制造企業應收賬款管理問題及解決建議

摘"要：隨著社會經濟的高速發展和市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業選擇采用賒銷方式開展銷售，以期達到提高市場占有率和增加銷售收入的目的，使得應收賬款的規模不斷增加，壞賬呆賬問題頻發，需要引起企業管理人員的高度重視。作為國民經濟發展的支柱產業，制造企業應收賬款的管理水平關系到資金的使用效率，對于企業競爭力的提高具有直接的影響。文章簡單闡述應收賬款的成因以及對企業造成的影響，針對具體管理中存在的問題提出有效的解決建議。

關鍵詞：制造企業；應收賬款；企業管理

中圖分類號：F406.7""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0177-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.043

1"引言

隨著全球化趨勢的不斷發展和新冠肺炎疫情的常態化發展，企業之間的競爭日趨激烈。為了提高自身競爭水平，提高產品的市場占有率，解決產品庫存積壓問題，許多制造企業選擇采用賒銷模式進行銷售，使得應收賬款不斷增加。作為企業運營資本指標評估的重要依據，應收賬款直接關系到企業資金的周轉效率和經濟效益，假如應收賬款被長期占用，就會使得企業資金鏈斷裂風險問題出現的概率增加。制造業通常需要大量資金來支持生產、原材料采購以及市場推廣等活動。而且制造企業面臨著日益激烈的市場競爭，客戶對供應商的信用政策和支付條件提出了更高要求。為了吸引和保留客戶，制造企業需要提供靈活的信用條件，但與此同時必須控制風險，避免不良賬款的發生。因而針對制造企業應收賬款管理問題及解決建議進行研究，對于企業盤活應收賬款、平衡客戶需求和風險控制具有重要的參考價值。

2"制造企業應收賬款成因以及對企業經營的影響

面對激烈的市場競爭環境，制造企業為了提高市場占有率，會積極選擇賒銷模式開展銷售，滿足客戶占用企業流動資金的需求，達到留住老客戶吸引新客戶的目的。但是，在進行賒銷過程中，許多業務經辦人員缺乏對客戶信用資質的全面調查，加上我國在應收賬款管理方面的法律法規不夠完善，未能建立科學完善的市場信用體系，使得部分企業為了個人私利損害制造企業的合法權益。同時，通過賒銷策略的落實能夠有效減少企業的倉儲存量，實現管理費用的節約，所以，從財務分析角度來說，應收賬款相較于存貨具有更好的流動性，長期持有存貨會延長產品的經營周期，容易受到外部因素的影響使得存貨價值降低，加上管理費、保險費等成本支出，企業更加愿意選擇賒銷模式規避經營風險問題［1］。

應收賬款是企業營運資金的重要構成內容，對于企業的生存和發展具有重要的影響，其積極影響是幫助企業增加產品的銷售量，減少庫存管理的各項開支。其消極影響主要體現在以下三個方面。

第一，當前企業采用的會計準則的基礎都是權責發生制，賒銷模式的應用會使得企業的經營成果存在虛夸成分，不但影響了戰略規劃制定時財務報表的可靠性，而且賬面利潤的增加會給企業帶來更多的稅務成本和其他費用。

第二，企業應收賬款會形成大量流動資金的占用，無法將其應用到日常經營和項目投資當中，使得企業的機會成本增加。同時，應收賬款的管理需要投入大量的人力、物力和財力，使得管理費用大幅增加。

第三，應收賬款長期無法回收，會對企業債務償還能力和發展潛力造成不利影響，逾期比例越高，則出現呆壞賬的風險性越高，使得企業的壞賬損失成本增加。

對于制造企業而言，加強應收賬款管理具有重要意義，主要表現在以下七個方面。

第一，有利于加強資金流動性管理。良好的應收賬款管理有助于維護企業的資金流動性，通過及時收回應收賬款，企業可以確保有足夠的資金來應對日常經營成本、投資和發展需求，避免出現資金短缺的情況。

第二，降低資金成本。拖欠的應收賬款會導致企業不得不借入資金以彌補現金流缺口，從而增加了資金成本。通過加強應收賬款管理，降低拖欠率，可以減少借款成本，提高企業的盈利能力。

