國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理的建議探討

摘"要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，給國(guó)有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜多變，迫使企業(yè)急需建立科學(xué)高效的預(yù)算管理體系，集合戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)，提高企業(yè)管理效率。預(yù)算管理作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益。因此，國(guó)有企業(yè)要開展全面預(yù)算管理，提升預(yù)算執(zhí)行力，并基于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施中長(zhǎng)期預(yù)算，進(jìn)而全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。文章對(duì)國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理進(jìn)行分析，在簡(jiǎn)要概述全面預(yù)算管理內(nèi)涵、特征、功能及必要性的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)存在的具體問(wèn)題，并逐一提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議。借此深入了解國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)的背后邏輯，改善全面預(yù)算開展效果，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；企業(yè)管理

中圖分類號(hào)：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A"文章編號(hào)：1005-6432（2025）04-0157-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.038

1"引言

全面預(yù)算管理有利于國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的諸多變化，提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益。

相較于傳統(tǒng)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理不僅能夠利用標(biāo)準(zhǔn)化的方式協(xié)調(diào)企業(yè)資源，同時(shí)在監(jiān)督與管控上注入了更多的精力，能夠集合審計(jì)、監(jiān)督、控制、考核等職能，形成管理協(xié)力，促使企業(yè)資源配置達(dá)到最優(yōu)化。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理，在計(jì)劃、管控、控制、考評(píng)、激勵(lì)等各項(xiàng)管控策略方面仍然存在一定的欠缺，在一定程度上限制了企業(yè)預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效，不利于國(guó)有企業(yè)將預(yù)算方案切實(shí)落地、提升管理水平。

隨著國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》頒布，國(guó)有企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的推進(jìn)。完善全面預(yù)算管理工作，關(guān)注企業(yè)實(shí)施預(yù)算的實(shí)際問(wèn)題，建立完善的預(yù)算體系，不斷探索預(yù)算工作、修訂預(yù)算方案，借此推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2"全面預(yù)算管理概述

2.1"全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是企業(yè)協(xié)調(diào)資源分配的計(jì)劃和具體安排。全面預(yù)算管理在預(yù)算基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算管控范圍及管理職能，是基于企業(yè)整體制訂的統(tǒng)籌計(jì)劃，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及戰(zhàn)略目標(biāo)，遵循管理程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各類活動(dòng)制定完善的戰(zhàn)略規(guī)劃。強(qiáng)調(diào)信息流、業(yè)務(wù)流以及資金流、人才流的整合，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳的資源配置。在通過(guò)預(yù)算滿足企業(yè)實(shí)際需要的同時(shí)，為企業(yè)形成作業(yè)協(xié)同戰(zhàn)略貫徹價(jià)值增長(zhǎng)等提供可靠的財(cái)務(wù)管理支持。

2.2"全面預(yù)算管理的特征及功能

全面預(yù)算管理的特征，包括戰(zhàn)略性、全面性、協(xié)調(diào)性以及計(jì)劃性。戰(zhàn)略性是指全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為核心導(dǎo)向，實(shí)施具體預(yù)算規(guī)劃。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)期規(guī)劃相一致。

預(yù)算不僅是一項(xiàng)財(cái)務(wù)策略，更是一個(gè)戰(zhàn)略性工具，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期愿景和目標(biāo)；全面性是指全面預(yù)算管理，涵蓋企業(yè)全員，涉及企業(yè)所有部門，對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行全程性跟蹤、全方位的預(yù)算管控。其考慮到整個(gè)企業(yè)的方方面面，而不是只關(guān)注財(cái)務(wù)方面；協(xié)調(diào)性是指全面預(yù)算管理需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)各部門及各崗位人員，實(shí)現(xiàn)任務(wù)與資源的合理配置與高效利用；計(jì)劃性是指全面預(yù)算管理通過(guò)編制、監(jiān)控等，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃向?qū)嵤┑霓D(zhuǎn)化，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)與規(guī)劃。全面預(yù)算管理通過(guò)提前制訂詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，如收入、支出、投資等各個(gè)方面的預(yù)期數(shù)值，幫助企業(yè)在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中有一個(gè)明確的目標(biāo)和方向。

