企業內部控制現狀及優化路徑探析

摘"要：當前的經濟環境中，企業面臨著各種內外部風險，這使得內部控制成了維護企業穩健運營的重要工具，企業內部控制的質量直接影響著企業的經營效益和競爭力。文章首先闡述了企業加強內部控制的重要性，包括提升內部管理水平、保障企業經營效益、增強企業的競爭能力。其次，文章對當前企業內部控制的現狀問題進行了深入探析，涉及內部控制認識不足、風險控制不全面、內部監督存在缺失、內部控制信息化建設不成熟以及財務人員能力不足等方面。最后，針對這些問題，文章提出了一系列的優化及發展路徑，包括樹立良好的內部控制意識，完善內部控制的組織管理架構；加強風險管理和評估，增強企業的風險管理能力；強化內部信息溝通，建立健全內部監督機制；加強信息化建設，提高信息化在內部控制管理中的應用優勢；強化人才隊伍建設，提升財務人員的內部控制能力等。旨在提供一種全面且深入的視角來理解并解決企業內部控制的現狀問題，以實現企業的優化和發展。

關鍵詞：內部控制；企業管理；企業經營

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.041

在當前復雜多變的商業環境中，企業內部控制的優化和發展顯得尤為重要。有效的內部控制不僅可以幫助企業提高運營效率，降低誤差和風險，還可以增強企業的競爭優勢，推動企業的長期發展。然而，如何優化和發展內部控制，是許多企業面臨的一個重大挑戰。

1"企業加強內部控制的重要性

1.1"有助于提升內部管理水平

企業內部控制在提升內部管理水平方面發揮著至關重要的作用。實質上，內部控制是一種管理工具，其通過對企業活動進行規劃、組織、指導和控制，助力企業實現各項戰略目標。通過有效的內部控制，企業能夠確保資源的合理配置和有效運用，提高工作效率，防止和減少錯誤及舞弊，從而提升內部管理水平。同時，內部控制也有助于提高企業的決策質量，通過收集、處理和傳遞各種管理信息，內部控制可以為企業決策者提供準確、及時的反饋，從而使得決策更具科學性和合理性。此外，內部控制還能夠幫助企業建立健全各種內部管理的制度和流程，使得企業的運作更加規范化、制度化。因此，加強企業內部控制是提升內部管理水平的有效途徑。

1.2"有助于保障企業經營效益

內部控制在保障企業經營效益上扮演著關鍵角色。企業經營效益的提升，是以有效的風險管理和利潤最大化為目標的。內部控制系統通過設置適當的檢查和平衡機制，可以有效地防止企業資產的濫用或丟失，從而降低企業的運營風險，保障企業的經濟利益。同時，內部控制可以幫助企業及時發現和糾正管理缺陷及錯誤，優化經營決策，從而提高企業的經營效率，增加企業利潤。此外，良好的內部控制還能夠增加企業的透明度，提高企業的信譽，從而吸引更多的投資，進一步提升企業的經營效益。因此，內部控制是保障并提升企業經營效益的重要手段，企業應充分認識到這一點，從而做好內部控制工作。

1.3"有助于增強企業競爭能力

企業競爭力的提升，既需要良好的外部市場環境，更離不開內部管理的高效運作。內部控制通過對企業的財務、運營和合規性進行系統性的管理和監督，能夠幫助企業在日常運營中避免不必要的風險和損失，保持經營活動的穩定性和持續性。同時，內部控制也能夠提升企業的決策效率和質量，使企業在面對市場變化和競爭壓力時，能夠做出快速、準確的決策，從而保持并提升自身的競爭優勢。此外，內部控制還有助于提高企業的透明度和信任度，這對于在競爭激烈的市場環境中吸引客戶和投資者、建立良好的企業形象非常重要。因此，通過加強內部控制，企業可以有效地提升自身競爭力，從而在市場競爭中立于不敗之地［1］。

2"企業內部控制的現狀問題

2.1"內部控制認識不足

在現代企業管理中，內部控制的地位和作用日益凸顯。然而，在實際操作中，許多企業面臨著內部控制認識不足的問題，這主要體現在對內部控制重要性的認識上。一些企業領導者和管理人員對內部控制的理解停留在傳統的審計和監督階段，認為內部控制只是檢查和糾錯，缺乏全面深入的理解，忽視了內部控制在規范企業行為、提高管理效率、防止和控制風險、提升決策質量等方面的積極作用。這種片面、淺薄的認識，會影響內部控制的實施效果。此外，一些企業在實施內部控制時，只注重形式，忽視了實質，過于追求內部控制的程序和規定，而忽視了內部控制的目標和原則，這也是由于內部控制認識不足引起的，不僅浪費了企業的資源，也無法真正達到內部控制的目的［2］。

