金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性研究

摘 要：文章分析了金融企業(yè)的特點，針對金融企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，總結(jié)了金融企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的問題，提出了金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性的原則和實踐策略。目的是強化人員的內(nèi)部控制意識，建設(shè)組織結(jié)構(gòu)，明確經(jīng)營目標(biāo)，加強風(fēng)險防范，優(yōu)化內(nèi)部控制程序和措施。在此基礎(chǔ)上建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)精準(zhǔn)決策，加強監(jiān)督評價，糾正不足，引進(jìn)內(nèi)部審計機制，促進(jìn)信息傳遞披露，提高內(nèi)部控制工作的有效性和綜合效能，推動金融企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和運轉(zhuǎn)。在內(nèi)部控制的實踐中，提高金融企業(yè)的內(nèi)部控制效果，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展效益，順應(yīng)社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，降低資源浪費。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；協(xié)調(diào)性原則

中圖分類號：F832.39文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025）18-0095-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.18.023

1 引言

金融企業(yè)在發(fā)展中要注重對內(nèi)部控制工作的有效運作，保障企業(yè)能夠在面對激烈的市場競爭環(huán)境時實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，加強對資源的節(jié)約和對資金的充分利用。金融企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作的過程中，要注重對風(fēng)險的防治，強化人員的風(fēng)險防范意識、內(nèi)部控制意識，提高對會計信息資源的利用效率，從宏觀經(jīng)濟(jì)運行的角度和企業(yè)內(nèi)部管控的角度，制定可行的內(nèi)部控制方案，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和運轉(zhuǎn)效率。

2 金融企業(yè)的特點

金融企業(yè)以金融服務(wù)為主要業(yè)務(wù)，具有顯著的資金中介性行業(yè)特征，作為金融市場的參與者，將資金從閑置的部門轉(zhuǎn)移至需要資金的部門，實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，承擔(dān)著風(fēng)險轉(zhuǎn)移、分散、管理的重要角色，提供各種金融產(chǎn)品和服務(wù)，幫助客戶分散和管理風(fēng)險，保障資金安全。金融企業(yè)具有收集、整理和傳遞信息的功能，為市場參與者提供關(guān)于市場行情、資產(chǎn)價格、經(jīng)濟(jì)趨勢信息，幫助投資者和企業(yè)進(jìn)行決策。企業(yè)發(fā)展具有金融創(chuàng)新的特性，企業(yè)不斷推出新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，目的是滿足市場和客戶的多樣化需求，應(yīng)用了各種投資工具、保險產(chǎn)品、貸款方案。由于金融市場的特殊性和復(fù)雜性，金融企業(yè)會受到嚴(yán)格的監(jiān)管，運行中要滿足一定的合規(guī)要求，遵循國家和地區(qū)的金融法律法規(guī)，保障客戶權(quán)益，維護(hù)金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展[1]。

3 金融企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

金融企業(yè)內(nèi)部控制工作指的是由企業(yè)的管理層人員實施有關(guān)的措施，保證財務(wù)報告可靠性，遵照法律法規(guī)的要求，防范風(fēng)險，制定一系列的管理措施、方法，明確管理程序，金融企業(yè)在對風(fēng)險問題進(jìn)行防范、化解的過程中，利用內(nèi)部控制工作，可以有效地實施金融監(jiān)管，建立起企業(yè)內(nèi)部完善的管控體系。內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和管理有效性起決定性的作用，是一個系統(tǒng)的過程，但是內(nèi)部控制工作之所以能夠形成有效性，是受到某一時點的情形或狀態(tài)的因素所影響的。

因此金融企業(yè)實施內(nèi)部控制工作，要從全過程的角度，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，建立起整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保障內(nèi)部控制工作的有效性。該過程營造了良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高了企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定性和管理效果。作為一種自律行為，金融企業(yè)實施內(nèi)部控制工作的過程中，可以針對財務(wù)報告、現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果、企業(yè)資產(chǎn)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)的反映，報告的可靠性大大增強，降低了主觀因素所引起的誤差風(fēng)險。特別是在實施內(nèi)部控制工作的過程中，企業(yè)建立起了完善的內(nèi)部控制制度，協(xié)助企業(yè)制定經(jīng)營決策，各部門人員相互協(xié)調(diào)，執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制措施，提高了決策的科學(xué)性、可行性，降低了企業(yè)虧損的風(fēng)險，在集體決策下，迎接市場的機遇和挑戰(zhàn)，決策成本低，財務(wù)信息的準(zhǔn)確性強。

