關于煤礦企業內部控制制度建設的思考

摘"要：當前，隨著我國經濟水平的不斷進步和發展，煤礦企業面臨的市場競爭和外部風險與日俱增。煤礦企業要想進一步優化經營管理模式，增強市場核心競爭力，充分調動企業內部的各類資源，幫助企業獲得更多經濟收益，一定要加強內部控制制度建設工作，提升內部控制管理水平。基于此，文章首先簡單闡述了煤礦企業構建內部控制制度的意義，然后以此為切入點分析了煤礦企業內部控制建設中暴露的問題，如缺乏自上而下的內部控制氛圍、內部控制信息溝通不順暢等，最后基于問題提出了加強煤礦企業內部控制制度建設的相關舉措，旨在推動煤礦企業進步和發展。

關鍵詞：煤礦企業；內部控制；企業管理

中圖分類號：F406.7""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）07-0078-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.07.020

1"引言

面對當前的經濟發展態勢，煤礦企業在日常的經營和生產環節會遇到各式各樣的問題，企業的經營風險也隨之不斷增加，加大了煤礦企業管理層的工作壓力。基于這一環境，煤礦企業著力開展內部控制制度建設工作對推動企業發展有著至關重要的意義和價值。煤礦企業在構建內部控制制度的過程中，要直面生產經營環節暴露的問題，切實深化內部控制制度建設工作，以此來助力企業健康、穩定發展。

2"煤礦企業內部控制制度建設意義

內部控制是各大經營主體為了提升經營生產效率、充分調動內部各類資源、達成戰略經營目標的一類綜合性管理方式。合理的內部控制制度不僅具有優化企業管理流程的功能，還可以充分發揮企業內部的治理能效，推動企業發展。綜合來看，煤礦企業建設內部控制制度具有以下意義。

其一，煤礦企業健全內部控制制度工作是推動企業發展的關鍵因素，完善的內部控制制度一方面可以對企業的運營成效和狀態進行監督和管理，另一方面可以約束企業分支機構和部門的經營管理行為，有效遏制經營風險，梳理生產經營環節暴露的問題，確保國有資產的完整性和安全性。其二，煤礦企業通過開展內部控制工作，可以及時評估企業經營管理過程中面臨的各類風險，然后結合風險特征和種類制定風險應對機制，將經營風險控制在合理的范圍內。其三，煤礦企業的內部控制制度會隨著內外部經營環境和政策變化而改變，煤礦企業可以通過靈活調整內部控制制度來不斷提升企業的經營管理質效，引領企業走上可持續發展道路。

3"煤礦企業內部控制制度建設問題

3.1"缺乏自上而下的內部控制氛圍

第一，多數煤礦企業管理層沒有深刻意識到內部控制制度建設工作的重要性，煤礦企業上至領導下至基層員工都缺乏內部控制管理意識，甚至有少數人將內部控制工作視為常規性的管理工作，過分追求內部控制制度建設而不重視內部控制制度落實，導致內部控制制度落實淪為“形式化”，難以實現內部控制和經營效益的有機統一，對煤礦企業的正常發展產生負面影響。

第二，煤礦企業沒有做好基層員工內部控制制度培訓工作，企業缺乏良好的內部控制氛圍。多數煤礦企業的基層員工對內部控制制度要素不甚了解，對內部控制管理存在偏見，有人甚至認為內部控制工作是財務部門的專屬工作，導致煤礦企業的內部控制制度建設淪為了貼在墻上的“制度”，員工手中的“手冊”。

3.2"內部控制信息溝通不順暢

第一，煤礦企業未能持續做好內部控制信息溝通工作。溝通并非為了獲取結果，而是一種過程，煤礦企業的部分管理層盲目地將內部控制信息工作視為專屬部門的工作，也沒有營造良好的溝通氛圍。煤礦企業在開展內部控制溝通的過程中，沒有秉承人性化原則，在一定程度上降低了煤礦企業內部的凝聚力和向心力。例如，煤礦企業在開展內部控制管理的過程中，沒有及時和客戶進行溝通和交流，不僅減弱了客戶同企業之間的聯系，也難以讓煤礦企業了解客戶的實際需求，不能發揮雙方的價值優勢。雖然有部分煤礦企業制定了信息溝通制度，但是在具體的執行環節存在溝通不暢、信息處理不及時等問題，降低了客戶的滿意度。

