中小企業應收賬款風險管理優化策略分析

［摘 要］中小企業得以正常運轉的基礎是充沛的現金流，充沛的現金流與應收賬款息息相關，加強應收賬款風險管理是企業賴以生存和發展的基礎。然而，當前的中小企業在應收賬款管理方面存在較多問題，如缺乏風險防范意識、信用管理不善等，導致應收賬款無法及時足額回收，阻礙了企業的正常運營發展。應收賬款的問題在中小企業中普遍存在，有的甚至相互抵賬、抹賬，導致企業資金周轉失靈，效益下降。本文闡述新時代中小企業應收賬款風險，分析應收賬款出現的原因，通過分析應收賬款管理中存在的問題，提出有效的優化措施，以促進中小企業發展。

［關鍵詞］中小企業；應收賬款；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

目前，在大多數行業激烈競爭的經濟環境下，越來越多的中小企業為提高自身市場競爭力，爭奪市場訂單，賒銷的營銷手段越來越普遍，賒銷交易模式下收款信用期逐步延長，在這種情況下會產生大量的應收賬款。大量應收賬款的增加，以及壞賬率的上升，使得企業備貨備料占用的流動資金無法及時周轉，甚至威脅了企業的生存與發展。若應收賬款的管理缺乏合理性、科學性，就容易造成壞賬，加重經濟損失，嚴重者甚至導致破產。因此，企業管理層必須深刻認識到應收賬款逾期引發的風險對企業造成的影響，從內部管理出發做好風險防范工作，及時足額收回應收賬款，合理利用應收賬款，在促進銷售收入增長的基礎上，降低企業壞賬風險。

1 中小企業應收賬款風險管理的意義

大多數中小企業為了提高市場占有率，增加銷售量，減少庫存，盤活資金，往往會延長客戶應收賬款的信用期。應收賬款的大幅增加給企業帶來了一定的經營風險，因為應收賬款雖然是企業實際收入，能增加營業收入，提高市場占有率，但如果應收賬款無法及時收回，將會給企業造成經濟損失，其主要表現在以下三個方面。

第一，應收賬款無法及時回收或收回的金額較少，不利于資金周轉。賒銷模式增加了應收賬款回收時間與金額的不確定性，應收賬款及時收回的難度較大，致使大量資金被營運所占，影響資金周轉，不利于生產經營［1］。第二，應收賬款這種虛增模式會影響收支平衡，給企業造成較大損失。會計記賬遵循權責發生制，常將當期的應收賬款金額統計在當期收入中，在較多情況下會被當作現金流，資金收入金額不準確，存在虛增現象，導致收支不相符。應收賬款現金流計入當期收入，會產生更多的稅金，使更多現金流出，給企業造成巨大損失。第三，企業應收賬款長期被拖欠無法及時收回，存在較大的壞賬風險。應收賬款無法及時收回會影響資金的有效利用，導致資本成本與管理費用的增加。應收賬款增多，拖欠周期越長越容易發生壞賬，影響企業的正常經營。

2 中小企業應收賬款風險管理存在的問題

2.1 風險防范意識不足

部分管理者缺乏先進的管理理念和創新意識，被陳舊的管理理念束縛，風險防范意識不足，無法實現銷售和管理的統一，希望通過賒銷實現利潤的增加，未全面考慮應收賬款可能造成的風險［2］。此外，部分管理者風險防控意識不足，未提前做好應收賬款的風險防范，而是在風險出現后才解決，管控方式以賒銷后追討為主，增加了企業成本，造成較大的損失。

2.2 信用管理不善

第一，部分企業缺乏健全的客戶信用考核機制，簽訂銷售合同時未綜合分析客戶的支付能力、財務水平，對客戶信用情況考察不詳細，對老客戶歷史信用記錄不詳細，判斷客戶信用情況僅憑主觀印象，未嚴格按照信用評級合理制訂銷售方案，賒銷政策通常由管理層按主觀判斷所制，信用政策沒有明確還款期限，對回款金額也沒有作出系統規劃。第二，缺乏完善的應收賬款管理制度，多數中小企業未設置專業崗位與負責人專項管理應收賬款，一旦出現壞賬，企業只能被動應對，無法追究壞賬原因、責任人，應收賬款管理不夠清晰。

以上市公司A為例，通過查詢該公司2023年年度報告，發現公司存在較多與客戶合同糾紛產生的未決訴訟，公司通信器材業務應收賬款逾期金額較大，如2021 年 1 月 22 日、2 月 2 日，A公司與B公司簽訂了合同。合同簽訂后，A公司按照合同約定向B公司交付了貨物，但B公司尚有高額貨款已逾期未向公司支付。A公司向當地人民法院提交訴狀，要求B公司支付貨款、違約金等款項，并向法院申請了財產保全，當地人民法院已于2021年9月1日立案受理。合同執行不到一年即發生應收賬款逾期無法收回的情況，判斷原因主要在于A公司對于客戶的信用管理不善所致。