2.2"風險控制不全面

風險控制是內部控制的重要組成部分，其目的是通過識別、評估和管理風險，保護企業的資產和利益。然而，許多企業在風險控制方面還存在明顯不足，首先，企業在風險識別階段存在問題。一些企業過于關注顯性、直接的風險，而忽視了潛在、間接的風險。這種片面的風險識別，無法全面揭示企業面臨的風險情況，從而影響了風險控制效果。其次，企業在風險評估和管理方面也存在問題。一些企業缺乏科學的風險評估方法和有效的風險管理機制，導致風險控制出現了隨意性和盲目性。在這種情況下，企業難以對風險進行有效控制，會導致企業承受巨大的損失［3］。最后，企業在風險應對方面也存在問題。一些企業在面臨風險時缺乏及時、有效的應對措施，導致風險的擴大和延續，這種現象反映了企業在風險控制方面的不全面，這也是目前企業內部控制面臨的一個重要問題。

2.3"內部監督存在缺失

內部監督是確保企業內部控制有效運行的重要手段，其目的是通過對企業各項活動進行監督和審查，保證企業的各項政策和規定得到有效執行，防止各種錯誤和違規行為的發生。然而，在實際操作中，一些企業的內部監督存在顯著的缺失。一方面，這些企業沒有設立專門的內部監督機構，或內部監督機構的職能沒有得到充分的發揮，導致內部監督的形式化和虛化。另一方面，這些企業的內部監督缺乏獨立性和權威性，導致其不能有效地對企業的各項活動進行監督和審查。此外，這些企業的內部監督還存在著標準不明確、方法不科學、效果不明顯等問題，這反映了企業的內部監督存在缺失，對企業內部控制的有效運行構成了嚴重威脅［4］。

2.4"內部控制信息化建設不成熟

首先，部分企業在內部控制信息化建設中缺乏系統性和科學性，只簡單地引入了一些信息化設備和軟件，而沒有從整體上對企業的內部控制流程進行優化和升級，導致內部控制信息化效果并不明顯。其次，部分企業在推進內部控制信息化建設的過程中，忽視了人員培訓和管理，導致企業員工對新的內部控制信息化工具和流程使用不熟練，不能充分發揮其效用。最后，還有一些企業在內部控制信息化建設中忽視了信息的安全問題，導致內部信息泄露、數據丟失等風險增大。

2.5"財務人員能力不足

當前許多企業在財務人員能力方面還存在不足，這無疑為企業的內部控制帶來了一定困擾。首先，部分財務人員對內部控制的認識和理解不深，尤其是對于新的內部控制理論、方法和技術的掌握程度不足，導致其在實施內部控制時難以達到預期效果。其次，一些財務人員的專業技能和實踐經驗不足，在處理復雜的財務問題時，容易犯錯誤或做出不合適的決策。最后，還有一部分財務人員的溝通和協調能力不足，在與其他部門和員工進行合作時，會出現溝通不暢、協調困難等問題。

3"企業內部控制的優化及發展路徑

3.1"樹立良好的內部控制意識，完善內部控制組織管理架構

首先，內部控制的實施離不開企業全體員工的參與和支持，企業應通過各種方式，如培訓、講座等，增強員工的內部控制意識，使其充分理解內部控制的重要性和必要性，從而自覺遵守內部控制的各項規定和要求。其次，企業應建立健全的內部控制組織管理架構。企業應設立專門的內部控制部門，負責內部控制的設計、實施和監督。這個部門應具有足夠的權威性和獨立性，能夠對企業的各項活動進行有效的監督和控制。再次，企業應建立內部控制責任制，明確各級管理人員在內部控制中的職責和權力，以確保內部控制的各項規定和要求得到有效執行。最后，企業還應注重內部控制的持續改進，定期對內部控制效果進行評估和反饋，發現問題及時進行調整和優化。企業還應將內部控制納入戰略管理，使其成為企業提高管理水平和核心競爭力的重要工具。總的來說，建立良好的內部控制意識并完善內部控制組織管理架構，是企業優化和發展內部控制的基礎。只有在這個基礎上，企業才能夠有效地防止各種風險，保護企業的資產和利益，從而實現企業的可持續發展。

