內部控制在高校全面預算績效管理中的應用研究

摘 要：隨著高校教育改革的不斷深入，內部控制在高校全面預算績效管理中的重要性日益凸顯。本文分析了內部控制與全面預算績效管理的理論基礎及相互關系，針對高校在預算績效管理中存在的問題，提出應用內部控制的具體措施。最后，展望了內部控制與全面預算績效管理在高校中的深度融合與創新方向，強調了加強理論研究與實踐探索、建立健全長效機制的重要性，旨在為高校的長遠發展提供有力保障。

關鍵詞：內部控制；高校；全面預算；績效管理

中圖分類號： G647 文獻標識碼： A 文章編號： 1672-8122 （2025） 02-0141-04

作者簡介：中國教育會計學會農業院校分會2023年學術研究課題：“內部控制在高校全面預算績效管理中的應用研究”（NYPTYJ07）。

一、引 言

高校作為高素質人才的培養重地，預算管理水平直接關系到教育資源的合理配置和使用效率。近年來，隨著我國對高等教育投入的不斷增加，高校預算管理在迎來新機遇的同時，也面臨新的挑戰。內部控制作為高校管理的重要組成部分，對于提升全面預算績效管理水平具有重要意義。因此，深入探討內部控制在高校全面預算績效管理中的應用，對于促進高?？沙掷m發展、提高教育資源利用效率具有深遠意義。

二、內部控制與全面預算績效管理的理論基礎

（一）內部控制的概念及作用

內部控制是高校內部為實現整體績效目標、保障財產安全、確保財務數據真實可靠，為防范和管控風險而實施的一系列控制方法和程序。在高校中，內部控制的作用主要體現在四個方面： 1.合規性與合法性。確保高校各項經濟活動的合規性和合法性，減少法律風險，維護高校聲譽。2.資源利用效率。通過優化資源配置和流程管理，提高高校的資源利用效率，確保資金和資產保值、增值。3.風險防范。識別和評估高校面臨的各種內外部風險，包括政策風險、財務風險、經營風險等，并制定相應的風險防范措施，確保高校發展的穩定性和可持續性。4.提升管理水平。通過不斷建立和完善內部控制體系，推動高校精細化管理水平的提升，提升履職治理能力，提高教學科研和公共服務水平。

（二）全面預算績效管理的概念及作用

全面預算績效管理是指高校通過科學編制績效目標、嚴格執行預算計劃、全程監控實施過程、開展客觀公正的績效評價以及有效利用評價結果等手段和方法，以實現資源優化配置、切實提高資金使用效益、全面推動教育事業持續健康發展的過程。其作用主要體現在四個方面： 1.資源配置。通過預算的編制和執行，實現高校資源的合理配置和利用，確保資源向重點領域和優勢學科傾斜。2.資金使用效益。通過績效監控和評價，提高目標達成度和資金使用效益，確保資金合理分配。3.推動事業發展。通過預算績效管理的實施，推動高校教育事業的發展和創新，提升教育質量和社會影響力。4.增強競爭力。通過預算績效管理的優化和完善，增強高校的競爭力和綜合實力，為持續高質量發展提供有力保障。

（三）內部控制與全面預算績效管理的關系

在高校中，內部控制與全面預算績效管理具有密切的聯系，是提升內部管理水平和治理能力，提高公共教育服務供給質量，落實立德樹人根本任務的重要舉措和具體體現[1]。一方面，內部控制為全面預算績效管理提供制度保障和約束機制。通過建立健全內部控制制度體系，對預算的編制、執行、監控和評估等環節進行全過程監督和管理，能夠確保預算活動的合規性和合法性，降低預算風險并確保預算目標的實現。另一方面，全面預算績效管理通過預算編制、執行、監控和評估等手段和方法，實現對高校資源的優化配置和高效利用。不僅能夠提高高校的履職能力和服務水平，還推動內部控制體系的不斷完善和發展。因此，內部控制與全面預算績效管理相互促進、相互依存，共同構成了高校管理的重要體系。

