論醫藥企業財務資金風險內控管理策略

［摘 要］資金是企業生產經營過程中的核心資源之一，資金使用的安全性、合規性、真實性和收益性，將對企業的可持續健康發展產生至關重要的影響。推進企業的健康發展，要求高度重視財務資金管理工作的實施，尤其要加強對財務風險及影響因素的管理控制，在確保企業業務活動有序開展的同時，盡可能地降低資金成本和浪費問題，提高資金利用效率。本文圍繞醫藥企業財務資金風險的成因進行簡要分析，就如何加強醫藥企業財務資金風險內控管理提出對策和建議，希望能夠為醫藥企業的資金優化配置和良好利用以及推動企業健康發展提供參考。

［關鍵詞］醫藥企業；財務資金風險；內控管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在醫藥企業生產經營過程中，廠房建設、各類機器設備和儀器購入、生產物資采購、市場運營、藥品研發及環保建設等都需要投入大量的資金；而且，醫藥企業生產經營過程中的許多環節還存在資金占用周期長、不可控風險大等問題。為切實保障各項工作的有序開展，保障資金的良好配置和利用，醫藥企業要進一步對財務資金風險管理與控制體系加以完善和優化。當前，我國正在持續推進醫療體制改革工作，新醫改對醫藥企業的運營資金使用提出了更高要求。此外，醫藥企業還可能面臨多種多樣的涉稅風險、投融資風險。推進醫藥企業的可持續健康發展，需要重點考慮規范資金管理，有效降低資金成本和提高資金利用效率，以及在企業的生產經營過程中科學防范各種財務資金風險。

1 醫藥企業加強財務資金風險內控管理的重要性

隨著市場化的不斷發展，醫藥行業的發展機遇和挑戰并存，要想在激烈的市場競爭中取得優勢，不僅要持續提高產品質量、持續加強銷售隊伍建設，還需要不斷優化和完善企業的內控管理。財務資金風險內控管理是企業管理工作的一項重要內容，主要是因為資金是企業生產經營過程中最核心的一種資源，資金使用的安全性、合規性、真實性和收益性，將對企業的可持續健康發展產生至關重要的影響。在醫藥企業的生產經營過程中，基于對戰略部署、投資規劃、長遠利益目標和企業特點等的綜合性考慮和分析，構建與企業自身匹配度高的財務資金風險內控管理體系，對企業內部的資金流、現金流、資產合作、資產運作等實施強有力的監督和管控，能夠保持企業資金的良好運作，提高資金利用效率和防范資金風險，滿足醫藥企業生產經營過程中的資金需求，確定合理的資金存量，在一定程度上避免資金冗余、資金短缺等問題。此外，醫藥企業實施強有力的內控管理，對各環節和項目資金的使用進行動態化的管理和最終控制，便于醫藥企業對投融資、資金劃撥和配置利用等進行實時調整，監督資金運行、流轉和使用，追溯資金來源、去向和使用情況，防范資金舞弊、濫用等現象［1］。

2 醫藥企業財務資金風險的成因

2.1 存在不規范和不合理的行為

部分醫藥企業在生產經營過程中仍存在不規范和不合理的行為，具體表現在四個方面。

第一，在開展投融資活動時，缺乏對醫藥企業長遠發展目標和戰略目標的綜合考慮和分析，導致其在生產經營過程中出現投資和融資決策不科學、投資結構不合理、資金使用不規范的問題，不僅影響醫藥企業的投資效益，甚至可能誘發財務資金風險、經營風險，如盲目投資和擴張等。

第二，部分醫藥企業在生產經營過程中缺乏統一的資金管理與運作機制，對資金規劃、資金配置和利用產生了一定的負面影響，甚至導致企業在生產經營過程中出現資金閑置、資金短缺的矛盾問題，資金利用整體效率不高，也可能誘發財務資金風險。

第三，部分醫藥企業在經營發展過程中忽視了應收賬款的重要性，存在因為資金回收方法錯誤而誘發財務資金風險的情況，主要表現為部分醫藥企業為了贏得市場競爭優勢，促進市場占有率的增加，采用賒銷結算的方式；在生產經營的過程當中為了完成年度銷售指標，沒有充分評估客戶的信用等級就大量發貨并開票確認銷售，且對銷售賬期缺乏明確約定。這些行為使得企業的賬面應收賬款不斷增加，一旦在后續財務管理工作中對應收賬款的管理不當、客戶經營情況變差，就可能誘發各種風險問題，導致應收賬款難以回收，出現大量爛賬壞賬的情況［2］。

