數字化背景下的企業內部審計轉型研究

摘" 要：在數字化時代背景下，企業經營管理中形成的數據信息不斷增多，經營理念持續更新，傳統的內部審計模式已經無法滿足企業高質量發展的實際需求。在這一背景下，企業要將“大云物移智聯”技術應用到內部審計工作當中，提高審計數據處理效率、優化內部審計流程、豐富內部審計方法、加快審計數據應用，從而推動內部審計工作向著數字化和信息化轉型升級，為企業健康發展提供保障。闡述數字化對企業內部審計帶來的影響，再針對數字化背景下企業內部審計轉型中存在的問題提出優化的策略。

關鍵詞：數字化時代；企業內部審計；轉型升級

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.133

引言

作為現代企業風險管理的核心內容，內部審計主要是對財務管理、績效管理、內部控制等環節進行監督檢查，推動企業規范開展各項工作，促進組織目標的實現。在數字化背景下，各種先進技術的應用使得審計方法和流程出現了巨大的變化，數字化轉型能夠有效提高審計質量和效率，防范審計風險問題，已然成為內部審計轉型發展的必然方向。然而，許多企業在組織架構、人員素質、數據基礎、平臺建設等方面存在各種問題，影響了內部審計轉型的實際效果。基于此，針對數字化背景下企業內部審計轉型策略進行研究，具有積極的現實意義。

1 數字化對企業內部審計的影響

1.1 持續性審計工作有效開展

在傳統模式下，企業采用的內部審計模式主要是執行階段性審計，雖然也會進行持續性審計和全程性審計，但是，因為各種數據信息無法有效連通，不同部門之間缺乏協調配合，影響了內部審計工作的持續性和有效性。在數字化時代背景下，內部審計工作方法和流程出現了巨大的變化，企業可以利用信息化系統對各類審計數據資料進行收集和整理，通過大數據分析和挖掘技術，挖掘審計數據資料中有價值的信息，并將審計工作轉移到線上，打破傳統審計模式在時間和空間方面的限制。保證內部審計工作的準確性，有利于企業內部審計整體質效的提高[1]。

1.2 內部審計時效性增強

現在企業在經營管理、生產控制、業務溝通等環節會形成各種類型的數據信息，對企業的數據收集和分析能力提出了更高的要求。在數字化時代背景下，企業內部審計工作的模式發生了巨大的變化，開始從線下現場審計模式向著線上動態審計模式轉型升級。通過大數據、人工智能、云計算等先進技術的應用，企業可以對經營管理過程中形成的各類數據進行全面收集和精準分析，改變傳統模式下人工提取和查詢的方式，有效提高內部審計工作的實效性和準確性，能夠更好地為經營管理活動的開展提供保障。

1.3 內部審計更具有針對性

在數字化時代背景下，內部審計的數字化轉型可以更好地提高審計工作的針對性和可靠性。一方面，從針對性角度來說，通過數字化技術的應用，內部審計人員可以對審計數據進行全面分析，深入了解企業經濟活動與財務數據之間的關聯，建立起科學完善的內部審計和風險控制數字化模型，對企業經營管理中的關鍵環節進行動態審計和科學監督，將各類數據與數字化模型進行比較，明確內部審計控制關鍵節點，從而為審計工作的開展指明方向，保證內部審計工作的針對性和有效性。另一方面，從可靠性角度來說，內部審計的主要目標是對業務和財務數據的真實性和完整性進行審查，及時發現經營管理活動中存在的漏洞和不足。業務和財務數據可以分為結構性和非結構性兩種類型，傳統審計模式主要的目標是結構性數據，審計結構不夠全面，通過數字化轉型升級，企業可以對非結構性數據進行收集和分析，從而保證審計結果的真實性和可靠性。

2 數字化背景下企業內部審計轉型現狀

2.1 內部審計組織架構待優化

許多企業傾向于將工作重心放在業務規模拓展方面，對內部審計工作缺乏重視，未能樹立正確的內部審計觀念，沒有從戰略角度對內部審計工作進行統籌規劃和科學安排，人力、物力、資源支持嚴重不足，內部審計工作的實際效果受到影響。同時，許多企業采用垂直式的內部審計模式，在董事會下設審計委員會，負責對內部審計機構進行領導，由審計部門主管負責具體工作的安排，這一組織結構與數字化轉型實際需要不匹配，無法將審計工作覆蓋到經濟事項的事前、事中、事后各個階段，影響了內部審計工作的效率和質量。