三、高校全面預算績效管理存在的不足

（一）預算編制缺乏科學性和合理性

1.導向調研不足。在預算編制過程中，部分高校缺乏發展導向趨勢研究和數據分析，導致預算編制與實際情況脫節，難以準確反映自身的實際需求和資源狀況。

2評估方法不科學。在預算編制過程中，部分高校缺乏科學的評估方法和標準，導致預算編制的主觀性和隨意性較大；存在專業化不強，如績效目標指標值設計不規范、難以評價考核等情況。不僅影響了預算的公正性和公平性，還會導致配置不當和資源浪費。

3.缺乏靈活性。部分高校的預算編制缺乏靈活性和適應性，當外部政策環境或內部結構條件發生變化時，難以及時調整預算方案，以適應新的情況。

（二）預算執行缺乏約束和監督

1.監督機制不完善。部分高校在預算執行過程中缺乏有效的監督和考核機制，未在財務運行全過程和全方位均覆蓋績效管理，導致執行過程中容易出現預決算差異率較大及違規行為[2]。這不僅影響了預算目標的實現，還會影響上級主管部門對高校的年度績效考核評價。

2.溝通不暢。在預算執行過程中，部分高校缺乏必要的溝通和協調機制，導致各部門之間的預算執行缺乏協同性和一致性，造成資源的重復配置和浪費，一個事項多頭申報等圈占預算資金的情況時有發生，降低了預算執行效果。

3.缺乏激勵措施。部分高校缺乏有效的激勵措施，導致各部門和人員在預算執行過程中缺乏積極性和動力，造成預算執行滯后。

（三）預算績效評價體系不健全

1.評價指標不合理。部分高校在預算績效評價過程中缺乏科學的評價指標和方法，指標設計的質量、層次不高，導致評價結果缺乏客觀性和準確性，還可能造成評價結果的誤導和失真。

2.評價范圍不全面。部分高校評價指標選擇及指標權重設置不合理[3]，評價指標往往只是簡單地以經費使用情況為主要考核指標，忽略了對教學、科研、人才培養等方面的綜合考核；在預算績效評價過程中缺乏全面的評價內容和范圍，預算績效管理對于業務收支預算評價較少涉及，目前還主要集中在項目預算支出評價上，尤其是財政專項資金和重點項目[4]，評價結果難以全面反映高校的預算績效情況。

3.缺乏反饋機制。部分高校在預算績效評價過程中缺乏必要的反饋和改進機制，導致評價結果難以得到有效應用和推廣，評價工作流于表面、形式，無法真正發揮預算績效管理的作用和價值。

（四）內部控制機制不完善

1.制度建設滯后。部分高校在內部控制制度建設方面存在不足，內部控制體系不完善、不健全。不僅影響了內部控制的有效性，還會產生管理漏洞和風險隱患。

2.執行不力。部分高校在內部控制執行過程中存在漏洞和缺陷，導致內部控制失效，造成資源損失以及管理風險的增加。

3.監督和評價不足。部分高校在內部控制監督和評價方面缺乏必要的機制和手段，導致內部控制效果難以得到有效評估和持續改進，也會造成管理風險的累積擴大。

四、內部控制在高校全面預算績效管理中的應用策略

（一）深化風險管理，確保預算編制的精準性與合理性

1.構建多層次風險評估體系。高校不僅要對自身面臨的宏觀風險，如政策風險、財務風險等進行細致評估，還要深入到微觀層面，如具體項目風險、實施風險等，建立全方位的風險評估體系。采用量化模型與專家判斷相結合的方式，提升評估的精確度和實用性。根據風險評估結果，制定差異化風險應對策略，確保預算編制能夠靈活應對各種挑戰。

2.強化數據驅動的預算編制。高校要利用大數據和人工智能技術，對歷年預算數據、行業動態、校內資源分布等進行深度挖掘和分析，為預算編制提供堅實的數據支撐。引入零基預算、彈性預算等先進方法，結合高校特色，形成科學合理的預算框架，確保預算編制既符合實際又富有前瞻性。