第三，應收賬款管理可以降低客戶違約風險。通過定期審查客戶信用、建立合理的信用政策和條件，以及及時的催款措施，企業可以降低不良賬款的發生率，減少損失。

第四，有效的應收賬款管理可以提高企業的經營效率。及時收回賬款可以減少資源的浪費，提高資金周轉率，從而提高生產和銷售效率。

第五，企業的應收賬款管理政策和實踐反映了其財務健康和商業道德。良好的應收賬款管理可以提高企業的信譽，增加客戶的信任度和忠誠度，有助于業務的持續發展。

第六，通過降低風險、提高資金流動性和改善信譽，企業可以更好地支持業務增長。有足夠的資金支持可以幫助企業擴大市場份額、開展新項目和投資創新。

第七，提高競爭力。在競爭激烈的市場中，能夠提供更有競爭力的信用條件和付款期限可以吸引更多客戶，提高企業的市場份額。因此，應收賬款管理應被視為企業戰略管理的一部分，得到充分重視和實施。

3"制造企業應收賬款管理現存問題

3.1"合同簽訂管理不嚴格，應收賬款質量不高

許多客戶的應收賬款一再拖延，無法及時回收，只能提交給董事會批準以后進入核銷流程，針對這一問題的成因進行分析可以發現，許多企業的銷售人員在與客戶進行合同訂立以前，未能對其信用資質進行全面調查，為了完成銷售業績，不斷放寬信用政策，合同條款內容缺乏有效的審核，無法對客戶構成約束。交易完成以后，有關人員未能按照時間節點對款項支付進行跟蹤，也未能采取有效措施進行催收，使得應收賬款額度不斷增加，嚴重影響了企業資金的回籠和周轉。

3.2"信用管理缺乏科學性，風險控制不足

許多企業未能制定科學規范的信用管理政策和風險管理策略，管理標準過于單一，在對客戶進行信用評級時過于主觀，僅僅根據企業與客戶的親屬關系進行判斷，未能對數據進行量化處理，使得等級評價結果不夠準確。在出現款項拖欠時，企業的處理方式包括催收、訴訟、核銷等，未能與催收企業進行合作，也未能主動進行風險的轉移，整體回收質量有待提高。

3.3"管理制度落實不到位，存在推諉責任現象

許多企業應收賬款由財務和市場部門共同負責管理，市場部門主要負責信用政策的制定、催收工作的執行、賒銷額度的授予等，財務部門主要負責賬目核對、計提、核算等，兩個部門出現工作交叉時，由于工作方向的差異和職能劃分的混亂，影響了政策制度的高效落實。在出現問題時，由于管理邊界的不清晰，兩個部門會互相推諉責任，使得問題處理效率偏低。

3.4"信息化程度有待提升，客戶信息存在失真風險

企業在制定交易決策時，判斷客戶信用資質的主要依據均來自銷售人員，部分銷售人員為了完成業績而謊報或者虛報客戶信息，一些客戶為了獲得更高的信用額度會夸大自己的信用資質條件，但是許多企業未能設立專門的監督管理部門對客戶信息失真風險進行管理，可能會給銷售決策造成誤導。

同時，在應收賬款管理時，市場部門和財務部門的行動依據都是各自信息系統內的數據，但是部門之間的系統未能有效對接，市場部門只能了解賬面數據，無法了解動態過程，而財務部門無法了解客戶調查資料，兩者之間存在的數據壁壘問題影響了應收賬款管理工作的有效性。

4"制造企業應收賬款管理優化建議

4.1"事前管理

4.1.1"優化客戶信用調查流程，規范建立客戶檔案

客戶信息調查指的是在成本和收益相符的基礎上對客戶的往期信用資質、訂單和賒銷的額度等進行全面分析。針對不同的客戶應當設置差異化的調查方法和內容，信用資質較好且訂單規模較小的客戶，可以減少調查內容，但是對于訂單規模較大且信用資質較差的客戶要進行全面調查。客戶調查的內容主要包括以下四個方面。

其一，客戶基礎資料，包括企業負責人、成立時間、發展階段、業務水平等。其二，經營現狀。這一內容是客戶信用調查的關鍵部分，對于客戶的信用資質評級具有決定性影響，主要包括資產規模、生產和銷售情況等，重點要針對客戶的銷售情況進行調查和分析，因為如果客戶銷售情況較差，其現金流和經營效益必然會受到嚴重的影響，那么企業不可對其進行信用銷售［2］。其三，財務狀況，包括償債能力、資產負債率等指標。其四，金融機構的交易記錄，包括貸款額度、資金周轉效率等。