2.2 內部審計人員素質待提升

審計人員的專業水平和綜合能力，對于內部審計工作的整體質量具有決定性影響，因此，企業應建立完善的內部審計人才引入和培養機制，打造一支高水平的人才隊伍，為審計工作的順利推進提供保障。然而，許多企業在進行審計人員招聘時，只關注審計專業知識儲備，對于信息系統應用能力缺乏考察，無法滿足數字化轉型實際需求。同時，一些企業未能建立完善的內部人才培養機制，培訓內容和流程不夠科學，未能結合內部審計數字化轉型需求進行科學設計，影響了企業內部審計人員綜合能力的提高，不利于審計工作的順利開展。

2.3 數據基礎相對薄弱

數據信息是內部審計工作順利開展的基礎和保障，其管理質量直接影響到內部審計的實際效果，但是許多企業在推進內部審計數字化轉型的過程中，缺少數字化思維模式，沒有建立科學完善的數據庫，未能按照數字化轉型要求對審計數據進行全面整理和科學分析，缺少內部協作和管理機制，不同部門之間存在嚴重的信息壁壘問題，審計數據無法共享利用，無法為風險防范、績效評估、流程監管等工作的開展提供助力。

2.4 專業審計數據平臺建設不足

企業在推進內部審計數字化轉型的過程中，應加強對大數據、云計算、人工智能等先進技術的應用，積極搭建內部審計數字化平臺，提高內部審計工作效率和質量。然而，許多企業通常采用購買第三方服務的模式，利用第三方云計算平臺開展內部審計，沒有結合自身實際情況建立完善的內部審計信息系統和大數據平臺。特別是隨著企業業務規模的拓展和信息數據的增多，缺少自有專業數據平臺，會大幅增加內部審計的難度，嚴重影響內部審計的質效。同時，一些企業雖然建立了內部審計數字化平臺，但是在功能建設方面不夠完善，數據分析和模型搭建存在不足，無法對經濟事項進行事前、事中、事后審計，影響了內部審計在企業健康發展中發揮保障作用。

3 數字化背景下企業內部審計轉型策略

3.1 優化內部審計組織架構

在數字化背景下，企業應積極轉變內部審計理念，加強對內部審計工作的重視，結合自身實際情況，持續優化內部審計組織結構，完善內部審計制度，積極推動內部審計模式向著數字化和信息化轉型升級。第一，企業管理層應正確認識內部審計數字化轉型的積極意義，了解數字化轉型是時代發展的必然需求，是提高內部審計質效的有效手段，并樹立正確的內部審計意識，從戰略角度對內部審計轉型工作進行統籌安排和整體規劃，為轉型工作提供支持。第二，企業應定期組織有關人員參與內部審計專項培訓，邀請內部審計領域專家舉辦講座，強化內部審計人員的合規觀念，提高審計人員綜合素質，為各項工作的開展奠定基礎[2]。第三，企業應積極學習其他優秀企業的成功經驗和成熟案例，結合自身實際情況，對內部審計制度進行優化，明確各個部門在內部審計中的職責權限，按照不相容崗位分離原則對崗位設置進行調整，并利用績效考核和責任追究制度，強化有關人員的履職意識，保證內部審計工作整體質效。第四，企業應對內部審計中存在的問題進行總結和反思，根據內外部環境變化進行工作內容的調整，在前臺、中臺、后臺都設立內部審計小組。其中，前臺小組主要負責對經濟事項進行預測和審批，中臺小組負責對業務開展實際效果進行動態監控，后臺小組主要負責提供技術支持。通過彼此的高效協同和互相配合，建立覆蓋經濟事項各個環節的內部審計機制，有效提高企業內部審計整體質量，加快內部審計數字化轉型進程。

3.2 提升內部審計人員素質

在數字化背景下，企業在開展內部審計的過程中，應重視審計人員工作能力和綜合素質的提升，結合數字化轉型需求積極引入和培養高水平的內部審計人才。首先，企業在進行內部審計人才招聘時，應適當提高招聘門檻，不但要對內部審計人員的理論知識和操作能力進行考查，了解他們對業務活動的掌握情況，而且要對他們的信息化系統掌握能力進行評估，保證他們可以熟練應用先進的技術手段和管理工具，從而積極引入高水平的復合型人才，為內部審計工作的開展提供保障。其次，企業應建立科學完善的培訓體系，結合內部審計數字化需求科學設置培訓內容，根據企業實際情況，合理設計培訓流程，積極與專業培訓機構合作，定期對內部審計人員進行專項培訓，詳細講解內部審計工作重點和操作規范，積極更新內部審計理念及方法技術，提高內部審計人員的理論掌握能力和實際操作水平，為內部審計數字化轉型奠定基礎[3]。同時，企業應積極與當地高等院校開展合作，結合內部審計數字化轉型需求，科學制訂人才培養方案，建立科學完善的校企合作模式，由高校負責內部審計人員專業知識和操作技術的培養，滿足企業長遠發展需求。最后，國有企業應建立科學完善的績效考評和激勵獎懲機制，對內部審計人員工作成效進行績效考核，結合結果對內部審計人員進行獎懲，對表現優異的內部審計人員進行物質或者精神激勵，激發內部審計人員自主學習和參與培訓的積極性，在內部形成良性競爭意識，為數字化轉型打造一支高水平的內部審計人才隊伍。