3.標準化與個性化并重的預算評估。高校要制定一套既符合行業標準又體現自身特色的預算評估標準，確保評估的公正性和有效性。同時，要鼓勵各部門根據自身特點提出個性化評估指標，形成上下結合、動靜相宜的評估體系。定期復盤評估過程，不斷調整優化，提升預算編制的科學性和適應性。

（二）完善制度框架，增強預算執行的剛性與透明度

1.構建閉環預算執行監控體系。高校要建立健全預算執行的全過程監控機制，通過信息化手段實現預算執行情況的實時追蹤和預警，對發現的偏差和違規行為，要迅速響應，及時糾正，確保預算執行不偏離預定軌道。同時，還要建立預算執行情況的定期報告制度，增強預算執行透明度[5]。

2.促進跨部門協同與信息共享。高校要設立預算執行協調委員會，定期召開會議，解決預算執行中的跨部門協調問題；建立預算執行信息共享平臺，確保各部門能夠及時獲取相關信息，提高預算執行的協同效率。

3.實施嚴格的責任追究與激勵機制。高校要明確預算執行的責任主體，對預算執行不力或違規行為進行嚴肅追責，形成有效的威懾力。同時，建立預算執行與績效考核掛鉤的激勵機制，對執行良好的部門和個人在經費劃撥及獎勵性績效工資分配時予以傾斜，激發預算執行的積極性和創造性。

4.持續優化內部控制與風險管理。高校要將內部控制與風險管理融入預算執行的每一個環節，定期評估內部控制的有效性，及時發現并修復潛在的風險點。通過持續改進，提升風險防范能力和預算管理水平。

（三）構建全面的預算績效評價體系，優化預算配置

1.設計多維度績效評價指標。高校要結合自身發展戰略和實際情況，設計涵蓋財務、教學、科研、社會服務等多維度的績效評價指標。采用定量與定性相結合的評價方法，確保評價結果的全面性和準確性。根據評價結果，及時調整優化預算配置，提高資金使用效率。

2.拓展績效評價的深度與廣度。高校要將績效評價貫穿于預算編制、執行、監控的全過程，形成閉環管理。同時，拓展績效評價的廣度，將非財務指標（如師生滿意度、社會影響力）納入評價體系，全面反映預算績效。此外，還要注重評價結果的反饋應用，推動預算管理持續改革。

3.建立績效改進機制。高校要基于績效評價結果，建立績效改進機制，明確改進方向和目標。制定具體的改進措施和推進時間表，確保改進工作的有效實施。

4.強化內控風險評估與績效評價的融合。在績效評價過程中，高校要加強內控風險評估，確保評價結果的公正性和公平性；將內控風險評估結果與績效評價結果相結合，共同推動預算績效管理的改進和提升。通過綜合運用兩種手段，形成協同效應，提升預算管理的整體水平。

（四）提升信息化水平，賦能內部控制與預算管理

1.打造智能化信息基礎設施。高校要加大資金投入，升級信息化基礎設施，引入云計算、大數據等先進技術，構建智能化的預算管理信息系統。通過系統實現預算數據的自動采集、處理和分析，提高預算管理的效率和準確性。

2.實現全程信息化監督。高校要通過信息化方式對預算執行的各個環節進行實時監控和動態管理，確保預算執行的合規性和有效性；建立預算執行預警機制，對潛在風險進行提前預警和防范。

3.構建信息共享與協同平臺。高校要建立跨部門的信息共享與協同平臺，構建校內大數據庫，促進各部門之間信息的流通和協作配合。通過平臺實現預算數據的共享和傳遞，提高預算管理的透明度和協同效率。

（五）深化人員培訓與教育，筑牢內部控制的思想基礎

1.實施多層次培訓計劃。高校要針對不同崗位的教職工，設計多層次的培訓計劃。通過線上課程與線下研討會相結合的形式進行實操演練，普及內部控制知識和方法，提高教職工的內部控制專業化能力。