3.2"加強風險管理和評估，增強企業的風險管理能力

加強風險管理和評估，增強企業的風險管理能力是優化和發展內部控制的重要環節之一。首先，企業應確立風險管理的重要性，將風險管理納入企業的日常管理，形成風險管理的長效機制，在具體的操作上，企業可以設立專門的風險管理部門，來負責風險的識別、評估、控制和監督。其次，企業應采用科學的方法進行風險評估。風險評估是風險管理的核心環節，可以幫助企業識別出可能的風險，評估風險的可能性和潛在的影響，為企業的風險決策提供依據。企業可以根據自身的實際情況，采用定性評估、定量評估或兩者結合的方式進行風險評估。最后，企業應制定有效的風險應對策略。根據風險評估結果，企業可以制定各種風險應對策略，如風險規避、風險傳遞、風險自留等，以降低風險的可能性并減輕風險的影響。在制定風險應對策略時，企業還應充分考慮自身的戰略目標、資源條件和市場環境，以確保策略的可行性和有效性。

3.3"強化內部信息溝通，建立健全內部監督機制

在優化和發展企業內部控制的過程中，強化內部信息溝通和建立健全的內部監督機制是兩個關鍵環節。首先，強化內部信息溝通可以幫助企業提高決策的效率和效果，減少錯誤和沖突，增強企業的協同性和凝聚力。企業應建立并完善信息溝通機制，鼓勵和促進全體員工的積極參與，包括定期召開各種會議，以及利用電子郵件、內部論壇、企業社交網絡等工具進行信息的交流和分享。其次，建立健全的內部監督機制是保證企業內部控制有效實施的重要保障。企業應設立專門的內部審計部門，負責對企業的各項活動進行獨立、全面、客觀的審計和監督。內部審計部門應具有足夠的權威性和獨立性，以保證工作的公正性和有效性。企業應建立內部舉報機制，鼓勵員工報告違規行為，及時發現和糾正問題。在處理舉報事項時，企業應確保舉報人的匿名性和安全性，以避免可能的報復行為。最后，企業應注重內部監督的持續性和動態性。企業需要定期對內部監督機制進行評估和反饋，根據評估結果對機制進行調整和優化。這樣，企業就可以實現內部監督的持續改進，提高內部監督效果。

3.4"加強信息化建設，提高信息化在內部控制管理中的應用優勢

在優化和發展企業內部控制的過程中，加強信息化建設和提高信息化在內部控制管理中的應用優勢是不可忽視的關鍵步驟。首先，企業應投入必要的資源，包括資金、人力和時間，建立和完善信息化基礎設施，如硬件設備、軟件系統和網絡平臺等，為企業的信息化建設提供強大支持，提高企業的信息處理能力和效率。其次，企業應引進和發展適合自己的信息化管理系統，如ERP、CRM、BI等，以實現企業各項業務和管理活動的信息化，幫助企業實現信息的集成、共享和利用，提高企業的決策效率和效果，增強企業的競爭優勢。同時，企業應利用大數據、云計算、人工智能等先進的信息技術，來提高信息化管理系統的智能化和自動化水平，進一步增強信息化在內部控制管理中的應用優勢。再次，企業應加強信息的安全管理，以防止信息的泄露、丟失和破壞，保護企業的資產和利益，包括建立和完善信息安全制度、提高員工的信息安全意識，以及采取各種技術手段，如防火墻、加密技術、備份技術等，增強信息系統的安全性。最后，企業應注重信息化建設的持續改進，應定期對信息化建設效果進行評估和反饋，發現問題及時進行調整和優化。

3.5"強化人才隊伍建設，提升財務人員的內部控制能力

首先，企業需要制定全面的人力資源策略，包括人才的招聘、培訓、評估、激勵和保留等方面，以吸引和留住高質量的財務人才。在招聘過程中，企業不僅需要考察應聘者的專業技能和經驗，也需要考察財務人員的道德品質和職業操守，以確保其遵守企業的內部控制制度，維護企業利益。其次，企業需要為財務人員提供持續的專業培訓，提升內部控制能力，包括內部控制的基礎知識，如內部控制的概念、原則和方法，以及內部控制的實際應用，如風險識別和評估、控制活動的設計和實施、信息系統的使用和管理等。通過培訓，財務人員可以不斷更新和提升自身的專業知識，提高自身的工作效率和效果。再次，企業需要建立有效的績效評估和激勵機制，激發財務人員的工作積極性和創新性。在評估過程中，企業應充分考慮財務人員的內部控制表現，如是否能夠有效地識別和控制風險、是否能夠正確地使用和保護信息、是否能夠遵守和執行內部控制制度等。在激勵過程中，企業可以根據財務人員的評估結果，給予其相應的獎勵和支持，如晉升、加薪、獎金等，以鼓勵他們繼續提升自己的內部控制能力。最后，企業需要建立健全的人才發展體系，為財務人員提供廣闊的發展空間和良好的發展環境，可以通過設立各種職業發展路徑，提供各種職業發展機會，以及創建開放、公正、尊重的企業文化等方式實現。