第二，煤礦企業的總公司和分公司溝通交流不暢。一是煤礦企業的各分支機構和部門之間的溝通效率低下，一些業務流程難以快速傳遞，煤礦企業的部門溝通缺少“橋梁”。二是分公司和總公司之間的信息傳遞效率較低。部分分公司出于自身利益考慮，向總公司匯報生產業績的過程中沒有全面展示經營信息，對內部控制制度的落實造成了負面影響。

3.3"內部控制制度規范執行力較弱

第一，部分煤礦企業在構建內部控制制度的過程中，僅圍繞企業的規章制度和經營管理規范，沒有引入人員培訓、內部控制制度宣傳、監督考核以及評價反饋等內容。針對煤礦企業基層員工而言，在該制度模式下，難以準確了解內部控制制度，很多員工對內部控制制度的了解只停留在手冊上的“流程圖”層面，并沒有在實際的工作中融入內部控制管理制度。

第二，少數煤礦企業基層員工不重視內部控制管理制度，沒有認真閱讀內部控制手冊，也沒有結合內部控制管理手冊中的內容優化自身的工作模式。而煤炭企業也沒有針對員工的此類行為設置對應的績效評價機制，導致煤礦企業難以達成內部控制管理目標。

第三，煤礦企業自身的綜合實力會對內部控制制度的執行落實情況產生影響。例如，在各類經營生產活動簽署的過程中，最終的合同文本必須經由煤礦企業領導簽字審批，然后方能執行。但是很多煤礦企業在簽署合同的過程中經常出現簽署落后于執行的現象。

3.4"內部控制缺少嚴格監督

內部控制工作離不開完善和健全的制度，但是多數煤礦企業自身的內部控制監督體系不完善，難以針對部門和崗位的內部控制制度落實情況進行有效監督和管理。首先，缺乏足夠的審計資源和人員，這是內部審計監督的一大問題。煤礦企業通常龐大而復雜，涉及許多關鍵領域，如礦工安全、環境保護、設備維護等。缺乏足夠的審計人員導致審計工作的片面性，只能涵蓋其中一部分領域，而其他領域可能忽略或只能進行有限的監督。其次，由于煤礦企業的工作環境危險，內部審計應當更為嚴格和細致。然而，實踐中，不少煤礦企業缺乏清晰的審計標準和程序，不同的審計人員采用不同的方法，這使得問題難以被準確識別和定位。此外，內部審計的獨立性也是一個問題。在某些情況下，內部審計部門可能受到管理層的影響，導致審計結果的客觀性受到威脅，使得問題被淡化或掩蓋，而不會被適當地處理。而且審計報告的質量不高，審計人員沒有足夠的權威和影響力，管理層不會對報告中提出的問題采取必要的措施。最后，新時期，煤礦企業需要不斷適應新的技術和新的風險，但不少企業內部審計工作存在滯后性，審計人員缺乏必要的技術和專業知識，無法對新興風險和技術進行審計，導致煤礦企業無法應對新的挑戰，從而增加了潛在的風險。

4"煤礦企業內部控制制度建設優化措施

4.1"優化內部控制環境

在內部構建理想的控制環境對于煤礦企業至關重要，可以確保企業運營的安全性、合規性和高效性。首先，建立人人參與的內部控制文化。在領導層面，煤礦企業的高層管理層應該樹立內部控制的重要性，并將其融入企業文化中。高層領導要示范良好的內部控制實踐，鼓勵員工積極參與內部控制，確保整個組織對內部控制的重要性有充分的認知。其次，提供專門的培訓和教育，以提高員工的內部控制意識。煤礦企業應定期開展關于內部控制政策和程序以及風險識別和報告的培訓，讓員工明白他們在內部控制中扮演的角色和應該履行的責任，以及如何協助企業識別和管理風險。再次，制定明確的內部控制政策和流程。煤礦企業需要結合實際，科學設置內部控制政策和流程。這些政策應該涵蓋風險管理、財務控制、礦工安全、環境保護等關鍵領域，以確保各個方面的內部控制都得到充分關注。同時，在內部強調制度流程執行的權威性，確保所有員工了解并遵守這些政策，并隨時報告潛在的風險或問題，幫助企業在早期識別問題，及時采取措施解決。最后，建立持續改進計劃。內部控制環境建設需要持續推進，不僅需要煤礦企業結合實際實時調整和實施內部控制政策，還需要進行定期審查和改進。

