充分就業目標下的財稅體制改革取向分析

摘要：本文主要探討基于充分就業目標下的財稅體制改革取向。首先概述了充分就業與財稅體制改革的基本概念及關系，最后從財政政策和稅收政策兩個方面詳細闡述了改革的具體取向，并進一步分析了財稅體制改革對充分就業目標的影響，以期為實現高質量充分就業提供政策參考。

關鍵詞：充分就業；財稅體制；財政政策；稅收政策

DOI：10.12433/zgkjtz.20250223

就業是最基本的民生，事關人民群眾切身利益、經濟社會健康發展以及國家長治久安。在中共中央、國務院發布的《關于實施就業優先戰略促進高質量充分就業的意見》中，強調了實施就業優先戰略的重要性，并提出了一系列政策措施以促進高質量充分就業。其中，財稅體制作為宏觀經濟調控的重要工具，其改革取向對于實現充分就業目標具有至關重要的作用。本文將在充分就業目標的指引下，提出一系列針對財政政策和稅收政策的改革建議，以有效促進就業增長和經濟發展。

一、充分就業與財稅體制改革概述

（一）充分就業

充分就業作為宏觀經濟政策的重要目標之一，是衡量一個國家經濟健康狀況和社會福祉水平的關鍵指標。它不僅僅意味著失業率維持在較低水平，更重要的是勞動力資源得到高效、充分的利用，使得每一位有勞動能力并愿意工作的勞動者都能找到與其技能、經驗和意愿相匹配的就業機會。充分就業的實現，有助于提升人民生活水平，增強社會穩定性，促進經濟持續健康發展。

（二）財稅體制改革

財稅體制改革是深化經濟體制改革的重要組成部分，旨在通過調整和完善財政收支制度、稅收制度等，優化資源配置，提高政府資金使用效率，增強財稅政策在宏觀經濟調控中的有效性和針對性[1]。財稅體制改革不僅關乎國家財政的穩健運行，更直接影響到市場主體的經濟行為和社會經濟的整體發展。

二、現行財稅體制對促進就業的影響

充分就業與財稅體制改革之間存在著緊密且復雜的聯系。財稅政策作為政府宏觀調控的重要手段，其調整和優化能夠直接影響就業市場的供需狀況。例如，通過增加對職業培訓、公共就業服務等領域的財政投入，可以提升勞動者的就業能力和市場競爭力。然而，盡管財稅政策在促進就業方面發揮著積極作用，但現行財稅體制在某些方面仍存在不足之處，這些不足對就業市場的健康發展產生一定的抑制作用，主要表現在以下方面。

（一）財政投入結構不均衡

當前，雖然政府在職業培訓、公共就業服務等領域有一定的財政投入，但這些投入往往不夠均衡，且難以完全滿足市場需求。一些地區的職業培訓項目缺乏針對性，培訓內容與實際崗位需求脫節，導致培訓效果不佳，勞動者的就業競爭力未能有效提升。同時，公共就業服務體系建設滯后，信息不對稱問題突出，使得求職者難以獲取有效的就業信息，企業也難以找到合適的人才。這種財政投入結構的不均衡，限制了財稅政策在促進就業方面的作用。

（二）稅收優惠措施有限且針對性不強

在減稅降費方面，雖然政府出臺了一系列政策以減輕企業負擔，但這些稅收優惠措施的針對性和覆蓋面仍有待提高。一些中小企業，尤其是初創企業和微型企業，由于規模較小、盈利能力有限，往往難以享受到足夠的稅收優惠。此外，部分稅收優惠措施的設置過于復雜，企業難以充分理解和利用，從而影響了政策的實施效果。這些因素限制了企業通過擴大生產規模來增加就業機會的能力。

（三）就業保障政策不完善

現行財稅體制在就業保障方面的政策尚不完善。一方面，失業保險制度的覆蓋面和保障水平有待提高。在一些地區，失業保險金的發放標準較低，難以滿足失業人員的基本生活需求；另一方面，對于因技術進步、產業結構調整等原因導致的失業人員，缺乏有效的再就業培訓和職業轉換支持。這使得部分失業人員長期無法重新就業，增加了社會的就業壓力。

（四）財稅政策與就業市場的銜接不暢

財稅政策與就業市場之間的銜接機制尚不完善。政府在制定財稅政策時，往往缺乏與就業市場的充分溝通和協調，導致政策出臺后難以迅速、有效地作用于就業市場。此外，一些政策在執行過程中存在監管不力、執行不到位等問題，使得政策效果大打折扣。這種銜接不暢的問題，限制了財稅政策在促進就業方面的潛力。