4 金融企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，金融企業(yè)在運行和發(fā)展的各個環(huán)節(jié)均有可能面對不同程度和類型的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制工作，要注重建立風(fēng)險管理體系，對風(fēng)險進(jìn)行合理防范。然而目前企業(yè)在內(nèi)部控制工作的實踐中，缺少風(fēng)險評估的意識，沒有就企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中面對的風(fēng)險進(jìn)行有針對性的分析和防治，相關(guān)的風(fēng)險控制點管理不足，忽視了市場環(huán)境的變化，企業(yè)的風(fēng)險防范層次水平低，人員的風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部控制工作效能不理想。部分員工缺乏對風(fēng)險的敏感性和認(rèn)識，忽視潛在的風(fēng)險因素，將風(fēng)險視為較小的問題或者不值得關(guān)注的事項，不積極的態(tài)度會導(dǎo)致對潛在風(fēng)險被低估、被忽視，使得企業(yè)在面臨風(fēng)險時無法及時應(yīng)對。風(fēng)險意識薄弱，員工對企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險缺乏充分的了解，沒有對市場、競爭、法律法規(guī)等方面的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析、評估，在制定戰(zhàn)略和決策時考慮不周，增加了業(yè)務(wù)運營的不確定性。風(fēng)險預(yù)見性缺失，管理人員無法提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患和問題，關(guān)注眼前的業(yè)務(wù)運作，而忽視了長期發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)缺乏足夠的危機應(yīng)對能力，應(yīng)對突發(fā)的風(fēng)險事件和危機情況時能力不足，缺乏應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)對策略，風(fēng)險處理不當(dāng)，增加了風(fēng)險的損失和影響[2]。

5 金融企業(yè)內(nèi)部控制的原則

5.1 會計記錄完整性原則

金融企業(yè)內(nèi)部控制中，遵循會計記錄完整性原則，要求企業(yè)完善會計記錄，保持記錄內(nèi)容必須是準(zhǔn)確、完整的，真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所有的財務(wù)交易都必須按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則、規(guī)定要求進(jìn)行記錄，保持信息全面性，賬目應(yīng)具備一定的真實性、可靠性。保持會計記錄完整性可以有效預(yù)防錯誤或虛假的記錄，因為錯誤的信息會誤導(dǎo)投資者、管理層、其他利益相關(guān)者，影響企業(yè)的聲譽和財務(wù)狀況。完整性的原則下，會計記錄中不能遺漏任何重要的信息，因此企業(yè)要記錄所有的財務(wù)交易，沒有任何遺漏或遺失的情況，避免缺少重要信息或遺漏某些交易的情況，保持財務(wù)報表完整，加強對企業(yè)財務(wù)狀況的全面理解。對會計記錄進(jìn)行追溯，在源頭管理的環(huán)節(jié)，做好信息的分析，清晰地查看每一筆交易的來龍去脈。為了實現(xiàn)會計信息的完整可靠目標(biāo)，要建立健全的會計記錄系統(tǒng)，每筆交易都有清晰的記錄，具備追溯性，協(xié)助相關(guān)人員查找相關(guān)的支持文件或交易憑證。為了達(dá)到會計記錄完整性的目標(biāo)，企業(yè)要建立內(nèi)部審計機制，定期對會計記錄進(jìn)行審計和檢查，早期發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤或漏洞，并及時進(jìn)行糾正。

5.2 協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則下金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個控制要素之間的協(xié)調(diào)性和一致性，以保證整個內(nèi)部控制體系的有效、高效，企業(yè)內(nèi)部控制的實踐中，針對各項目標(biāo)加強統(tǒng)一管理，保持目標(biāo)之間的相互一致。企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)時，應(yīng)該從協(xié)調(diào)性原則的視角，考慮到整個組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和運營目標(biāo)，保持各項控制措施與目標(biāo)保持一致。協(xié)調(diào)性原則還涵蓋了信息的協(xié)調(diào)，在實踐中，金融企業(yè)要注重信息共享和溝通，強調(diào)內(nèi)部控制各個部門之間的交流，打破信息壁壘的約束。保持不同部門之間的信息流通暢通無阻，相關(guān)信息傳遞及時，傳達(dá)到每個相關(guān)部門時，要保持不同部門采取措施的協(xié)調(diào)性，整合和優(yōu)化利用各種資源，包括人力資源、物質(zhì)資源、財務(wù)資源，支持內(nèi)部控制的實施，各個部門之間共同利用資源，避免資源的重復(fù)浪費、資源不足問題。值得一提的是，協(xié)調(diào)性原則還包括企業(yè)內(nèi)部控制的各個流程的協(xié)調(diào)，并在必要時進(jìn)行優(yōu)化，各項流程之間的銜接應(yīng)該順暢，避免出現(xiàn)斷層或矛盾，從而保證整個內(nèi)部控制體系的連貫性和有效性。

