國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理對策探討

［摘 要］國有企業(yè)積極開展全面預(yù)算管理是實現(xiàn)開源節(jié)流、創(chuàng)新企業(yè)管理模式、優(yōu)化資源配置的重要手段。但是受組織機構(gòu)、管理方法及人員素養(yǎng)等因素的影響，國有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了諸多問題，限制了國有企業(yè)的發(fā)展。基于此，本文詳細(xì)闡述全面預(yù)算管理的相關(guān)概念，并深入探討目前國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足，以此提出有針對性的優(yōu)化對策，以期為相關(guān)工作的開展提供借鑒和參考。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；組織機構(gòu)；內(nèi)部管理

［中圖分類號］F27 文獻標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理是推動企業(yè)聚焦戰(zhàn)略安全、推動產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)、實現(xiàn)企業(yè)模式創(chuàng)新優(yōu)化、提升市場綜合競爭力的重要內(nèi)容，也是國有企業(yè)在市場經(jīng)濟體制改革中構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、實施現(xiàn)代企業(yè)制度的重要途徑。全面預(yù)算管理的實施即按照全面預(yù)算管理經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及盈利目標(biāo)合理制訂年度預(yù)算，實施監(jiān)督和管理，以實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)的財務(wù)預(yù)算及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理方法。同時，國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱和主導(dǎo)力量，是國家意志的重要體現(xiàn)，全面預(yù)算管理的推行也應(yīng)當(dāng)更為深入和嚴(yán)謹(jǐn)。但是，受傳統(tǒng)管理模式的影響，國有企業(yè)全面預(yù)算管理的推行和應(yīng)用效果不甚理想。因此，如何有效實施全面預(yù)算管理，提升國有企業(yè)發(fā)展競爭能力，成為國有企業(yè)目前的首要目標(biāo)。

1 全面預(yù)算管理概念

1.1 全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)新興的管理模式，旨在通過全員參與實現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋和對企業(yè)資源的優(yōu)化管理，明確資金在各項業(yè)務(wù)運營活動中的流向，以此根據(jù)預(yù)算管理信息，幫助企業(yè)管理層判斷企業(yè)目前經(jīng)營活動是否符合經(jīng)濟發(fā)展形勢，并基于現(xiàn)金流量及利潤成本等相關(guān)內(nèi)容合理規(guī)劃企業(yè)運營方案，助力企業(yè)盡早實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理的特點

第一，長效性。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，能夠提升企業(yè)資源利用效率，合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮全面預(yù)算管理的長效性優(yōu)勢。第二，全面性。全面預(yù)算管理需要企業(yè)自上至下全體員工的積極參與，涉及企業(yè)所有崗位及工作內(nèi)容，只有全體員工明確自身管理權(quán)限和責(zé)任范圍，才能進一步提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量。第三，戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理工作的有效實施能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進行分解落實，進一步突出以戰(zhàn)略為主要導(dǎo)向的預(yù)算管理整體價值。第四，系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理的實施強調(diào)各個部門的通力合作和有效協(xié)調(diào)，以便實現(xiàn)全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌合作和協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.3 國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

第一，國有企業(yè)積極開展全面預(yù)算管理對提升資源利用效率、實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有推動作用。全面預(yù)算管理的實施能夠進一步明確企業(yè)戰(zhàn)略定位和發(fā)展方向，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各個部門的通力合作，積極改善企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況。同時，通過量化和分解戰(zhàn)略目標(biāo)，保障各部門預(yù)算目標(biāo)與國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持高度一致，全面落實全面預(yù)算管理手段，提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益。

第二，提升經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理工作的實施能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財深度融合，加強對現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理，保障各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動得以順利推進，提升經(jīng)營效益，保障國有企業(yè)在經(jīng)濟市場中的龍頭地位［1］。

第三，提高企業(yè)管理水平。全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)部的全面推行能夠引導(dǎo)管理層突破傳統(tǒng)管理模式的桎梏，聚焦新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新管理思想。同時，能夠?qū)?nèi)外部環(huán)境變化因素進行重點關(guān)注，通過構(gòu)建覆蓋事前、事中、事后的全面管理體系，有效提升企業(yè)內(nèi)部管控質(zhì)量，實現(xiàn)整體管理水平的優(yōu)化。

