業(yè)財融合背景下企業(yè)推進管理會計轉型的對策研究

摘要：在當前企業(yè)競爭日益激烈的背景下，業(yè)財融合成為當前企業(yè)提升競爭力的重要管理模式之一，而管理會計在業(yè)財融合中起到了非常關鍵的支持作用。本研究闡述了業(yè)財融合背景下企業(yè)管理會計轉型的意義，分析了管理會計轉型存在的問題并提出了相關對策，希望為相關企業(yè)推進管理會計轉型提供一定的參考。

關鍵詞：業(yè)財融合；管理會計；轉型

DOI：10.12433/zgkjtz.20250221

業(yè)財融合是當前企業(yè)所推崇的一種管理模式，其核心內容是加強業(yè)務、財務部門間協(xié)同及數(shù)據(jù)共享，以提升決策科學性及管理效能。業(yè)財融合背景下，管理會計的作用將越來越重要，但其轉型也面臨著諸多問題。因此，深入分析管理會計轉型存在的問題，為企業(yè)推進管理會計轉型提出相關對策，對于企業(yè)高效管理運營具有重要的現(xiàn)實意義。

一、業(yè)財融合背景下企業(yè)推進管理會計轉型的意義

（一）有助于提升資源配置效率與成本管控水平

在業(yè)財融合背景下，管理會計通過引入先進的管理會計工具和方法，進行精細化的業(yè)務和財務運營數(shù)據(jù)分析，使得各部門能夠精準掌握資源使用情況，可以更有效地識別和避免資源浪費，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)資源配置從粗放型向集約型轉型。其次，相比傳統(tǒng)財務會計的事后核算，管理會計強調全過程成本控制，從預算編制、成本預測到實時監(jiān)控和績效評價，貫穿企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差，避免成本失控。此外，通過成本動因分析和作業(yè)成本法等現(xiàn)代管理會計工具，可準確分攤間接成本，制定更加符合實際情況的成本控制措施。

（二）有助于提高企業(yè)科學決策與管理運營效率

業(yè)財融合背景下，管理會計的轉型不僅限于財務數(shù)據(jù)的整合與分析，還包括將財務指標與非財務指標有機結合，使得企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務調整時，能夠以數(shù)據(jù)為支撐，進行精準判斷和選擇。一方面，管理會計通過深入的數(shù)據(jù)分析和多維度的財務信息提供，為企業(yè)高層決策者提供更全面、實時和準確的信息，增強決策的科學性和準確性；另一方面，在運營管理上，管理會計通過預算管理、績效考核、作業(yè)成本管理和滾動預測等，使企業(yè)能夠對生產經(jīng)營實行動態(tài)管控，快速響應市場變化，調整經(jīng)營策略，提升整體運營效率。此外，管理會計通過對財務數(shù)據(jù)的深入分析，能夠揭示企業(yè)運營過程中的薄弱環(huán)節(jié)并及時為決策者提供解決方案，從而降低運營風險，增強企業(yè)的整體管理能力[1]。

（三）有助于增強企業(yè)內部協(xié)同性與創(chuàng)新驅動力

一方面，有效促進企業(yè)內部高效協(xié)同。通過整合財務與業(yè)務運營信息，提供橫跨各部門的透明數(shù)據(jù)平臺，使各部門能夠更清晰地了解整體運營情況，推動了不同職能部門在資源分配、業(yè)務規(guī)劃和問題解決中的緊密合作，實現(xiàn)了更高效的內部協(xié)同；另一方面，促使企業(yè)引入先進的成本控制、績效管理和風險預測等工具。例如，作業(yè)成本管理、平衡計分卡和價值鏈分析等管理會計方法的應用，不僅幫助企業(yè)精準核算成本優(yōu)化空間，還能夠識別具有潛力的創(chuàng)新領域，鼓勵員工提出和實施創(chuàng)新思路，激勵員工積極參與創(chuàng)新實踐，形成以創(chuàng)新為導向的內部驅動力，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。