具體的信用調查流程如下四點。其一，信用管理部門積極與客戶進行溝通，根據客戶賒銷額度需求，要求其提交信用等級評定相關的資料。其二，銷售人員積極與客戶進行接觸，對其資料的真實性進行多角度的調查，實地考核客戶的經營情況。其三，假如受到內外部因素的制約，有關人員無法對客戶信用資質進行調查，可以聘請外部第三方機構進行調查。其四，通過金融機構、行業協會、政府公示系統等進行客戶資料的收集。完成相關資料的調查和收集以后，管理人員要結合有關信息構建客戶檔案，并將信用檔案進行入檔保存，根據實際情況進行內容的增減或者更新，為下一次交易時信息的調閱提供便利。

4.1.2"設置獨立的信用管理機構

制造企業要成立單獨的信用管理機構，負責對應收賬款進行集中管理，從而提高應收賬款管理的整體質量，避免各個部門短期目標不同引起的應收賬款管理效率低下的問題。信用管理部門的工作職能是對應收賬款進行全面管理，保證應收賬款的安全和質量，具體的內容包括信用政策的制定、客戶信用等級評定標準的編制等。信用管理部門要選擇具有豐富經驗的管理人員，并對其職責和權力進行合理劃分，通過績效考核制度的構建，激發管理人員的工作積極性［3］。

同時，要設置專門的應收賬款催收人員，對于無法按照合同款項償還的客戶要采取針對性的催收措施，從而提高賬款的安全性。此外，信用管理機構要積極地與其他部門進行溝通和合作，保證應收賬款的公平性和獨立性，提高款項回收的整體質量。

4.2"事中管理

4.2.1"加強合同管理

合同是交易雙方履行自身職責的重要依據，受到有關法律法規的保護，以業務類型的差異為標準，可以分為采購合同、銷售合同等。根據合同條款制定的階段不同，合同管理的內容主要包括三個方面，分別是前期準備、簽約過程、后期執行。管理人員要以國家的法律法規為基礎，對合同管理中的負面因素進行全面分析，在不同的階段采取差異化的管理方式，從而避免企業的權益受到侵害。

在合同簽訂以前，管理人員要對客戶的資料信息進行全面整合，確定其信用等級，從而規避合同簽訂風險問題；在合同簽訂過程中，要保證合同模板的規范性，并在條款中標明貨物交付的具體方式、款項支付的比例、糾紛處理的方法等，由專門的審批人員對內容進行確認，避免出現漏洞問題，提高合同的準確性；在后期執行階段，要由專門的人員進行記錄、分類和管理，財務部門負責進行合同的入檔保存，各個部門要對合同進行復印，為后期監督檢查奠定基礎，在出現矛盾問題時，要按照合同條款進行訴訟。

4.2.2"重視部門之間、企業與客戶之間的對賬工作

為了對不同部門、企業和客戶之間的賬目進行有效核對，要充分參考信用等級類別劃分的方法，采取差異化的分類核對模式，也就是對信用等級不同的客戶按照級別的高低進行排列，等級越高，則風險性越低，賬目核對時間可以延長，具體的時間安排可以根據實際情況進行合理調整。主要的賬目核對部門是銷售部和財務部，銷售部的主要職責是與客戶進行交流，財務部門的職責是進行賬目的整理。核對完成的賬目要利用電子郵件傳遞到客戶端，要求其對時間和額度進行確認，假如出現異議，要由專人負責核對，避免給彼此帶來損失。

4.2.3"建設應收賬款信息化管理平臺

制造企業要建立專門的應收賬款信息化管理平臺，打破各個部門的獨立狀態，解決信息溝通不及時的問題。在建立信息化管理平臺以后，各個部門可以快速高效地進行數據和資源的共享，特別是銷售數據和客戶信息，便于各個部門及時掌握應收賬款的實時情況，及時對有關工作進行調整。管理人員可以結合信息化系統中的客戶數據，積極與客戶進行溝通，不但可以更好地維護客戶關系，而且能夠為銷售業務和應收賬款回收工作的順利開展提供便利。財務部門可以根據平臺中的數據信息對應收賬款的額度、賬齡、壞賬追收等情況進行動態監控［4］。

銷售和信用管理部門可以及時查詢和分析有關數據，不但可以根據實際情況對企業的銷售策略和信用政策進行調整，而且可以對應收賬款風險進行識別和處理，為各項工作的調整提供依據。信用管理部門可以在信息化平臺上進行有關數據的發布，既可以幫助企業進行信用政策的宣傳，也可以對客戶信用進行監督，便于有關部門針對情況變化對賬款回收措施進行調整，從而提高各項工作的效率。