2 當(dāng)前國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 組織架構(gòu)不健全

組織架構(gòu)的健全性是影響全面預(yù)算管理在國有企業(yè)貫徹落實效果的重要因素之一。我國國有企業(yè)在長久發(fā)展中出現(xiàn)了機構(gòu)冗雜、人員架構(gòu)復(fù)雜及人浮于事等顯著特點。而預(yù)算管理作為新興部門，受管理層傳統(tǒng)思想意識的影響并未形成完善的組織機構(gòu)，組織領(lǐng)導(dǎo)及人員等以其他部門抽調(diào)為主，存在為了完成全面預(yù)算管理而開展工作的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理與國有企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況存在較大差異，影響了全面預(yù)算管理的實施效果。

2.2 預(yù)算編制不規(guī)范不全面

第一，編制方法不規(guī)范，編制內(nèi)容不全面。國有企業(yè)在短期經(jīng)營效益目標(biāo)的影響下，并未結(jié)合實際情況將內(nèi)部資源作為全面預(yù)算管理的實施基礎(chǔ)，對內(nèi)外環(huán)境影響因素考慮得不充分，單純地利用歷史數(shù)據(jù)信息進行預(yù)算編制，無法使國有企業(yè)積極靈活地應(yīng)對瞬息萬變的經(jīng)濟市場變化形勢，影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。第二，預(yù)算編制缺少嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性。相關(guān)人員并未對國有企業(yè)資金支出預(yù)算項目中不合理、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}進行細(xì)致甄別和分析，同時編制內(nèi)容也存在諸多漏洞，比如并未將企業(yè)投資收益及現(xiàn)金流量等內(nèi)容與管理費用和收支等同步納入預(yù)算編制列項，無法切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，無法實現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋［2］。

2.3 考核評價機制存在不足

第一，全面預(yù)算管理在跟蹤管理及監(jiān)督方面尚存在不足。國有企業(yè)各部門各自為政，與財務(wù)部門未實現(xiàn)緊密協(xié)作，無法及時甄別預(yù)算執(zhí)行期間存在的異常情況，削弱了全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)部的控制力和執(zhí)行力。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部考核評價機制存在缺陷和不足，并未針對全面預(yù)算管理合理設(shè)置明確的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，如執(zhí)行目標(biāo)、執(zhí)行要求等，無法切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

第三，包含獎懲機制、激勵機制在內(nèi)的責(zé)任機制存在短板和不足，并未明確規(guī)定國有企業(yè)各個部門的權(quán)限及權(quán)力范圍等，僅僅對各個部門崗位落實情況進行考核評定，忽視了對全面預(yù)算管理執(zhí)行力度及落實情況的考核，無法有效激發(fā)全體工作人員的工作熱情。除此之外，缺少對全面預(yù)算管理執(zhí)行過程的全面監(jiān)督和管理，無法動態(tài)化了解全面預(yù)算管理對各個部門工作績效的影響和促進作用。

2.4 未開展信息化共享模式

在信息化背景下，國有企業(yè)若想實現(xiàn)高效發(fā)展，勢必要創(chuàng)新財會工作模式，引入電算化工作方法，提升財會工作效率，保障數(shù)據(jù)核算速度和準(zhǔn)確性。但是，現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)在財會信息化方面的投入較少，未充分認(rèn)識到財會電算化的重要作用，也未積極推進業(yè)財融合系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，存在滯后現(xiàn)象，由此導(dǎo)致國有企業(yè)預(yù)算編制工作主要由財務(wù)部門工作人員手動完成，包含財務(wù)軟件系統(tǒng)及預(yù)算核算系統(tǒng)等在內(nèi)的多個系統(tǒng)各自運作，無法構(gòu)建高效的業(yè)財融合信息共享模式，影響了國有企業(yè)內(nèi)部各個部門的信息分享與交流，出現(xiàn)了“信息孤島”等不良現(xiàn)象，增加了全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息采集及核算工作的開展難度［3］。