4.2"基于財務共享構建內部控制制度體系

為了進一步提升煤礦企業的內部控制制度建設質量，煤礦企業要從財務共享模式應用入手，根據煤礦企業的戰略經營目標和發展目標健全內部控制制度體系。具體可以采取以下措施。

其一，煤礦企業要以財務共享模式建設為核心，結合基礎核算以及管理職能目標優化會計核算功能。其二，煤礦企業要健全和完善共享制度，并結合企業的實際情況合理應用共享內容，既要確保財務共享制度的實效性，又要貼合企業的實際情況。其三，煤礦企業要構建標準化的作業方式，明確作業流程和作業規范，然后做好財務共享操作手冊編制工作。其四，煤礦企業要根據財務共享制度中的相關內容，適當調整和優化內部控制制度管理規則。在煤礦企業實際的內部控制管理工作中，要重點做好財務票據以及實體票據的控制工作，秉承財務共享原則加速推進落實，深度掌握其中的核心內容，必要時還要做好電子票據控制工作。其五，煤礦企業要積極響應上級部門政策，有效提升財務共享流程的科學性和程序性，從而為后期內部控制管理工作的開展夯實基礎，切實提升煤礦企業的內部控制效率。

4.3"加強內部控制信息化建設，提高信息溝通效率

第一，煤礦企業要結合當前的經濟發展態勢以及內部信息流暢率等因素加強總部和分支機構之間的聯系以及部門和部門之間的聯系，確保各部門均可以及時接受企業總部的信息，保障信息流通是開展內部控制工作的核心。煤礦企業要結合自身的生產經營現狀構建良好的信息溝通機制，為信息溝通架設“橋梁”，據此來讓各部門深刻意識到內部控制管理工作的價值和重要性，讓各部門明確自身的工作職責、工作目的，及時梳理和分析工作中存在的問題，并以此為基礎制定發展規劃方向，實現企業內部信息的高效共享，讓各部門之間的信息能夠充分流通，進而最大限度發揮煤礦企業內部控制管理工作的價值和效能。

第二，煤礦企業要對組織架構進行精簡和調整，組織架構是否靈活、簡化直接影響了煤礦企業的內部信息溝通質量。鑒于此，煤礦企業要根據自身的管理需求，強化企業各部門人員的溝通和交流意識，尤其是要讓財務部門人員深刻地意識到溝通和交流工作的重要性，履行自身的工作職責。必要時，煤礦企業還可以面向社會聘請一批兼具專業素養和文化素養的專業人士進入企業對工作人員開展培訓。

第三，煤礦企業還可以要求下轄各部門制訂階段性的信息報告方案，借此來有效提升煤礦企業各部門之間的溝通效率。煤礦企業可以要求各部門在傳遞各類財務數據的過程中，借助自動化辦公平臺、ERP軟件、企業微信等工具同客戶進行溝通和交流，打破時間、地域等因素的限制。

第四，煤礦企業還可以根據經營現狀，開展安全生產、內部控制管理等研討交流會議，讓全體職工都參與其中，研判和分析特定時期內生產經營和內部控制管理工作中存在的問題，并在此基礎上制訂對應的解決方案。

第五，為了持續優化煤礦企業的內部控制管理水平，要求煤礦企業做好內部信息化系統建設工作，借助先進的信息化工具來切實提升企業內部的信息傳輸效率，從而輔助企業領導層優化生產經營決策，在提升企業生產效率的同時提升其市場核心競爭力。例如，煤礦企業可以積極效仿其他企業構建以生產技術、財務管理和內部控制管理為核心的信息管理系統，并在此基礎上健全和完善內部控制監督管理制度，根據該制度對企業的日常經營、生產、銷售等環節進行監督和管理，確保上述環節的科學性和合理性。煤礦企業還可以通過梳理日常內部控制管理工作中存在的問題，制訂具有實踐意義的優化方案，不斷提升煤礦企業的管理能效。

4.4"結合企業實際制定內部控制手冊并加強執行

第一，煤礦企業要結合自身實際情況打造內部控制管理機制。煤礦企業構建的內部控制機制必須貼合企業的戰略發展目標，要求相關人員在制定制度前做好前期的調研分析工作，不能生搬硬套其他企業的內部控制管理制度，既要突出內部控制制度的靈活性，又要結合煤礦企業經營生產環節存在的風險細化制度標準，優化制度內容，然后編制一套完整、全面的內部控制手冊。實地調研是內部控制手冊編制的起點也是基礎，尤其是針對大型的煤礦集團企業，在構建內部控制制度的過程中，要編制統一的內部控制手冊，然后將其逐級下發至各分支結構。