第四，較多醫藥企業在生產經營的過程中存在融資難和融資成本高的問題，尤其是一些規模比較小的中小型醫藥企業，其資金來源比較單一，不利于的擴大生產規模，還可能因為資金不足等誘發財務風險和經營風險［3］。

2.2 財務資金風險內控管理工作不細致

面對復雜的競爭環境和不斷增大的競爭壓力，醫藥企業不僅加大了產品的研發力度、提高了產品質量，也逐漸加強了企業內部管理控制，尤其是財務資金風險內控管理。但是，仍有一部分企業在生產經營過程中對財務資金風險內控管理工作落實不細致，財務資金風險預警與控制體系仍需要進一步完善，達不到預期的管理控制效果，具體表現在三個方面。

第一，部分醫藥企業集團在生產經營中存在內部財務控制結構不嚴謹的情況。通常而言，這類規模比較大的醫藥企業集團是通過對中小醫藥企業聯合或參股控股、兼并收購等資本運作方式形成的，其企業結構比較復雜，在管理工作中往往對各個分公司及部門的情況缺乏準確的了解，在財務管理工作中存在漏洞，降低了資金利用效率。

第二，部分醫藥企業所采用的財務資金風險內控管理體系和制度機制有待完善，由于缺乏強有力的監督管控、資金審批流程不規范、沒有做到不相容崗位分離，再加上醫藥企業在研發、生產、銷售流通等環節涉及大量物資的采購和資金利用，容易出現貨款無法收回的情況［4］。第三，部分醫藥企業在生產經營過程中未能有效發揮全面預算管理的作用，預算管理體系仍需進一步健全和完善，醫藥企業的資金預算制訂需要銷售、生產、物料采購、質量檢驗、財務、人力等多部門的緊密配合，對經紀業務、經營活動、投資活動等進行系統化的考慮和分析，由于部分企業缺乏全員、全過程的預算管理體系，因此一系列工作實施中存在預算編制隨意性大、預算執行過程監督和考核不足、大額資金投資前缺乏充分調研和可行性分析、對資金缺乏統籌安排和動態管控的問題，影響了資金配置和利用，甚至誘發財務資金風險［5］。

3 醫藥企業財務資金風險內控管理的對策

3.1 創新和優化財務資金風險內控管理體系

醫藥行業在推進自身持續發展的過程中要高度重視財務資金風險內控管理工作的落實，基于對自身特點（經營模式、業務結算模式、業務類型等）、新醫改的各項要求、市場變化趨勢以及以往管理存在問題等的綜合性考慮和分析，進一步創新和優化財務資金風險內控管理體系，強化資金管理意識，對醫藥企業內部資金的籌集、使用、分配等進行合理規劃，在有效提高醫藥企業資金利用效率、滿足其生產經營發展需求的同時，科學防范和規避各類風險問題。例如，持續加強財務資金風險內控管理信息化建設。當今是一個大數據和信息化的時代，企業在管理工作中可以應用大數據技術、信息化技術等先進技術，構建財務共享服務平臺，實現對醫藥企業資金獲取、流動、劃撥、利用等的動態化監督管控，并為醫藥企業會計核算、資產管理、預算管理、財務共享、成本管理、績效管理等管理工作的開展提供助力。在財務共享服務平臺的支撐下，對醫藥企業集團的資金實施集中管理、統一劃撥和利用、統一核算，能使醫藥企業集團的資金劃撥和利用更合理，提高資金利用效率和防范資金風險問題。而且，在財務共享服務模式下，可以促進醫藥企業的費用報銷流程的進一步優化，對各個部門所產生的費用報銷業務進行有效整合，統一放置在該平臺上處理，提高費用報銷效率，規避和減少違規報銷情況，支持原始憑證分析、數據信息自動上傳；還可以實現對往來賬款管理流程的進一步優化，提高應收應付賬款管理效率，便于管理人員對資金狀況有更準確的把握，對應收應付賬款進行仔細審核，防范壞賬產生。

3.2 持續提高財務資金風險內控管理水平

推進醫藥企業的可持續健康發展，需要不斷優化內部管控，基于對企業自身特點和實際需要的考慮分析，采取多元化的方式和手段，持續提高財務資金風險內控管理水平，具體包括四個方面。

第一，加強資金管理制度的建設和完善。醫藥企業在推進自身持續發展的過程中，需要根據自身的生產經營變化情況，對內控管理的流程不斷進行完善和優化，包括落實責任制度、嚴格執行不相容崗位相分離要求、落實“三重一大”事項集體決策制度、完善資金審批制度、建立授權清單制度等，并監督這些制度機制的落實情況，起到強有力的規范和約束作用，切實防范資金侵占等不規范行為，促進企業的資金得到合理的配置和利用。