3 提升國有企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的對策

3.1 改善組織架構(gòu)

從國有企業(yè)組織架構(gòu)著手，優(yōu)化組織目標(biāo)和提升管理人員專業(yè)素養(yǎng)對增強全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果具有重要作用。國有企業(yè)具有人員復(fù)雜及體量大等顯著特點，若想加快全面預(yù)算管理的推進，勢必要構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，加強專業(yè)化人才的引入。全面預(yù)算管理貫穿國有企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個方面，涵蓋預(yù)算目標(biāo)、指標(biāo)調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行及評價考核等多項內(nèi)容，各環(huán)節(jié)緊密相連、環(huán)環(huán)相扣，只有進行動態(tài)化全面追蹤管理，才能增強全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為促進國有企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展奠定基礎(chǔ)。基于此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代發(fā)展，設(shè)立預(yù)算管理委員會及預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理各項工作的開展，以此確定預(yù)算管理在國有企業(yè)管理工作中的重要地位。在確定預(yù)算指標(biāo)后，將其下達至各部門，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)實際發(fā)展情況合理上報預(yù)算數(shù)據(jù)信息，積極配合預(yù)算管理委員會完成預(yù)算編制工作。

3.2 科學(xué)做好全面預(yù)算管理編制工作

第一，建立專門的預(yù)算管理部門。積極引入專業(yè)的預(yù)算管理人員組建預(yù)算部門，設(shè)立相關(guān)委員會對全面預(yù)算管理的有效實施給予科學(xué)的指導(dǎo)。

第二，增強全面預(yù)算編制的全面性，擴大其覆蓋范圍。通過預(yù)算編制明確、真實地反映國有企業(yè)內(nèi)部因素及外部因素，其中內(nèi)部因素涵蓋了歷史資源及國有企業(yè)不同時期發(fā)展動態(tài)和發(fā)展方向等，外部因素主要包括經(jīng)濟市場變化動態(tài)、市場供求關(guān)系及未來發(fā)展預(yù)測等。加強對數(shù)據(jù)信息的收集與分析，保障信息的真實性和全面性，以此確保全面預(yù)算編制具有合理性和可行性。

第三，合理確定預(yù)算編制指標(biāo)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足業(yè)務(wù)實際發(fā)展情況和經(jīng)營狀態(tài)，明確全面預(yù)算管理類別，進一步完善和優(yōu)化全面預(yù)算管理各個流程。例如，預(yù)算編制、預(yù)算制訂及預(yù)算評價等，應(yīng)按照不同時間節(jié)點，利用現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款等重要監(jiān)督性指標(biāo)，對目前國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)經(jīng)營收益、利潤總額等重要內(nèi)容進行全方位的監(jiān)督和管理。

另外，完善和優(yōu)化國有企業(yè)全面預(yù)算編制模板，與企業(yè)財務(wù)管理部門緊密協(xié)作，運用財會科目代碼等對國有企業(yè)預(yù)算模板內(nèi)容進行編制和分析，同時保障預(yù)算模板內(nèi)容的全面性和完善性，準(zhǔn)確、全面地覆蓋國有企業(yè)成本費用及部門預(yù)算等多項內(nèi)容。需要注意的是，國有企業(yè)要明確預(yù)算管理部門的權(quán)限義務(wù)和責(zé)任范圍，做到各司其職，并能夠通過責(zé)任制度追蹤到個人［4］。

3.3 優(yōu)化監(jiān)督考核評價機制

第一，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建動態(tài)化的全面預(yù)算監(jiān)督管理制度，對業(yè)務(wù)、財務(wù)各項指標(biāo)落實情況進行全方位監(jiān)督和管理，以此保證全面預(yù)算管理的實施效果。同時積極開展全員監(jiān)督管理，基于國有企業(yè)業(yè)財實際情況合理設(shè)置監(jiān)督執(zhí)行指標(biāo)，通過全員監(jiān)督管理，細(xì)致核驗各項指標(biāo)的具體執(zhí)行情況及影響，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行期間出現(xiàn)的異常情況，并對預(yù)算指標(biāo)進行優(yōu)化和調(diào)整，確保預(yù)算各項指標(biāo)得以全面落實。