4"企業內部控制的其他優化路徑

4.1"優化企業治理結構，改進內部控制環境

客觀來講，企業內部控制環境會對其內部控制工作的執行和落實產生直接影響。為了優化內部控制環境，企業應從以下三方面入手。

第一，改革自身的產權制度。企業內部控制能夠有效促進企業的長遠發展，在此過程中，企業產權制度發揮著不可替代的作用。企業應改革自身的產權制度，全面構建政企分開、權責明晰、產權明確的企業現代化管理制度，這樣一來，企業方可通過產權制度為內部控制建設提供有效的制度保障。企業應加強治理結構中董事會的主導作用，發揮內部控制機制構建過程中董事會的核心功能。企業應把外部獨立董事運用到獨立董事制度中，以此來制約和監督企業內部人員。另外，企業應對董事會職責分工加以明確，對委員會進行專門設置，確保企業的各項經營活動得到內部監控與控制。

第二，促進職業經理人市場發展。企業應促進職業經理人市場的快速發展，健全企業現代化發展制度。從作用來看，經理人市場的發展不僅能夠促進高質量人才間的競爭，增強其對自身素質提升的重視，而且能夠在一定程度上制約企業的高質量人才，當其做出舞弊和欺詐等不利于企業發展的行為而遭到解雇后，便無法重返市場，而企業能夠通過經營者間的競爭對高質量人才擇優聘用。

第三，制定科學的內部控制方法。內部控制方法是企業決策者授權相關人員使用的、對企業所有活動進行監督與控制的一個方法，主要有期望值偏差糾正、考核計劃和業績、方案制訂、管理制度編制等內容。科學的內部控制方法離不開合理的人事政策，這有利于高水平人才團隊的構建，優化企業管理經營風格、手段與思想。

4.2"嚴格落實控制活動

企業的控制活動能夠確保決策者指令充分貫徹，控制活動在企業所有職能部門、階層中貫穿始終，控制的主要對象有產供銷人財物等諸多方面。

第一，確定工作環節。企業應對所有崗位職責加以確定，采取有效的自檢和互檢措施，實現不同崗位彼此牽制的控制目的。同時，企業應編制各個崗位和部門的工作流程圖，使所有員工、所有部門的工作內容、工作方法、工作時間、工作思路、預期結果等方面得到明確。借助工作流程圖，企業管理過程的標準化程度將會大幅提升。

第二，強化記錄控制和憑證控制。企業的會計記錄人員、收款人員、憑證保管人員三者崗位應彼此分離，全部憑證都需要預先編好并向會計部門提交，確保所有結算款項和收入能夠準確、快速入賬。

第三，做好資產記錄和保護控制。企業應積極落實實物防護舉措，把存貨放置在倉庫中避免遭到偷盜，安全存儲各種資產，諸如有價證券和貨幣等，進行各種記錄與憑證的實體保護。通過以上措施，可以大幅減少丟失記錄、憑證所產生的重建成本支出。

第四，有效開展績效考核。企業應經常性地組織績效考核工作，通過績效考核工作，企業能夠事后控制各項工作目標的完成，一方面對特定期間工作成果加以總結，另一方面及時地找到問題、優化工作環節。將績效考核與獎懲制度相結合，企業能密切聯系員工工作成果與企業工作目標。

4.3"健全企業內部規章制度

構建和落實企業內部控制制度是一個長期的過程，涉及企業的所有活動內容，因此，完善內部規章制度十分重要。具體來講，企業應做好以下三個方面工作。

第一，實施不兼容職務機制。在企業中，不相容職務包括監督審核、保管財產、批準授權、記錄會計信息、經辦業務等。企業需要采取多種措施分離這幾種職務。

第二，避免決策者交叉任職。在企業中，經常存在高層決策者交叉任職的情況，這種情況容易導致企業經營班子、董事會二者缺少制衡和權責不明晰。因此，企業需要充分制衡和監督對外投資、調撥資金、處置資產等方面工作。

第三，嚴格控制授權審批。在企業中，授權管理需要遵循以下原則。首先，需要對特殊授權、常規授權的權責加以確定，防止出現責任不明晰的情況，避免問題出現后各方彼此推諉。其次，應明確不同經濟業務批準授權的環節，防止出現違規審批和越級審批等現象。最后，應構建檢查機制，使授權處理質量得到充分保證，以此來促進企業的健康發展。

5"結語

總的來說，優化和發展企業內部控制是一個全方位、系統性的工作，需要企業從信息溝通、監督機制、信息化建設、人才隊伍建設等多個方面入手，采取綜合性的策略和措施。只有這樣，企業才能有效地提高內部控制的效率和效果，應對各種內外部的風險和挑戰，實現企業的穩定、健康、持續發展。

參考文獻：

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［4］宋衍偉.企業內部控制現狀及改進措施［J］.現代經濟信息，2020（7）：46，48.