第二，加強信用管理。為有效防范應收賬款回收導致的財務資金問題，醫藥企業要建立合理的信用審批制度，基于自身情況的考慮和分析設立合理的賬期，基于大數據技術的應用不斷完善客戶的資料檔案并加強客戶信息管理，確保有關工作的開展為賒銷、審批、賬務核對等提供更可靠的依據，確保各種賬款應收盡收、積極催收，避免壞賬損失。

第三，創新和優化融資方式。促進醫藥企業的可持續健康發展，需要企業不斷提高融資能力，在開展融資活動的時候，基于對自身情況的考慮和分析，選擇更加多樣化且與自身匹配度更高的融資方式，在獲取資金支持的同時，降低融資成本。比如，醫藥企業在融資時可以合理利用專利技術、藥號等無形資產，將其作為銀行授信的資產擔保，從而獲得銀行貸款。需要注意的是，在開展融資活動時，醫藥企業要準確把握自身經營發展和負債情況、償債能力等，從而選擇最適合的融資方式，促進資本結構的不斷優化，防范和規避不必要的風險問題。

第四，合理利用稅收優惠和鼓勵扶持政策。醫藥企業在稅收籌劃和財務工作實施中，需要充分了解各種稅收優惠政策和鼓勵扶持政策，爭取創造有利條件享受這些優惠政策，如地方政府提供的專項資金、研發費用加計扣除、高新技術企業所得稅減免等，降低企業稅負，促進企業利潤增加。

3.3 持續加強財務資金預算管理

為確保財務風險內控管理工作取得更理想的效果，醫藥企業還要高度重視全面預算管理工作，將預算管理貫穿醫藥企業生產經營和財務收支的全過程，做好財務資金分級管理、協調利用、過程控制等工作，實現財務資金利用效率的提升，防范各種風險

問題。

第一，醫藥企業要規范編制預算。加強銷售、生產、物料采購、質量檢驗、財務、人力等部門的緊密配合，對經紀業務、經營活動、投資活動等進行系統化的考慮和分析，緊緊圍繞醫藥企業年度綜合經營計劃、內部經營目標及戰略目標等，將企業的一切財務收支都規范納入預算管理范圍，實現醫藥企業財務資金預算的規范編制。

第二，醫藥企業要嚴格執行預算。對預算進行集中審核和跟蹤監控，構建事前預算、事中控制和事后反饋的資金管理與監督控制體系，確保對醫藥企業“有多少錢，辦多少事”“錢從哪里來，花到哪里去”等有準確的把握。對編制的預算進行評價分析，在后續生產經營過程中嚴格執行，盡可能控制和減少偏差問題。

第三，持續改進和優化預算。對預算的執行進行考核評價，針對實際與預算差異大的情況，要及時查明原因并監督整改，保證醫藥企業財務資金預算的管理更有效。針對醫藥企業生產經營的變化和實際需求，以及上一階段預算執行實施的效果，對預算作出合理的調整和優化。通過全面預算管理工作的實施，保證醫藥企業財務收支平衡、資金利用規范、資金利用和流向明確，在提高資金利用效率的同時，防范各種風險問題，為醫藥企業可持續發展夯實基礎。

4 結語

資金管理是企業內部管理和監督控制工作的核心和重點，資金管理的成效與企業的生產經營效益密不可分，醫藥企業在推進自身持續發展的過程中，需要進一步健全和完善財務資金風險內控管理體系，包括加強財務資金風險信息化管理、加強財務資金集中管理、提高內部控制管理水平、加強財務資金預算管理等多元化的措施和手段，對醫藥企業生產經營過程當中的資金流轉和運作實施多層次、全方位的監督和管控，使資金的配置和利用更規范合理，盤活醫藥企業的閑置資金，提高資金利用效率，防范資金風險

問題。

參考文獻

［1］陳云云. 當前形勢下優化集團企業資金管理的建議［J］. 當代經濟，2016（8）：112-113.

［2］劉江華. 集團企業資金管理相關問題淺析［J］. 現代經濟信息，2014（23）：128.

［3］聶歆贏，張令宇，朱亞民. 新醫改背景下醫院醫保資金管理存在的問題及對策探析［J］. 當代醫學，2019，25（22）：120-121.

［4］田萍. 新醫改背景下醫院醫保資金管理存在的問題及對策［J］. 中國集體經濟，2018（21）：39-40.

［5］金山. 財務共享服務模式對企業資金管理的影響及應對建議［J］. 中小企業管理與科技，2023（2）：191-193.