二、當前企業(yè)管理會計轉型存在的問題

（一）“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象依然存在，信息整合度不高

盡管大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到管理會計轉型的重要性并進行了大膽嘗試，但個別企業(yè)在管理會計轉型過程中，依然存在業(yè)務與財務“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，導致業(yè)財信息整合度不高。主要原因是各部門之間缺乏有效的數(shù)據(jù)共享機制，財務信息和業(yè)務數(shù)據(jù)仍然分散在各自的系統(tǒng)中，難以形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。比如，財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)缺乏有效對接，數(shù)據(jù)傳遞延遲或失真，導致管理會計難以及時獲取準確的業(yè)務信息，難以為決策提供精準支持[2]。其次，不同信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口不兼容，也加劇了信息整合的難度，造成信息傳遞的滯后性和不準確性，不僅限制了管理會計的實時分析能力，也影響了企業(yè)的決策效率和運營響應速度。

（二）管理會計業(yè)務能力欠缺，業(yè)財融合不深入

首先，傳統(tǒng)管理會計人員的業(yè)務能力與現(xiàn)代管理會計的要求仍有差距。傳統(tǒng)的會計培訓和工作經(jīng)驗往往側重于財務報表的編制和歷史數(shù)據(jù)的核算，而現(xiàn)代管理會計則要求更高的分析能力和業(yè)務敏銳度，特別是在預算管理、績效評估、成本控制和戰(zhàn)略決策支持等方面。然而，許多管理會計人員對這些新型工具和方法的掌握不足，缺乏在數(shù)據(jù)分析、決策支持等領域的實踐經(jīng)驗，導致管理會計人員無法充分發(fā)揮其在企業(yè)管理中的作用，難以為企業(yè)提供高效的財務分析、風險預測和資源優(yōu)化方案，限制了管理會計的戰(zhàn)略價值[3]。其次，對業(yè)財融合的理解和執(zhí)行不到位，導致管理會計與業(yè)務部門之間的協(xié)作不暢。管理會計的核心目標是將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務運營相結合，為企業(yè)的資源配置和決策提供支持。然而，在實際工作中，有的管理會計對企業(yè)的運營流程、市場動態(tài)和業(yè)務模式缺乏深入了解，無法準確捕捉業(yè)務活動中的關鍵財務指標，導致財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息的整合不充分，難以實現(xiàn)有效的協(xié)同管理。此外，由于對業(yè)財融合的執(zhí)行不深入，管理會計在支持業(yè)務決策時，往往停留在財務數(shù)據(jù)分析層面，無法從全局視角為業(yè)務部門提供前瞻性建議，影響了企業(yè)整體的管理效率和決策質量。

（三）智能化工具應用不足，數(shù)據(jù)分析效率不高

盡管隨著數(shù)字化技術的快速發(fā)展，企業(yè)已有條件在管理會計中應用智能化工具來提升效率，但個別企業(yè)缺乏對智能化工具的系統(tǒng)性投入，未能建立完善的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和高效的數(shù)據(jù)處理流程，數(shù)據(jù)處理仍然依賴手工操作或簡單的電子表格，相比先進的智能化工具如大數(shù)據(jù)分析平臺、人工智能算法和自動化流程工具，難以滿足日益復雜的業(yè)務需求，數(shù)據(jù)處理能力和分析速度存在明顯局限，管理會計難以在實際工作中應用數(shù)據(jù)挖掘、預測分析和實時監(jiān)控等功能，削弱了其在資源配置、成本控制和風險管理方面的決策支持作用。此外，個別管理會計習慣于傳統(tǒng)的財務報表分析和手工數(shù)據(jù)處理，缺少對智能化工具的使用經(jīng)驗和技術理解，使得即便企業(yè)引入了智能化工具，實際應用中也難以發(fā)揮其應有的作用。