2.3 缺乏完善的內部激勵制度

如果企業缺乏內部回款激勵制度，就無法全程管控應收賬款。賒銷涉及從申報到催收的過程，這些日常管控離不開隨時追蹤，多數中小企業采取的方式僅是通過電話或微信催客戶還款，未從內部建立激勵機制，對應收賬款管控不足。企業可以針對銷售后及時回款的工作人員予以獎勵，反之則予以處罰。

2.4 應收賬款職責劃分不清晰，催收不到位

部分企業缺乏專門的應收賬款管理部門，相關部門職責劃分不清，企業無法科學把控和評估整個賒銷過程的風險，應收賬款收回存在較大的不確定性，各部門間易出現推諉責任的現象。例如，考核銷售部門的指標以銷售額為主，銷售合同的簽署存在營利目的，未全面評估客戶的資信與付款能力；財務部門只是名義上負責對應收賬款的賬齡分析和對回款情況的監控，但現實中則以做賬為主，并未與客戶建立長期對賬機制，無法及時發現應收賬款賬齡老化問題。

部分企業應收賬款的管理缺乏專門負責人，雖然將應收賬款管理劃分給財務部門，但財務部門的工作以報稅、日常報銷為主，應收賬款得不到有效管理，加上工作人員的缺乏，應收賬款催收也存在較大問題。例如，僅按照賬齡對壞賬風險進行分析，預判壞賬損失；缺乏完善的應收賬款管理制度，無專人負責催收應收賬款，催收時以電話催收為主，對于欠賬時間長的客戶未安排專人上門催收［3］；銷售人員離職率高，離職后之前應收賬款賒銷工作交接不到位，造成壞賬。企業在催收應收賬款時，電話催收、信函通告等是常見的手段，催收一般都是遵循效益優先原則，但實際在催收時，一些催收人員采用的方法不合理，與客戶發生矛盾，會增加催收、管理費用。

2.5 管控體系不健全

部分企業缺乏健全的應收賬款內部管控體系，沒有清晰的規章制度支撐不同賬目審核登記，未從工作細節嚴格把控，同類欠款與收款項目以不同類型處理、登記，審核環節存在問題。加之一些核算人員職業素養有待提高，不履行崗位責任，甚至徇私舞弊，導致應收賬款審核不夠完整，缺乏真實性。

3 中小企業應收賬款風險管理措施

3.1 增強風險防范意識

企業應培養員工應收賬款風險防范意識，重視各部門協調，在考慮效益的同時評估應收賬款的風險，做好風險管控。管理者應深入了解信用銷售，轉變信用銷售理念，認識到應收賬款的風險，通過培訓增強全體人員的風險防范意識，使其能夠第一時間防范應收賬款風險，降低壞賬風險。具體措施有以下三點。

第一，提高員工素質。根據企業實際運營情況引進人才，通過培訓提高員工綜合素養，挖掘員工的潛力，進一步加強風險防范。第二，建立健全的應收賬款管理流程與標準，根據客觀數據決定催收力度。第三，加強各部門協同配合，促進部門間溝通，保障信息交流暢通，統一各部門應收賬款管理目標，制訂合理的決策方案［4］。

3.2 構建完善信用管理制度

第一，做好調查，分析日常業務往來，實地調查客戶，委托第三方機構調查企業信用資質情況，從支付能力、資信、財務方面進行評估。第二，建立客戶檔案。在檔案中記載客戶相關資料，如經營范圍、客戶名稱等，對其資質等級做好判斷，更新管理客戶檔案，交易時做好日常交易的記錄。第三，評價客戶。在制定信用額度前期，由客戶以書面形式上交申請，并附帶客戶資信報告、財務報表分析結果，從多方面對客戶進行評價。第四，制定信用限額。制定總信用控制額度，在限制總控制額度的同時，經評價客戶資信，合理分配授信額度。設定信用額度后，各部門與人員必須嚴格遵循，避免超信用額度開展業務。

中小企業在信用管理制度構建方面應該向大型集團公司學習，大型集團公司也是從中小企業一步步發展成長而來的，在發展成長過程中必然遇到過中小企業目前正面臨的問題。例如，上市公司L在應收賬款管理方面有著豐富的實踐經驗，通過分析其2023年年度報告，其應收賬款占營業收入比重遠遠低于其他公司應收賬款占營業收入比重。這種情況離不開完善的信用管理體系，通過對客戶的評估和信用控制，有效降低與客戶之間的交易風險。