4.2.4"梳理收賬流程

為了保證應收賬款可以快速回收，企業要對款項回收流程進行全面梳理。

首先，企業要為客戶建立應收賬款檔案，結合客戶實際情況進行分類管理，并且以月為單位進行工作方案的編制，積極與客戶進行溝通，降低應收賬款在企業資金中所占的比例。

其次，在與信用等級較差的客戶發生交易時，管理人員要以合同簽訂時間為依據，提醒客戶款項支付時間，并出具書面通知。假如客戶出現違約問題，要及時與其進行溝通，并重申合同中的約定，結合客戶的態度進行策略的調整。假如客戶確實存在困難，可以約定最后期限。假如惡意拖欠，要收集資料發起訴訟。

4.3"事后管理

4.3.1"優化欠款回收獎懲機制

企業要結合不同業務應收賬款的額度、拖欠時間、回收難度等制訂差異化的獎懲方案，對有關標準進行明確，將賬款的回收情況與員工的工資、獎金進行對接。

由總經理和各個部門負責人在每個季度對員工進行考核，根據任務分工和工作職能的不同，制定出差異化的績效考核標準，比如財務部門可以設置對賬的及時性、壞賬清算、賬款分析等主要指標；信用管理部門可以設置賬款回收率、信用管理準確性等指標，銷售部門可以設置賬款回收率、年末余額等指標。

同時，要對有關人員的工作失誤進行追責，比如謊報、誤報客戶財務狀況，收取客戶非正規回扣或者收取多余款項；忘記對賬款進行催收；未按規定進行授信；款項核算不準確，反饋上報不及時。

4.3.2"推進應收賬款融資業務

在當前經濟形勢低迷的環境下，不少企業存在周轉困難、緊張的情況，一味催繳應收賬款，也容易讓制造企業失去優質客戶，因而在做好應收賬款回收的同時，制造企業可以利用應收賬款融資業務將應收賬款打包抵押，進行變現，以此來解決資金短缺問題。實踐中，制造企業要制訂出科學完善的應收賬款管理計劃，轉換思維模式，將其應用到融資業務當中，幫助企業獲得更多的現金流。

比如，企業可以積極進行應收賬款的保理，不但能夠增加流量紅利，而且可以減少應收賬款帶來的損失，提高企業的融資能力。

同時，為了實現融資渠道的拓展，企業可以利用應收賬款進行質押。企業在經營過程中，應收賬款不斷增多，無法變現進行利用，使得企業正常經營的資金短缺，假如通過應收賬款進行質押獲得融資，便可以對經營狀況進行優化，從而提高應收賬款的利用率，降低應收賬款變成呆賬壞賬的概率，節約企業經營成本，幫助企業創造出更多的利潤［5］。

為了保證應收賬款融資的順利進行，首先，制造企業要積極維護與金融機構的關系，建立長期合作關系，加快融資審核的速度。其次，要對客戶的財務狀況進行嚴格的審查，為應收賬款融資打好基礎。最后，要積極與擔保公司展開合作，使應收賬款融資可以獲得穩定的擔保，保證融資過程的順利進行。

5"結語

面對激烈的市場競爭環境，賒銷模式的應用可以有效減少企業存貨，加快產品銷售速度，但是產生的應收賬款也給企業帶來了壞賬損失問題，如何加強應收賬款管理實現信用風險的防范是企業需要重點關注的課題之一。

面對目前制造企業在應收賬款管理中存在的問題，企業需加強對應收賬款管理的重視，樹立風險控制意識，通過信用管理機構和信息化平臺的搭建、信用評價和管理體系的完善、收款流程和獎懲制度的優化等措施，不斷提高應收賬款管理的質量，從而加快資金回籠速度，防控應收賬款管理風險，為制造企業高質量、健康發展提供助力。

參考文獻：

［1］周燕.淺談制造業應收賬款管理中存在的問題及對策建議——以S公司為例［J］.大眾投資指南，2020（17）：149-150.

［2］董向利.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策探析［J］.市場周刊：商務營銷，2021（43）：18-19.

［3］李濤.淺析現代企業應收賬款管理存在的問題及解決對策［J］.信息周刊，2020（3）：1.

［4］高亮.國有企業應收賬款管理存在的問題及對策建議［J］.企業改革與管理，2020（13）：2.

［5］張曉華.企業應收賬款管理存在的問題及對策［J］.中國民商，2020（3）：89-89.