檢查實施、問題處理到反饋整改的全流程體系。每次監督均詳細記錄，對發現問題及時下達整改通知，要求限期整改并復查，確保監督工作形成閉環，維護其有效性與權威性。

評價指標體系財務合規性評價指標主要有財務制度執行狀況、經費使用合規率等，像是經由審查費用報銷是否契合規定流程、資金使用是否符合預算安排等方式來衡量，內部控制有效性指標包含控制活動執行率、風險應對有效率等，比如在預算控制活動中實際執行與預算編制的相符程度，以及面對風險事件采取措施后風險降低的程度。綜合績效評價指標綜合考量財務效益、管理效率等多方面因素，像資產收益率、資金周轉率等反映財務效益，財務流程優化程度、問題整改及時率等體現管理效率，借助多維度構建評價指標體系，可以全面且客觀地評估中學財務管理內部控制水平，找出存在的問題與不足，為改進和優化內部控制提供量化依據，方便學校管理層進行決策以及調整管理策略。

評價結果應用將評價結果運用到改進財務管理舉措中，對存在的薄弱環節去制定有針對性的改進方案，當發現預算執行偏差率較高時，就可以對預算編制方法加以優化，并且強化執行過程的監控。在優化內部控制體系方面，依據評價結果對控制流程進行調整，完善控制制度，強化關鍵崗位輪崗制度以此來防范舞弊風險。評價結果還可當作人員績效考核的參考依據，對于財務工作表現出色、內部控制執行到位的人員給予獎勵，激勵員工積極投身于內部控制工作，對于違規操作致使內部控制失效的人員給予懲處，借助公開評價結果，接受師生監督，推動學校財務管理內部控制不斷改進，評價結果的應用可形成一種良性循環，持續提升中學財務管理水平以及內部控制質量，保障學校經濟活動健康且有序地開展，提高學校整體運營管理效能。

本研究圍繞中學財務管理內部控制的應用和實踐展開了較為全面的探討，收獲了一些成果，深人剖析中學財務管理的現狀后，構建起一套完整的內部控制體系，覆蓋理論基礎、體系要素、流程設計以及監督評價等方面，這在理論層面使中學財務管理學科知識得以豐富，為實踐操作給予了系統的指引。研究成果方面，明確梳理出內部控制于中學財務管理中的目標、原則以及應用流程等，可中學構建規范的財務管理秩序，同時所建立的監督評價體系可及時察覺問題并加以改進，然而研究也存在不足之處，如在研究進程中，對于不同規模、地域的中學財務管理特點的差異分析不夠充分，部分理論與實踐相結合不夠緊密。未來可重點關注新教育政策下中學財務內控的變化、信息技術在財務內控中的深度應用等內容。

（作者單位：云南省石屏縣第二中學）