（四）評價激勵機制不完善，業(yè)財融合缺乏活力

業(yè)財融合的核心在于讓管理會計不僅關注財務數(shù)據(jù)，還能深入業(yè)務運作研判，為企業(yè)提供有價值的決策支持。但是由于個別企業(yè)管理層對業(yè)財融合缺乏認知，忽視了管理會計在業(yè)財融合中的作用，在制定業(yè)財融合考核評價指標時，只重視固化的財務數(shù)據(jù)指標，忽視了管理會計對業(yè)務理解、協(xié)同支持、戰(zhàn)略性分析、資源配置、風險防范等方面的貢獻，缺乏對管理會計在業(yè)財融合中的全面評價。這種單一的評價機制，導致管理會計人員缺乏深入?yún)⑴c業(yè)務活動的動力。管理會計往往被動執(zhí)行財務核算任務，而不是主動參與業(yè)務部門的運營和決策支持。此外，由于缺少針對協(xié)同支持、業(yè)務分析等的評價指標，在組織內部不利于形成跨部門合作的共識，跨部門協(xié)作過程中有可能遇到阻力，導致管理會計難以在企業(yè)資源配置、成本優(yōu)化和風險控制中發(fā)揮作用。

三、企業(yè)推進管理會計轉型的對策研究

（一）構建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)業(yè)財信息共享與實時監(jiān)控

一方面，企業(yè)應建立集成化的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)財務與業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。通過構建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將財務數(shù)據(jù)、運營數(shù)據(jù)和市場數(shù)據(jù)進行集成化管理，打破部門之間的信息壁壘，實現(xiàn)業(yè)財信息的高度統(tǒng)一、實時共享，使各部門在業(yè)務運營過程中能夠及時獲得相關財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，更好地了解企業(yè)的整體運營狀況，協(xié)同制定業(yè)務規(guī)劃和預算方案，從而提高企業(yè)的綜合管理水平[4]。

另一方面，還需實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，提高管理會計的前瞻性和應變能力。數(shù)據(jù)平臺可通過引入智能化分析工具，實時監(jiān)控關鍵財務指標和運營數(shù)據(jù)的變化，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。例如，通過自動化的預算監(jiān)控和績效預警功能，管理會計人員可以快速了解業(yè)務執(zhí)行情況的偏差，并根據(jù)實時數(shù)據(jù)做出快速反應，調整資源配置和經(jīng)營策略。這種實時監(jiān)控的機制不僅提升了數(shù)據(jù)分析的效率和準確性，還使得管理會計在企業(yè)經(jīng)營管理中從“事后核算”轉向“事前預警”和“過程控制”，極大增強了管理會計的戰(zhàn)略價值。

（二）強化管理會計團隊業(yè)務培訓，提升業(yè)財融合實操能力

首先，企業(yè)應加強管理會計人員的業(yè)務培訓，提升其對業(yè)財融合的理解和執(zhí)行深度。管理會計不僅需要具備財務知識，還需要深刻理解企業(yè)的業(yè)務流程和運營模式，才能為企業(yè)決策提供有針對性的財務支持和戰(zhàn)略建議。在常規(guī)培訓方面，企業(yè)應定期組織管理會計參加各項主營業(yè)務培訓，使其深入了解公司各部門的運營環(huán)節(jié)和關鍵績效指標。通過參與業(yè)務流程的學習，管理會計人員可以更好地掌握市場需求、生產流程、客戶行為等信息，提升管理會計的綜合業(yè)務能力，增強其參與業(yè)務決策的專業(yè)性和對業(yè)財融合的理解力和執(zhí)行力[5]。

其次，企業(yè)應強化跨部門培訓，構建業(yè)財融合的協(xié)同文化。業(yè)財融合的關鍵在于讓財務部門與業(yè)務部門的人員深度融合，即財務人員精通業(yè)務，業(yè)務人員熟知財務，而跨部門培訓就是為了實現(xiàn)這一目的。企業(yè)可以組織業(yè)財融合培訓班、研討會，通過案例分析和實戰(zhàn)模擬，使管理會計與業(yè)務人員共同解決實際問題，建立跨部門的協(xié)作文化和協(xié)作機制。此外，還可以開展業(yè)務人員與財務人員輪崗實訓，通過業(yè)務實戰(zhàn)幫助管理會計人員積累知識，提升在實際場景中運用財務數(shù)據(jù)的能力。