三、就業優先導向的財稅體制改革路徑

（一）強化財稅政策的就業導向

1.加大財政對就業的支持力度

首先，增加就業專項資金。設立專門的就業促進基金，是確保就業政策得到有效執行的關鍵。這些資金應當來源于政府預算，并通過立法或政策文件明確其籌集、管理和使用規則。就業促進基金應主要支持這些方面：一是職業培訓。加大對職業培訓機構和項目的財政投入，提升勞動者的職業技能和就業競爭力。特別是針對新興產業和轉型產業所需的技能，應優先予以支持。同時，鼓勵企業與培訓機構合作，開展定制化培訓，實現培訓內容與市場需求的有效匹配。二是創業扶持。為創業者提供財政補貼、低息貸款、稅收減免等優惠政策，降低創業門檻和成本。支持創業孵化器和加速器建設，為初創企業提供場地、資金、技術、市場等方面的全方位服務。三是就業援助。對就業困難群體，如失業人員、殘疾人、長期失業青年等，提供針對性的就業援助服務。包括職業介紹、職業指導、技能培訓、生活補貼等，幫助他們盡快實現就業[2]。

其次，優化財政支出結構。在預算編制過程中，應將就業作為優先保障領域，確保財政支出的增長與就業增長相協調。具體來說，可以采取這些措施：一是提高就業相關支出比例。在財政預算中明確就業相關支出的比例和增長目標，確保隨著財政收入的增長，就業相關支出也相應增加。二是調整支出結構。對現有財政支出結構進行調整，優先保障與就業密切相關的支出項目，如職業培訓、創業扶持、社會保障等。同時，減少或取消與就業關聯度不大的支出項目，提高資金使用效率。三是強化預算執行管理。加強對預算執行的監督管理，確保各項就業政策資金按時足額到位。對于預算執行不力的地區和部門，應采取相應的問責措施。

最后，建立就業與財政政策的聯動機制。將就業政策納入財政政策框架中，實現就業與財政政策的有機結合。通過財政政策的調整和優化，促進經濟增長和就業增加。

2.實施稅收優惠政策

首先，降低企業用工成本。企業是吸納就業的重要載體，通過稅收優惠政策減輕企業負擔，鼓勵企業吸納更多就業人員。具體措施包括：免除企業所得稅，對吸納就業人員達到一定數量的企業，給予一定期限的企業所得稅減免。這可以鼓勵企業擴大生產規模，增加就業崗位；下調企業繳納社會保險費的費率，減輕企業繳費負擔。同時，提供穩崗補貼，對在穩定就業崗位方面表現突出的企業給予穩崗補貼，鼓勵企業留住員工、減少裁員。

其次，支持小微企業和初創企業。小微企業和初創企業是就業的重要載體。通過稅收優惠政策支持小微企業和初創企業發展，可以有效促進就業增加。具體措施包括：適當提高小微企業和初創企業的增值稅、營業稅等稅種的起征點，減少其稅收負擔；對小微企業和初創企業給予一定期限的稅收減免或低稅率優惠，支持其快速成長；對投資小微企業和初創企業的投資者給予一定的稅收抵免優惠，鼓勵社會資本進入創業領域；建立小微企業貸款風險補償機制、創業擔保貸款機制等，為小微企業和初創企業提供融資支持。

最后，完善稅收激勵與約束機制。在稅收優惠政策實施過程中，應注重完善稅收激勵與約束機制。一方面，通過稅收優惠政策激勵企業吸納就業；另一方面，通過加強稅收征管、打擊偷逃稅等行為，確保稅收政策的公平性和有效性。此外，還應加強對稅收優惠政策的評估和調整工作，根據經濟形勢和就業市場的變化及時調整政策方向和力度。

（二）促進產業結構升級與就業結構優化

1.支持新興產業發展

第一，設立專項扶持基金。針對符合國家發展戰略和市場需求的新興產業，如數字經濟、綠色經濟等，可以設立專項扶持基金，為其提供財政補貼、稅收減免等支持。這些新興產業具有廣闊的發展前景和強大的就業吸納能力，通過支持其發展，可以帶動整個產業結構的升級和就業結構的優化。

第二，鼓勵科技創新。科技創新是推動新興產業發展的重要動力。為了鼓勵企業加大研發投入、推動技術創新和產業升級，可以實施研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等政策[3]。這些政策可以降低企業的研發成本、提高研發積極性，從而推動新技術的產生和應用，進而帶動就業結構的優化和升級。

2.推動傳統產業轉型升級

第一，實施技術改造和產業升級政策。針對傳統產業中存在的技術水平低、生產效率不高等問題，可以實施技術改造和產業升級政策。通過財政補貼、稅收減免等措施，鼓勵企業引進先進技術、設備和管理經驗，推動技術改造和產業升級。這不僅可以提高傳統產業的生產效率和競爭力，還可以減少低技能勞動力需求，同時創造更多高技能就業崗位。