第二，加大預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。監(jiān)督工作的合理開展能夠切實發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用，并及時發(fā)現(xiàn)其存在的短板和不足，以此實現(xiàn)預(yù)算方案的優(yōu)化和完善，具體可以采取以下措施予以解決：積極引入先進信息技術(shù)對全面預(yù)算管理過程進行實時監(jiān)督和管理，加強國有企業(yè)內(nèi)部信息的收集與共享，提高信息溝通效率，避免出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象影響預(yù)算編制質(zhì)量；構(gòu)建完善的預(yù)算過程監(jiān)管制度，合理利用信息共享平臺定位各個預(yù)算指標(biāo)具體執(zhí)行情況，并針對異常情況追蹤至相關(guān)責(zé)任人，及時予以解決，實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管。

第三，合理構(gòu)建預(yù)算考核評價制度。合理界定預(yù)算考核的主體、對象及考核指標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與考核的全面分離，層層落實預(yù)算績效考核制度，同時設(shè)立獎懲機制，對表現(xiàn)優(yōu)異者予以獎勵，以激發(fā)全體工作人員參與預(yù)算管理執(zhí)行的積極性。同時，將預(yù)算執(zhí)行考核與國有企業(yè)年度績效考核全面結(jié)合，并將預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行評價情況等納入員工股權(quán)及年終獎等考核內(nèi)容，保障國有企業(yè)績效考核評價指標(biāo)的完善性，為促進全面預(yù)算的推廣與執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)［5］。

3.4 構(gòu)建與國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的管理系統(tǒng)

基于我國國有企業(yè)信息管理系統(tǒng)應(yīng)用滯后等問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加財力支出，構(gòu)建與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。信息化技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新優(yōu)化了我國企業(yè)管理模式和管理手段，對提升管理質(zhì)量、增強企業(yè)綜合競爭力發(fā)揮了重要作用。因此，國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極適應(yīng)時代發(fā)展變化，加強對信息系統(tǒng)的引入與構(gòu)建，以此提升全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，保障預(yù)算編制數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和全面性，充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的優(yōu)勢，滿足新時代背景下國有企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展需求，保障信息系統(tǒng)與國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有高度適配性，促進國有企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。在此背景下，國有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)自身發(fā)展情況合理引入先進的管理系統(tǒng)，分析各系統(tǒng)中所有業(yè)務(wù)板塊的分布及功能優(yōu)勢，開發(fā)合理的預(yù)算管理系統(tǒng)。另外，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對系統(tǒng)流程的優(yōu)化與梳理，為了降低內(nèi)外部環(huán)境因素對全面預(yù)算管理的影響，可以增設(shè)風(fēng)險預(yù)警及監(jiān)管功能，一旦全面預(yù)算管理期間出現(xiàn)異常情況或存在風(fēng)險侵入等，能夠及時警示，提升管理系統(tǒng)的風(fēng)險應(yīng)對和防范能力。除此之外，預(yù)算管理系統(tǒng)還能夠進一步加大國有企業(yè)在專項預(yù)算及經(jīng)營預(yù)算層面的監(jiān)督和管理力度，盡可能消除預(yù)算編制不合理和預(yù)算內(nèi)容不全面等問題。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的重點管理內(nèi)容，對提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力、優(yōu)化資源配置、增強市場競爭力具有重要作用。若想加強全面預(yù)算管理在我國國有企業(yè)內(nèi)部的推廣與實施，需要明確全面預(yù)算管理的特點，并細(xì)致研究目前全面預(yù)算管理在國有企業(yè)內(nèi)部實施中存在的短板和不足，從組織架構(gòu)、編制內(nèi)容、編制方法及績效考核等角度提出有效的優(yōu)化措施，實現(xiàn)國有企業(yè)的長足發(fā)展，為提升國有企業(yè)風(fēng)險防范能力、開展精細(xì)化管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻

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