強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑

在企業(yè)管理中，會計(jì)財(cái)務(wù)管理占據(jù)企業(yè)的核心地位，而內(nèi)部控制就是保障會計(jì)財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的重要手段。內(nèi)部控制主要通過一系列制度、程序和方法去對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和制約，最終確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整的一種手段。因此，探討強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑，對于提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力具有重要意義。

強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性

可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性對內(nèi)控工作而言，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保證處理，是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性與可靠性的正確性。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息是企業(yè)管理階層的重要依據(jù)，該信息內(nèi)容若是準(zhǔn)確且具有完整，不僅有助于企業(yè)能夠處于相對高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，同時也有助于提高企業(yè)在盈利上的效率。正因此，企業(yè)的內(nèi)控對財(cái)務(wù)信息在進(jìn)行采集、整理、登記與匯總時有自身的規(guī)章制度進(jìn)行遵循，減少在財(cái)務(wù)信息上的造假、泄露等問題，保障了投資者的利益，改善投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的認(rèn)可度，增加了企業(yè)的市場影響力。而內(nèi)控則有其本身的力量，通過審計(jì)與檢查，有助于內(nèi)控中出現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)信息及時處理，進(jìn)行改正。

可以提高企業(yè)運(yùn)營效率和效果內(nèi)部控制工作在企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著的另一項(xiàng)作用是提升企業(yè)運(yùn)營效率和運(yùn)營效益，企業(yè)實(shí)施和執(zhí)行一系列內(nèi)部控制政策和制度，可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)管，保障各個業(yè)務(wù)流程的順利開展。例如，建立企業(yè)的授權(quán)和審批制度，讓企業(yè)所有的交易都要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟谶@一過程中避免了企業(yè)的任意開支以及交易的失誤等出現(xiàn)，除此之外，還通過內(nèi)部控制職責(zé)的分置和制約機(jī)制，避免了企業(yè)單一主體控制交易的整個流程，降低交易舞弊現(xiàn)象和交易錯誤風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這種措施的落實(shí)不僅能夠提升企業(yè)的運(yùn)營效率，降低了企業(yè)的運(yùn)營成本，進(jìn)而提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。

當(dāng)前企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

內(nèi)部控制意識薄弱與制度不健全當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中，最大的缺點(diǎn)是缺乏會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識，同時企業(yè)內(nèi)控制度不完善。由于現(xiàn)在有很多企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部控制制度，但在工作實(shí)際過程中，只注重工作表面性，很少進(jìn)行內(nèi)控制度的監(jiān)督與約束。這部分企業(yè)管理干部本身對內(nèi)控工作重視程度很低，將其視作工作負(fù)擔(dān)，是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的障礙。觀念原因讓這些企業(yè)編制內(nèi)控制度欠缺系統(tǒng)性和科學(xué)性，內(nèi)控制度內(nèi)容不夠具體，沒有制定合理的內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)施流程。除此之外，還有部分企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中，由于隨著市場的變化，它們的內(nèi)控制度沒有進(jìn)行修訂、改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能符合新業(yè)務(wù)及面對的風(fēng)險(xiǎn)要求。

內(nèi)部控制執(zhí)行不力與監(jiān)督缺失企業(yè)另一個突出問題是內(nèi)部控制執(zhí)行不力與監(jiān)督缺失，即使企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于人員素質(zhì)、管理水平等因素的影響，往往會難以達(dá)到預(yù)期效果。加上部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識，所以會對內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行存在偏差，從而導(dǎo)致制度形同虛設(shè)；與此同時，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善也是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的重要原因。因?yàn)槿缃裨S多企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或有效的監(jiān)督手段，難以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀的評估和監(jiān)督。這會使得內(nèi)部控制中的漏洞和問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正，從而大幅增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制環(huán)境不佳與人才匱乏內(nèi)部控制環(huán)境不佳與人才匱乏也是當(dāng)前企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題之一。其中，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，它包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等多個方面。