6 金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性策略

6.1 強化內(nèi)部控制意識，建設(shè)組織結(jié)構(gòu)

強化金融企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，金融企業(yè)要在內(nèi)部加強培訓(xùn)與教育力度，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)課程，或是采取講座、研討會等形式的活動，向金融企業(yè)的員工介紹內(nèi)部控制的重要性、基本概念、操作方法、實踐經(jīng)驗。完善培訓(xùn)內(nèi)容，集成風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制制度建設(shè)、風(fēng)險管理工具等方面的知識，幫助員工建立正確的內(nèi)部控制觀念，協(xié)助員工掌握有關(guān)的內(nèi)部控制方法，提高內(nèi)部控制工作水平。組織員工參與內(nèi)部控制案例分析活動，注重經(jīng)驗分享，讓員工從實際案例中學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的重要性，掌握實施方法，邀請有經(jīng)驗的內(nèi)部控制專家或者企業(yè)管理者分享成功的內(nèi)部控制案例，引導(dǎo)員工從中吸取經(jīng)驗。在企業(yè)內(nèi)部明確員工的內(nèi)部控制責(zé)任和義務(wù)，要求員工遵守內(nèi)部控制制度，在風(fēng)險識別和報告、制定內(nèi)部控制措施等方面，發(fā)揮員工職能，強調(diào)每個員工都是內(nèi)部控制體系的一部分，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，遵守規(guī)章制度、防范風(fēng)險。

強化人員內(nèi)部控制意識的過程中，還要注重建立起健全、完善的組織結(jié)構(gòu)，以此作為內(nèi)部控制工作的載體，發(fā)揮出國家的功能，要對人員的職責(zé)和崗位進(jìn)行確認(rèn)，明確各崗位中的人流、物流、信息流等關(guān)鍵節(jié)點。設(shè)置科學(xué)、合理的組織體系，要求人員針對每項業(yè)務(wù)的職責(zé)進(jìn)行劃分，提高內(nèi)部控制工作的全面性和有效性，以人作為核心，在金融企業(yè)的風(fēng)險防范和內(nèi)部控制工作中，要求工作人員正確地看待風(fēng)險，并著手加強對風(fēng)險的控制，制定實施人力資源政策，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。建立金融企業(yè)的風(fēng)險管理機制，了解企業(yè)的風(fēng)險偏好、經(jīng)營風(fēng)格，在決策中要注重對治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，保持董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員在決策中相互制衡，打造規(guī)范的委托代理關(guān)系，促使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范化發(fā)展。

6.2 明確經(jīng)營目標(biāo)，加強風(fēng)險防治

在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，金融企業(yè)要對外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險等進(jìn)行有針對性的防范，設(shè)立經(jīng)營目標(biāo)，與風(fēng)險偏好保持一致性，對風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的既定任務(wù)、遠(yuǎn)景戰(zhàn)略方向，制定內(nèi)部控制的目標(biāo)。貼近企業(yè)的戰(zhàn)略決策，對實現(xiàn)目標(biāo)過程中的人員職責(zé)進(jìn)行劃分，要求董事會的人員負(fù)責(zé)對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行審批，管理層的人員則負(fù)責(zé)探索實現(xiàn)該目標(biāo)的路徑和方法，提高企業(yè)的內(nèi)部控制針對性和有效性，支持企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)[3]。

在了解金融企業(yè)風(fēng)險偏好的前提下，進(jìn)行各項生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動，提高企業(yè)的風(fēng)險防治水平，強化內(nèi)部控制的效能，在確認(rèn)經(jīng)營目標(biāo)的前提下，防范風(fēng)險識別風(fēng)險。要求工作人員注重這一過程是持續(xù)的、反復(fù)的，要分析風(fēng)險的發(fā)生可能性、影響、風(fēng)險程度，采取可行的控制措施，適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)性評估，應(yīng)對復(fù)雜多變的市場形勢和企業(yè)內(nèi)部局勢[4]。