2.建立持續學習機制。高校要鼓勵教職工持續學習內部控制專業知識，建立學習檔案和考核機制。推動跨業務、跨領域的輪崗和交流，培養內控管理交叉型、創新型人才。

3.強化考核與激勵機制。高校要將內部控制執行情況納入教職工的績效考核體系，對表現優秀的教職工給予表彰和獎勵，對執行不力的教職工進行批評和處罰，形成有效的激勵和約束機制。

4.培育內控思想。高校要借助校園文化活動、宣傳欄、內部刊物等多種渠道，宣傳內部控制的重要性和作用。培育教職工的內部控制意識和責任感，形成全員參與、共同維護內部控制的良好氛圍。

五、案例分析

以某市屬高校為例，該校在全面預算績效管理中深度融入內部控制策略，取得了顯著成效。具體做法及成效如下：

（一）精細化預算編制與風險管理

在預算編制過程中，該校注重風險管理的精細化。通過構建多層次的風險評估體系，對校內外風險進行了全面識別和分析。并在此基礎上，結合大數據和人工智能技術，對預算數據進行了深度挖掘和分析，編制了科學合理的預算方案。同時，對預算項目逐一進行評估，確保了預算編制的精準性和合理性。

（二）構建閉環預算執行監督機制

該校建立健全了預算執行監督機制，實現了預算執行的全程監控和動態管理。通過信息化手段，對預算執行情況進行實時追蹤和定期審計，及時發現并糾正執行偏差和違規行為。同時，該校還建立了預算執行協調會議制度，進一步加強各部門之間的溝通與協調，強化預算執行的協同性和一致性。

（三）信息化賦能內部控制與預算管理

該校注重信息化水平的提升，加強內部控制與預算管理的信息化建設。通過打造智能化的信息基礎設施，實現了預算數據的自動采集、處理和分析。同時，建立的信息共享與協同平臺，促進了各部門之間的溝通協作。

（四）多維深化人才培養，打造良好氛圍

該校高度重視內部控制體系建設與教職工專業能力的培養，并充分借助第三方專業機構支持以優化管理策略。精心設計了多層次培訓計劃，建立了持續學習機制，強化職工考核與激勵制度。持續的文化熏陶，成功培育了教職工的內部控制意識和責任感，形成了全員參與、共同維護內部控制的良好氛圍。

六、結 語

內部控制在高校全面預算績效管理中發揮著至關重要的作用。通過深化風險管理、完善制度框架、構建全面的預算績效評價體系、提升信息化水平以及深化專業化人才培養等措施的實施，能夠進一步提升內部控制在高校全面預算績效管理中的應用效果和管理水平。同時，高校仍需不斷總結實踐經驗，持續改進和完善內部控制體系和方法，以適應不斷變化的外部環境和發展需求。

展望未來，高校應進一步加強內部控制與全面預算績效管理的深度融合與創新。通過深入研究兩者的內在聯系，探索科學、有效的融合方式和創新路徑?？梢越梃b國際先進經驗，引入內控理念和方法；積極探索和應用新的技術手段，如人工智能、區塊鏈等，提高內部控制和全面預算績效管理的效率和精準度；加強與國際組織、國內外高校的交流與合作，推動內部控制與全面預算績效管理的國際化進程。

參考文獻：

[1] 劉小勇.高校內部控制建設與全面預算績效管理[J].贛南師范大學學報，2022，43 （5）：123-128.

[2] 楊陽.高校全面預算績效管理體系的構建與完善[J].教育財會研究，2021，32 （5）：22-27

[3] 吳一春.內部控制在高校預算績效管理中的應用分析[J].行政事業資產與財務，2023（13）：72-74.

[4] 鄭彩云.基于內部控制視角的高校預算績效管理研究[J].黑龍江生態工程職業學院學報，2022，35（6）：84-87.

[5] 曾暉.高校全面預算管理存在的問題及其解決策略[J].中國農業會計，2024，34 （16）：30-32.

[責任編輯：李慕荷]