但是如今許多企業(yè)在這些方面存在不足，如企業(yè)文化缺乏誠信和透明度，治理結(jié)構(gòu)不完善等，這些都影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施；其次，企業(yè)內(nèi)部控制人才的匱乏也是制約內(nèi)部控制工作的重要因素。許多企業(yè)缺乏具備內(nèi)部控制專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行缺乏科學(xué)性和有效性。

強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作路徑

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)控制度體系針對企業(yè)內(nèi)部控制意識差、內(nèi)部控制制度不健全的問題，企業(yè)應(yīng)從源頭上提升全員內(nèi)部控制意識，并通過內(nèi)控培訓(xùn)、內(nèi)部控制宣講會等將內(nèi)部控制內(nèi)化為企業(yè)的自身文化意識。

案例：一家企業(yè)由于內(nèi)部控制意識不足以及相關(guān)制度不完善，在發(fā)展過程中遇到許多相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了改善這一情況，該企業(yè)采取了具體的相關(guān)措施，并將全員的內(nèi)部控制意識加強(qiáng)和完善的內(nèi)控制度體系建立起來。

首先，從企業(yè)高層管理者開始，以內(nèi)部控制專題培訓(xùn)為切入點(diǎn)，引導(dǎo)其認(rèn)識到內(nèi)部控制對規(guī)范企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要作用，培訓(xùn)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制的含義、原則、方法以及國內(nèi)外一些良好的內(nèi)部控制實(shí)踐案例，然后該企業(yè)又確定了內(nèi)部控制月，以海報(bào)制作、講座、內(nèi)刊形式面向全體員工普及內(nèi)部控制的知識，加強(qiáng)員工內(nèi)部控制的意識。除此之外還設(shè)立內(nèi)部控制舉報(bào)制度，激勵員工積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題與漏洞，形成全員關(guān)注內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

其次，基于內(nèi)控意識得到增強(qiáng)的前提，該公司隨即著手內(nèi)控制度體系的建立健全工作。因原有內(nèi)控制度體系存在太多弊端，比如該體系制度內(nèi)容過于模糊泛泛、不具有實(shí)操性、不具有權(quán)責(zé)分配性等。于是，該公司成立內(nèi)部控制專門工作小組。該小組對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度體系進(jìn)行逐一梳理，通過該內(nèi)控制度體系梳理出具體的整改計(jì)劃安排。

整改計(jì)劃包括以下幾個方面：一是明確內(nèi)部控制目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、保護(hù)資產(chǎn)安全以及遵循適用的法律法規(guī)。二是優(yōu)化組織架構(gòu)，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。三是制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批流程，明確各級管理人員的審批權(quán)限和責(zé)任，確保資金使用的合規(guī)性和有效性。四是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。五是完善財(cái)務(wù)報(bào)告披露制度，提高信息透明度，確保向股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方提供真實(shí)、完整和詳盡的財(cái)務(wù)信息。通過實(shí)施這些整改計(jì)劃，該企業(yè)不僅成功完善了內(nèi)控制度體系，還進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行，建立健全監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部控制執(zhí)行不力和監(jiān)督不到位問題。企業(yè)要對內(nèi)部控制執(zhí)行力度進(jìn)行有效強(qiáng)化，一方面企業(yè)要明確各級管理人員及財(cái)務(wù)人員的職權(quán)分工，對其在執(zhí)行內(nèi)部控制中的工作權(quán)限進(jìn)行明確要求，并嚴(yán)格按照內(nèi)控制度進(jìn)行；另一方面企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或者委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況予以不定期審計(jì)與評價(jià)。