（三）采用智能化工具，提升管理會計的分析與決策支持能力

第一，引入自動化數(shù)據(jù)處理工具，提升管理會計的數(shù)據(jù)采集和整理效率。通過引入自動化數(shù)據(jù)處理工具，如RPA（機器人流程自動化）、ETL（數(shù)據(jù)抽取、轉換、加載）工具，企業(yè)可以實現(xiàn)對財務和業(yè)務數(shù)據(jù)的自動采集、整合，有效縮短數(shù)據(jù)處理的時間周期，提升數(shù)據(jù)質量，使管理會計能夠專注于更具戰(zhàn)略價值的分析工作。

第二，采用大數(shù)據(jù)和人工智能技術，提升數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。大數(shù)據(jù)和人工智能技術的應用，可以使管理會計團隊從海量數(shù)據(jù)中提取出有價值的信息，發(fā)現(xiàn)業(yè)務增長點和潛在的風險。例如，機器學習算法可以通過歷史數(shù)據(jù)的分析預測未來趨勢，幫助企業(yè)進行預算編制、銷售預測和成本控制。同時，自然語言處理技術能夠對非結構化數(shù)據(jù)（如客戶評論、市場報告等）進行分析，進一步豐富管理會計對企業(yè)決策的支持維度，更加精準地支撐企業(yè)的決策過程。

第三，通過可視化工具實現(xiàn)財務信息的直觀展示，提升管理層的決策效率。通過運用可視化工具，如Tableau、Power BI等，能夠將復雜的數(shù)據(jù)轉化為直觀的圖表和儀表盤，這些工具可以實時展示關鍵績效指標、成本構成、利潤趨勢等信息，使管理層能夠一目了然地掌握企業(yè)的財務與運營狀況，為管理層提供了高效的決策支持。

（四）優(yōu)化績效考核評價，構建業(yè)財融合為導向的激勵機制

一要科學設計業(yè)財融合績效考核指標。在考核指標體系中引入管理會計在推動業(yè)財融合中跨部門協(xié)作和業(yè)務支持相關的指標，如業(yè)務參與度、問題解決能力、決策支持效果等，全面評價管理會計的貢獻。這種考核方式既關注財務成果，也重視管理會計在業(yè)務流程中的價值創(chuàng)造，能夠鼓勵管理會計團隊更多地參與業(yè)務活動，參與企業(yè)決策支持，確保其在提升公司整體運營效率和資源配置中的積極作用得到有效發(fā)揮。

二要構建業(yè)財融合導向的激勵機制。企業(yè)應堅持以業(yè)財融合為導向，整合業(yè)務、財務工作流程，優(yōu)化相關激勵機制，并向管理會計傾斜，將激勵機制與管理會計在業(yè)財融合中的表現(xiàn)掛鉤，通過設置明確的激勵政策和獎勵標準，如業(yè)財協(xié)作獎、創(chuàng)新項目獎勵等，使管理會計在業(yè)務支持上有更強的動力和責任感，增強管理會計的角色認同感和創(chuàng)新動力[6]。此外，完善的激勵機制能夠鼓勵管理會計主動提出改進建議和創(chuàng)新實踐，提升其在數(shù)據(jù)分析和業(yè)務決策中的貢獻度。

四、結語

在業(yè)財融合背景下，為了適應時代發(fā)展和激烈競爭，企業(yè)應加強業(yè)財數(shù)據(jù)信息平臺建設，重視管理會計業(yè)務能力提升，加大智能化數(shù)據(jù)采集分析手段應用，并不斷完善管理會計的激勵機制，積極推進管理會計轉型，為企業(yè)的可持續(xù)高質量發(fā)展奠定堅實基礎。

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（作者單位：中電科藍天科技股份有限公司）