6.3 優(yōu)化內(nèi)部控制程序和措施

在金融企業(yè)的內(nèi)部控制中，管理人員需要在明確目標(biāo)的前提下，對風(fēng)險進(jìn)行防范，確認(rèn)風(fēng)險評估的程序，采取可行的控制措施，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，例如在信息處理、實物控制、業(yè)績評價、獨立核查等多種方式下，體現(xiàn)人員的職能。

要將內(nèi)部控制工作貫穿于整個組織的各個層次當(dāng)中，必須要抓住關(guān)鍵的內(nèi)部控制點，分析風(fēng)險評估的結(jié)果，強調(diào)內(nèi)部控制活動的針對性和有效性，充分考慮企業(yè)自身的特點，制定內(nèi)部控制程序，而不是盲目地照搬其他企業(yè)所擬定的內(nèi)部控制工作程序。利用多種控制措施，保持收益和成本之間的均衡，在事前、事中、事后全過程貫穿內(nèi)部控制工作，對于無法實現(xiàn)一步到位的內(nèi)部控制任務(wù)，企業(yè)需要分階段的實施內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的日常化、規(guī)范化發(fā)展[5]。

6.4 建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)精準(zhǔn)決策

建立信息系統(tǒng)，支持金融企業(yè)制定精準(zhǔn)的決策，要集成金融企業(yè)內(nèi)部和外部的各種數(shù)據(jù)來源，包括客戶信息、市場數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和整合，建立數(shù)據(jù)倉庫，也可以利用數(shù)據(jù)湖等技術(shù)手段，快速獲取和分析所需的數(shù)據(jù)，為決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)和閾值，根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險情況，設(shè)置覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險領(lǐng)域的指標(biāo)，包括財務(wù)指標(biāo)、交易量、客戶活動、市場波動等，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，保持閾值的恰當(dāng)性，一旦超過閾值，應(yīng)立刻觸發(fā)監(jiān)控系統(tǒng)的預(yù)警機制。設(shè)置監(jiān)控指標(biāo)和閾值的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)可以建立預(yù)警機制，一旦監(jiān)測到指標(biāo)異?；虺鲈O(shè)定的閾值，在系統(tǒng)中自動觸發(fā)預(yù)警，并向相關(guān)人員發(fā)送警報通知，借助郵件、短信、即時通信等方式發(fā)送給相關(guān)部門的管理人員，及時采取行動。應(yīng)用異常檢測算法，識別潛在的異常情況和風(fēng)險事件，基于歷史數(shù)據(jù)和模型分析，發(fā)現(xiàn)與正常模式不符的行為或模式，并生成異常報告，在異常情況發(fā)生之前就進(jìn)行預(yù)警和干預(yù)，防止?jié)撛陲L(fēng)險的擴大[6]。

當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)異常情況或超出閾值時，會立即生成實時報告，報告中應(yīng)該涵蓋異常情況的描述、影響分析、可能的原因、建議的處理措施等內(nèi)容，在信息系統(tǒng)的儀表板、報表、圖表等形式中呈現(xiàn)，直觀地了解當(dāng)前的業(yè)務(wù)狀況和風(fēng)險情況，以最大限度地減少損失，防止風(fēng)險的進(jìn)一步擴大。在信息系統(tǒng)的運行中，利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對金融企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，并基于歷史數(shù)據(jù)和模型進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，預(yù)測和分析業(yè)務(wù)趨勢。建立風(fēng)險評估模型、信用評級模型，幫助企業(yè)預(yù)測未來可能發(fā)生的風(fēng)險事件，全面了解市場走勢，為決策提供科學(xué)依據(jù)，根據(jù)用戶需求和業(yè)務(wù)情況，自動生成決策方案和建議，幫助管理層快速做出決策，提高決策的精準(zhǔn)度。在建立信息系統(tǒng)的過程中，金融企業(yè)要重視數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，采取必要的技術(shù)和管理措施，保護(hù)客戶數(shù)據(jù)和敏感信息不被泄露，預(yù)防信息濫用風(fēng)險，加強系統(tǒng)訪問權(quán)限管理，采取數(shù)據(jù)加密、網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)等措施，保證信息系統(tǒng)的安全性、可靠性[7]。