案例：某公司過去由于在內(nèi)部控制執(zhí)行中缺乏監(jiān)督和管理的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理上就常常存在一些漏洞和風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，因此為了改變這一現(xiàn)狀，該公司主要采取了相關(guān)舉措。而該公司認(rèn)為一個公司只有抓住了內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵所在，就是它的內(nèi)部控制執(zhí)行力。因此該公司一開始就狠抓公司的內(nèi)部控制執(zhí)行力度，同時把各個不同層級的管理人員的職責(zé)權(quán)限給規(guī)定清楚，同時管控好企業(yè)的內(nèi)部控制，落實(shí)每個管理人員所負(fù)責(zé)的工作流程的規(guī)范性。而除此之外，在企業(yè)內(nèi)部控制中還應(yīng)注意培養(yǎng)企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，通過組織企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，增加企業(yè)人員的內(nèi)部控制知識，保障內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)人員的內(nèi)控意識自覺參與到內(nèi)部控制中。

建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。該企業(yè)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)內(nèi)部控制工作情況進(jìn)行獨(dú)立、客觀地監(jiān)督和評價(jià)。審計(jì)部門制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資金的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程的運(yùn)用等進(jìn)行定期審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)，糾正存在的問題。建立內(nèi)部控制的自我評價(jià)制度，各個部門、各個崗位定期進(jìn)行自我檢查、自我評價(jià)、及時發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

為了加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督，企業(yè)還聘請了中介機(jī)構(gòu)和咨詢公司，通過專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)力量，對企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行全面梳理，優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)。此外，加強(qiáng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)交流、銜接，及時掌握新規(guī)定的要求，保證企業(yè)內(nèi)部控制符合相關(guān)規(guī)定和監(jiān)管要求。實(shí)踐證明，企業(yè)運(yùn)用以上措施以后，既能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控治理力度，又能夠?yàn)閮?nèi)控建立起完善的監(jiān)督體系，有效提高了內(nèi)控的規(guī)范性和有效性。現(xiàn)在該企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作更加合規(guī)、公開，能夠較為有效地避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)針對內(nèi)部控制環(huán)境不佳與人才匱乏的問題，企業(yè)需從多方面入手優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，比如企業(yè)應(yīng)塑造誠信、透明的企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，然后完善治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限，形成有效的權(quán)力制衡機(jī)制。

案例：某省中煙南通煙濾嘴有限責(zé)任公司

某省中煙南通煙濾嘴有限責(zé)任公司一開始便深知人才是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以他們把精力都著力在加強(qiáng)高素質(zhì)干部人才隊(duì)伍建設(shè)方面，其中公司遵循“尊重、認(rèn)同、公平”的原則，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)選人、寬視野用人、新思維育人，努力形成科學(xué)合理的年輕干部隊(duì)伍梯次結(jié)構(gòu)。

在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境方面，南通煙濾嘴公司注重營造一種重視內(nèi)部控制的文化氛圍，公司高層管理人員明確內(nèi)控責(zé)任，設(shè)立內(nèi)部控制部門或明確內(nèi)控負(fù)責(zé)人，確保內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。并通過建立健全的員工培訓(xùn)機(jī)制，提高員工的內(nèi)部控制意識和能力，使每位員工都能理解并參與到內(nèi)部控制工作中來。

在隊(duì)伍建設(shè)方面。南通煙濾嘴公司抓好青年干部隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞哪贻p隊(duì)伍，開展“育苗工程”。利用崗位掛職交流等方式鍛煉，提升年輕干部綜合素質(zhì)。通過上掛到某省中煙相關(guān)部門工作一段時間，下派到生產(chǎn)一線進(jìn)行多崗位鍛煉，使干部體驗(yàn)到更加嚴(yán)格規(guī)范、專業(yè)的管理模式，提升自己的統(tǒng)籌決策能力，并了解基層實(shí)際情況，學(xué)會站在群眾角度考慮問題、想辦法。

企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制工作，能促使企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)可靠，確保企業(yè)資金運(yùn)營效率以及效果的提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控合法合規(guī)，因此，針對存在的問題，企業(yè)須從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)等方面入手，以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，便可充分發(fā)揮良好的內(nèi)部控制工作機(jī)制，進(jìn)而真正提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展提供有力保障。

（作者單位：益陽市大宏米業(yè)有限公司）