3.3 建立健全的內部激勵制度

企業應合理做好不同職能部門管理責任的劃分，通過對各部門責任的細化，進一步規范應收賬款管理。同時，建立應收賬款回款激勵制度，合理管理應收賬款。按照回款情況激勵銷售人員，若銷售人員個人原因導致應收賬款無法及時回收，由銷售人員承擔相應責任，監督銷售人員及時收賬，增強銷售人員的責任意識與風險防范意識。針對應收賬款額度、賬齡、催收難易程度等制定獎勵條款，按條款對收回欠款的催收人員進行獎勵。

3.4 落實應收賬款管理職責，建立催收機制

企業在管理應收賬款時，應建立健全銷售管理制度，明確各部門崗位職責，確保工作人員各司其職，要求各部門協調合作。在實際經營期間，銷售部門一旦捕捉到應收賬款存在風險，應及時反饋給財務部門，做好風險預警；財務部門要定期對財務數據做好分析，并與銷售部門核對數據，及時反饋。同時，按時對客戶的回款、發貨進行核實，建立完善財務管理體系，各部門共同做好對應收賬款的管控，嚴格落實應收賬款管理職責［5］。安排專業人員調查分析客戶信用情況，結合客戶信用制定賒銷政策，專門負責應收賬款的管理，各部門明確分工，建立崗位責任制，向個人落實應收款項責任，確保應收賬款的及時回收。

中小企業還應建立科學的賬款催收機制。第一，財務部門月末對賬，核查欠款時間與所占金額，針對金額大、欠款時間長的客戶加大催收力度，詳細做好應收賬款信息的記錄，明確催收責任人。監督部門負責做好回款監督，科學落實催收制度。根據欠款現狀制定合理的收賬政策，選擇靈活、多樣化的催款方式，記錄催款全過程［6］。以電話、信函方式提醒欠款到期客戶，安排專門上門催收人員，催收期間應注意方法的得當，以免與客戶產生沖突。第二，建立完善的應收賬款催收制度，形成賬款回收與相關工作人員績效考核掛鉤模式。比如，對造成逾期欠款、壞賬損失的工作人員進行處罰，對能夠及時回款的工作人員給予獎勵，提高工作人員風險防范能力。在客戶欠款初期，利用電話進行催收，當催收難度升級時，可借助法律途徑催收，合理把握催收時間，以免時間過長引起壞賬。第三，與社會信用管理公司建立合作關系，溝通協調逾期賬款的處理方法，改進不合理的催收模式，實現催收方法的創新，如資產抵債、司法訴訟等，加大催收力度。

3.5 健全管控體系

第一，合理把控欠款客戶信用審批控制，針對客戶創建完善的信用評估體系，分析、歸納近期和客戶發生往來的賬本壞賬數據，動態追蹤記錄客戶的信用記錄，嚴格把控信用評級較低的客戶，以免造成壞賬損失。確定信用評價指標時，多環節審核，安排專業人士完成，結合企業銷售、支出費用等因素進行判斷，在確保利潤、金額的基礎上確立信用標準。發生欠款行為后，企業主體應定期不定期動態追蹤客戶實際經營能力，如通過查詢國家企業信用信息公示平臺、中國裁判文書網等相關網站了解客戶是否存在重大訴訟，一旦客戶經營出現問題，應提前做好防范，避免對企業造成更大損失。

第二，建立健全的管控體系，加強應收賬款事前到事后的管理。事前明確質量標準、付款條件等，完善合同內容，預防約定不明確引發的糾紛。事中提高服務質量，及時辦理結算、計量手續，確定債權。事后定期對賬，了解債務人資信情況，掌握收款進度。運用信息化方式建立監測預警應對機制，加強各部門聯動，突出各部門工作重點，有效做好應收款管理。

4 結語

企業應提高對應收賬款的重視程度，完善管理制度，設置專門的管理崗位和負責人，有效分析應收賬款，加大催收力度，向大型集團公司學習，盡快提高管理水平，降低應收賬款風險，助力自身的有效

發展。

參考文獻

［1］胡必雯. 論中小企業應收賬款風險管控問題及對策［J］. 財會學習，2021（5）：96-97.

［2］謝浩成. 中小企業應收賬款風險控制問題探討［J］. 商訊，2021（23）：108-110.

［3］李璐璐. 中小企業應收賬款風險管控探析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（7）：112-114.

［4］魏曉平. 論中小企業應收賬款風險管控［J］. 現代營銷（下旬刊），2020（1）：236-237.

［5］丁巧苗. 科技型中小企業應收賬款風險思考與管控探討［J］. 經營者，2021，35（5）：163-164.

［6］劉少偉. 中小企業應收賬款管理措施探討［J］. 中小企業管理與科技，2021（22）：6-7.