第二，為了進一步優化煤礦企業的內部控制制度，要格外重視內部控制制度評價管理工作，如果在內部控制制度落實的過程中出現問題，要求第一時間向有關部門反饋，結合實際情況對內部控制制度標準進行靈活調整，以此適應不斷變化的內外部環境，推進內部控制制度的有效落實。

第三，從“內外”層面著手，推進內部控制制度落實。在煤礦企業內部，要結合業務發展成效評估內部控制制度的落實情況，秉承成本效益原則做好內部控制管理工作，內部控制制度的實踐性和其落實成效呈正比。在煤礦企業外部，要求全體員工參與到內部控制制度的落實工作中，煤礦企業可以出臺相應的獎懲機制和績效考核機制來推進內部控制制度落實。

4.5"重視內部控制監督管理，優化內部控制制度內容

第一，煤礦企業要成立專門的內部控制管理職能部門，并在此基礎上做好部門職能確定、崗位人員職責界定等工作，為了突出煤礦企業內部控制管理工作的獨立性，嚴禁出現財務人員兼內部控制人員等現象。在內部控制管理部門運營過程中，要充分落實崗位責任制度，提升內部控制管理成效。煤礦企業的各部門之間也需要做好監督工作，通過履行監督職能及時發現問題。

第二，為充分發揮內部控制管理監督工作的價值，煤礦企業的財務部門要根據工作需求制定有效的管理辦法。煤礦企業的業務內部循環環節必須完整、無遺漏，業務流程中要融入控制內容，然后明確各個環節的核心控制目標，最后將控制目標細分至煤礦企業的各個目標層，有效提升煤礦企業內部控制管理工作成效。

第三，煤礦企業要做好崗位權限設置工作。煤礦企業管理層應根據部門員工的工作任務和工作目標合理設置崗位，確認每個員工的審批權限，并做好職責界定工作。

第四，煤礦企業要采取各種措施強化內部控制監督質量，做好財務審計工作。煤礦企業可以面向社會聘請第三方審計機構或者在內部成立獨立的審計部門。為了彰顯審計部門的權威性、獨立性以及公正性，要求負責部門審計的人員必須熟練掌握財務專業知識，綜合能力必須過硬。具體要求如下三點。其一，煤礦企業的管理層選聘審計人員的過程中要展開全方位考核工作。其二，煤礦企業可以聘請社會專業人士進入公司開展培訓，充分滿足煤礦企業的內部控制管理需求，為員工營造一個良好的內部控制氛圍和環境。其三，煤礦企業如果內部擁有獨立的審計部門，在開展審計工作的過程中，要采取常規審計和專項審計結合，定期開展突擊審計等方式來不斷提升煤礦企業的內部審計成效，不斷強化審計功能，充分彰顯審計部門的權威性和公正性，確保企業各部門履行內部控制制度，約束自身經營管理行為，將內部控制風險遏制在合理范圍內，借此來助力煤礦企業穩健發展。

第五，煤礦企業要做好內部控制監督評價工作。煤礦企業要針對內部控制制度落實過程中存在的不足之處，及時和部門員工進行溝通。煤礦企業要根據市場、經營環境變化情況，對內部控制制度落實情況加以梳理，探尋其中不符合內部控制監督評價的內容，然后及時做好評價反饋工作，據此來不斷調整內部控制標準。煤礦企業也可以通過內部控制監督評價來優化內部控制管理工作中暴露的各類問題，不斷完善內部控制管理手段，借此來更好地助推煤礦企業發展。

5"結語

綜上所述，隨著我國經濟環境的不斷變化，煤礦企業要結合當前的發展現狀做好內部控制制度建設工作，借此來助推煤礦企業健康穩定發展。煤礦企業可以通過內部控制工作來有效控制經營成本，精簡組織架構，為煤礦企業發展注入更多動力，幫助其獲取更多的經濟收益。煤礦企業的全體員工也要重視內部控制管理工作，了解內部控制制度的基本內容以及應用價值，借助現代化工具強化內部控制建設，切實提升煤礦企業的管理質效。

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