第二，引導勞動密集型產業向中西部轉移。為了促進區域間就業的均衡發展，可以通過財稅政策引導勞動密集型產業向中西部地區轉移。例如，為中西部地區提供稅收減免、財政補貼等優惠政策，降低企業運營成本；加強基礎設施建設、完善公共服務配套等措施，提高中西部地區的吸引力和承載力。這樣不僅可以促進中西部地區的經濟發展和社會進步，還可以緩解東部地區的就業壓力。

（三）完善就業服務體系

1.加大職業培訓投入

職業培訓是提高勞動者技能水平和就業能力的重要途徑。為了促進勞動者的就業和職業發展應加大職業培訓投入力度。通過財政補貼等方式鼓勵企業和培訓機構開展職業培訓活動提高勞動者的技能水平和職業素養。同時還應加強對職業培訓機構的監管和評估確保其培訓質量和效果達到預期目標。

2.完善公共就業服務體系

公共就業服務體系是連接勞動者和用人單位的重要橋梁。為了提供更加便捷高效的就業服務應完善公共就業服務體系的建設。包括加強公共就業服務機構的建設和管理提高服務質量和效率；建立健全就業信息網絡，實現就業信息的共享和有效傳遞；并優化求職登記、職業指導、職業介紹、崗位對接等流程，使求職者能夠快速獲取適合的崗位信息，同時幫助用人單位精準匹配到合適的人才[4]。

3.實施精準就業幫扶政策

針對不同群體的就業需求，如青年失業者、農村轉移勞動力、殘疾人等，應制定差異化的就業幫扶政策。通過提供個性化職業指導、創業扶持、生活補貼等措施，幫助他們克服就業障礙，順利實現就業或自主創業。同時，加強跨部門協作，形成政策合力，確保精準幫扶政策的有效落地和實施。

（四）加強財稅政策的協同配合

1.促進財政與貨幣政策的協調

第一，實施穩健的貨幣政策。在控制通貨膨脹風險的同時，保持貨幣供應量的適度增長，為實體經濟提供必要的金融支持。這種穩健性有助于營造穩定的金融環境，降低企業融資成本，鼓勵投資和消費，進而促進經濟增長和就業創造。

第二，加強財政與貨幣政策的協調配合。財政政策的靈活性在于其能夠通過調整支出結構、優化稅收政策等手段，直接作用于經濟活動的各個方面，特別是針對那些受到經濟周期影響較大的行業和群體。財政與貨幣政策的協調配合，意味著兩者在政策目標、政策工具和政策力度上要保持一致性和互補性，共同為經濟增長和就業市場注入動力，形成政策合力。

2.推動財稅政策與其他政策的協同

第一，加強產業、教育、就業等政策協同。產業政策的引導作用不容忽視，它可以通過調整產業結構、支持新興產業發展、促進傳統產業轉型升級等方式，為勞動者創造更多高質量的就業崗位。教育政策的支持則是提升勞動力素質、緩解結構性就業矛盾的重要途徑。通過加大對職業教育的投入、優化教育資源配置、推動產教融合等措施，可以有效提升勞動者的專業技能和就業能力，使其更好地適應市場需求[5]。

第二，強化社會政策的兜底作用。社會保障體系是維護社會穩定、保障人民基本生活的安全網，也是應對就業風險、緩解就業壓力的重要機制。通過完善社會保障體系、加強社會救助等措施，可以為就業困難群體提供必要的生活保障和支持，減輕他們的就業壓力和生活負擔，幫助他們重新融入就業市場。這種兜底機制不僅體現了社會公平正義的價值追求，也為經濟社會的持續健康發展提供了有力保障。

四、結語

基于充分就業目標下的財稅體制改革是一項復雜而長期的任務。改革取向應圍繞強化財稅政策的就業導向、促進產業結構升級與就業結構優化、完善就業服務體系以及加強財稅政策的協同配合等方面展開。通過這些改革措施的實施，可以進一步促進高質量充分就業的實現，為經濟社會發展提供有力支撐。未來，應繼續深化財稅體制改革，完善財稅政策體系，充分發揮財稅政策在促進充分就業中的重要作用。同時，還應加強政策協調與配合，形成政策合力，共同推動實現高質量充分就業的目標。

參考文獻：

[1]馬海濤.新一輪財稅體制改革保障高質量發展[J].河南財經學刊，2024，38（03）：1-8.

[2]高培勇.新一輪財稅體制改革的戰略謀劃[J].經濟理論與經濟管理，2024，44（05）：2-8.

[3]張衡之，馬金華.十年兩會財稅改革回顧與展望[J].財政監督，2023（08）：12-23.

[4]馬海濤，姚東旻，孟曉雨.黨的十八大以來我國財稅改革的重大成就、理論經驗與未來展望[J].管理世界，2022，38（10）：25-44.

[5]田杰.當前經濟形勢下保就業的財稅政策定位與對策[J].經濟管理文摘，2021（14）：33-34.

（作者單位：巴中市巴州區創業指導服務中心）