6.5 加強監(jiān)督評價，糾正不足

加強監(jiān)督評價，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，采取有效的糾正措施。金融企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督評價機制，明確監(jiān)督評價的責(zé)任部門和責(zé)任人員，設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督評價部門，或者由內(nèi)部控制委員會負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。建立監(jiān)督評價機制的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)應(yīng)制定監(jiān)督評價計劃，明確監(jiān)督評價的對象、內(nèi)容、方法和周期，根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，確定監(jiān)督評價的重點，強調(diào)監(jiān)督評價的全面性和有效性。

根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、監(jiān)督評價計劃，及時對內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評估、檢查，采取抽樣調(diào)查、實地核查、文件審查等方法，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，防范漏洞問題。及時向企業(yè)管理層和相關(guān)部門反饋評價結(jié)果，提出問題和改進(jìn)建議，并形成監(jiān)督評價報告，高度重視監(jiān)督評價報告中的內(nèi)容分享，及時對存在的問題進(jìn)行整改，制定整改方案和時間表，明確責(zé)任人和任務(wù)分工，不斷完善評價機制和方法，提高評價水平和效率，保障企業(yè)的經(jīng)營安全和穩(wěn)健發(fā)展。

6.6 引進(jìn)內(nèi)部審計職能，促進(jìn)信息傳遞披露

引進(jìn)內(nèi)部審計職能，促使金融企業(yè)加強內(nèi)部控制，促進(jìn)信息的傳遞和披露，發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題，金融企業(yè)要建立專門的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計和評估，獨立于其他部門，直接向企業(yè)高層管理層或董事會匯報工作，強調(diào)審計工作的獨立性、客觀性。內(nèi)部審計工作要具備準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，并可以進(jìn)行獨立審查，避免出現(xiàn)會計信息被操縱或篡改的情況，增強會計信息的真實性，提高信息可信度。根據(jù)企業(yè)的實際情況和風(fēng)險特點，制定審計計劃和程序，明確審計的范圍、對象、內(nèi)容、方法，擴大審計計劃的覆蓋面，涵蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，強化審計的全面性、全過程性。在具體的實踐中，風(fēng)險評估和范圍確定的環(huán)節(jié)，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)該進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，識別出企業(yè)面臨的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。確定審計的范圍，要對審計對象、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程等進(jìn)行綜合考慮，基于對企業(yè)實際情況的分析，保持審計范圍的清晰性，其中應(yīng)涵蓋財務(wù)管理、人力資源管理、市場營銷、信息技術(shù)等多個領(lǐng)域。確定審計的目標(biāo)，例如，檢查內(nèi)部控制是否有效、是否符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策要求等，明確具體要審計的項目、重點關(guān)注的問題，判斷其中可能存在的風(fēng)險，加強財務(wù)管理，審計資金使用、財務(wù)報告的真實性。

設(shè)計審計方法和程序，根據(jù)審計目標(biāo)和內(nèi)容，確定審計的具體步驟和方法，采用多種方法，提高審計的全面性和有效性，例如借助問卷調(diào)查、文件審閱的方式展開審計，也可以借助實地考察等方法，實現(xiàn)理想的審計目標(biāo)。確定審計程序，從收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、核實信息、提出建議等環(huán)節(jié)，確認(rèn)審計程序中的關(guān)鍵要點，全面覆蓋審計范圍，實現(xiàn)審計的全面性和全過程性目標(biāo)。考慮到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴大審計計劃的覆蓋面，涵蓋企業(yè)所有重要的業(yè)務(wù)流程，尤其要覆蓋到關(guān)鍵控制點中，提高審計水平。強化審計的全面性，在審計表面現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，還要深入挖掘潛在問題，保證審計工作的實踐中，可以發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。值得關(guān)注的是，審計計劃的執(zhí)行不是一次性的，而是需要持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)的過程，審計團(tuán)隊要及時跟蹤審計進(jìn)展情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出可行的建議，根據(jù)審計結(jié)果和反饋意見，不斷優(yōu)化審計計劃和程序，提高審計的有效性，推動內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。依據(jù)審計計劃，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時開展內(nèi)部審計活動，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行審計，做好文件審查，采取數(shù)據(jù)分析、實地檢查等方法，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題[8]。

7 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代化金融企業(yè)的運行和發(fā)展中，要求管理者注重內(nèi)部控制工作的實施，提高經(jīng)營成果、運轉(zhuǎn)效率，保證財務(wù)報告的可靠性、合理性。在實施內(nèi)部控制工作中，要調(diào)動人員的職能優(yōu)勢，明確人員職責(zé)，要求各崗位人員落實內(nèi)部控制工作的崗位任務(wù)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，化解金融風(fēng)險。

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