3.3 加強內部數據管理控制

數據管理是內部審計工作順利開展的基礎，所以企業要想實現內部審計數字化轉型，就要建立科學完善的數據管理控制機制。一方面，完善數據收集和篩選機制。在數字化背景下，內部審計數字化轉型的主要內容是進行數據信息的收集、甄別、處理、分析、評價。在這一過程中，企業應加強對大數據技術的應用，積極搭建內部數據庫，解決數據收集不全面、分享不及時等問題。審計人員要將各個子數據庫內不同類型的數據信息集中到信息化管理系統當中，不但包括財務報表、會計憑證、利潤核算表等傳統財務數據，還要包括合同管理、臺賬會議記錄、質量管理記錄等非財務數據，利用大數據技術對數據價值進行挖掘，從而獲得系統性和全面性的審計數據，實現對經濟活動、報表編制、目標設置等工作中各類風險的動態監督和科學控制。企業應建立基礎數據庫和風險導向管理數據庫，下設基層財務數據分庫、經營管理流程分庫、重要項目數據庫、審計歷史數據庫、動態審計數據庫、綜合數據庫等，改變過去事后審計模式，向著事中和事前審計轉型升級，及時發現經濟事項中可能出現的風險問題，為企業健康發展提供保障[4]。另一方面，優化審計數據分析機制。企業要在信息化系統中按照有關要求科學設置會計準則，通過審計模型對各類數據進行收集和轉換，利用先進工具和方法對數據進行處理，自動生成可視化數據，為審計數據的分析奠定基礎。企業應建立審計數據分析平臺，對異構性和半結構性數據進行全面分析，及時將結果保存在數據庫中，便于審計人員進行調閱，提高審計效率和質量。同時，企業應搭建審計監控平臺，將監督功能與審計流程進行有效對接，對風險指標進行科學評估，結合結果對審計模型進行優化，全面掌握企業各個部門實際工作狀況，對可能出現的風險進行識別和防范，避免給企業帶來巨大損失。

3.4 建設專業化審計平臺

企業在推進內部審計數字化轉型的過程中，應建立科學完善的審計平臺，提高各項工作效率和質量。第一，企業應積極與信息技術企業溝通合作，結合自身實際情況搭建數字化審計平臺，確定內部審計工作內容和范圍，利用大數據技術進行數據收集和分析，提高審計工作的標準化和流程化。例如，企業可以在內部審計平臺中建立數據層、功能層和使用層，設立審計工作系統管理和審計管理模塊，對審計內容進行細化分解，包括數據標準設置、數據分析、數據保存、日志管理、權限管理、結果管理等，建立數據收集、清洗、建模、分析、取證、報告、管理工作流程，推動審計工作向數字化和標準化轉型升級。第三，企業應加強業務系統與審計系統的融合，建立業審融合新型模式，實現內部數據的全面共享，為審計工作的開展奠定基礎。企業應將生產管理、會計核算、產品銷售、人力資源管理、融資管理、投資管理等系統，與事前、事中、事后審計系統進行對接，在不同系統之間建立數據對接接口，統一數據口徑標準，實現審計數據的全面貫穿和動態應用，為審計作用的發揮提供保障。第三，企業應積極搭建模擬審計模塊，對企業生產經營和財務管理中可能出現的風險進行模擬，全面分析引發成因和危害影響，將預警分析模塊與業務管理系統進行對接，通過審計模型的搭建、制度的引入、問題的分析、案例的總結，對業務活動中可能出現的風險進行評估和防范。第四，企業應積極搭建數字化審計系統，持續優化數字分析機制和模擬實驗流程，對經濟活動中形成的各類數據進行全過程監控，從而保證審計結果的準確性。第五，企業應加強內部審計結果的報告和反饋，結合自身實際情況，對審計結果的準確性進行核實，組織有關人員對內控體系中存在的問題進行收集和分析，制定出有針對性的審計措施，從而提高內部審計整體質量，為企業健康穩定發展提供保障。

4 結束語

綜上所述，在數字化時代背景下，各種先進技術應用于內部審計工作中，能夠增強內部審計的實效性和針對性，為審計工作的持續開展提供助力。面對日趨激烈的市場競爭環境，企業應持續優化內部審計組織結構，提高內部審計人員素質，加強內部數據管理控制，建立專業化審計平臺，從而推動內部審計工作向著數字化轉型升級，為企業的健康可持續發展提供保障。

參考文獻

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作者簡介：王佩清（1993-），女，漢族，廣東廣州人，本科，中級會計師、注冊會計師，研究方向：內部控制。