全面預(yù)算管理具有三方面的主要功能。其一，全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)與管理執(zhí)行結(jié)合起來(lái)，能夠發(fā)揮架設(shè)橋梁、強(qiáng)化溝通、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)的功能。在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，部門間不斷交流溝通，各項(xiàng)工作井然有序，形成統(tǒng)一、集約化的管理系統(tǒng)。其二，全面預(yù)算管理能夠?qū)δ繕?biāo)執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格把控，起到強(qiáng)化控制的作用。通過(guò)預(yù)算監(jiān)督，對(duì)目標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，并通過(guò)績(jī)效考核及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問(wèn)題，激發(fā)員工潛力，提高其工作效率。其三，全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮資源配置功能。將企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行全面的規(guī)劃與分配，最大化地保證企業(yè)資源配置合理性［1］。

2.3"國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

首先，全面預(yù)算管理能夠針對(duì)國(guó)有企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容提出針對(duì)性的管理方案，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行可靠的預(yù)測(cè)，有利于企業(yè)落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理，確保預(yù)算成果，提升預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和可行性。

其次，全面預(yù)算管理基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)制訂管理計(jì)劃，能夠通過(guò)預(yù)算將戰(zhàn)略細(xì)化到各個(gè)管理層面，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

再次，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)預(yù)算的靈活調(diào)整，有助于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或市場(chǎng)波動(dòng)，降低國(guó)有企業(yè)面臨的不確定性。

最后，全面預(yù)算管理具備可靠的量化過(guò)程，能夠?qū)?guó)有企業(yè)工作進(jìn)程進(jìn)行規(guī)范化的拆解和標(biāo)準(zhǔn)化的管控，形成可靠的管理體系。

綜上所述，全面預(yù)算管理能夠確保預(yù)算成果、落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃、識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)、建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系，因此國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有極大的必要性。

3"國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.1"預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合不充分

預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的有效驅(qū)動(dòng)，如企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合不充分，將影響驅(qū)動(dòng)作用，不利于戰(zhàn)略在預(yù)算管理工作中的落實(shí)。目前國(guó)有企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理模式，忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)的具體形式體現(xiàn)。

在分解戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，企業(yè)通常將利潤(rùn)目標(biāo)作為核心目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)僅針對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了層層分解，并未將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到預(yù)算執(zhí)行中。各執(zhí)行部門對(duì)利潤(rùn)、費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)的關(guān)注度較高，而對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的理解不足。且企業(yè)在指標(biāo)設(shè)置方面過(guò)度關(guān)注利潤(rùn)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視度不足，并未將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展與指標(biāo)設(shè)置關(guān)聯(lián)到一起，導(dǎo)致全面預(yù)算管理推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的作用難以體現(xiàn)。

3.2"預(yù)算編制依賴歷史數(shù)據(jù)

預(yù)算管理編制是對(duì)企業(yè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)成果的可靠預(yù)測(cè)。這一預(yù)測(cè)過(guò)程，需要參考多維度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)施準(zhǔn)確的測(cè)算。但目前國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算編制，很大程度上依賴于歷史數(shù)據(jù)。在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者依據(jù)自身管理期望，設(shè)定了一定的增長(zhǎng)率，并將這一增長(zhǎng)率作為預(yù)算增長(zhǎng)率，設(shè)定預(yù)算指標(biāo)。這種基于歷史數(shù)據(jù)設(shè)定增長(zhǎng)率的編制方式，并未真正地考慮到市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，所得出的戰(zhàn)略指標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所起到的推動(dòng)作用也十分有限。由此設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)、完成的預(yù)算編制，不足以為預(yù)算執(zhí)行工作提供參考，并不能夠真正地落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

3.3"預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控不到位

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在監(jiān)控不到位的情況，引發(fā)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算等問(wèn)題，造成企業(yè)成本費(fèi)用消耗增加。出現(xiàn)此類問(wèn)題的原因是多方面的。

首先，企業(yè)員工對(duì)于全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容了解不足。國(guó)有企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理工作的內(nèi)容及意義缺乏可靠引導(dǎo)，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全員參與。

其次，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方面缺乏完善的信息傳遞。企業(yè)管理層對(duì)于預(yù)算編制及執(zhí)行狀況的了解十分有限，削弱了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的力度。

最后，國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目審批機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的過(guò)程性跟蹤有限，使一些超預(yù)算的項(xiàng)目蒙混過(guò)關(guān)，造成了成本浪費(fèi)。

3.4"預(yù)算考核分析存在欠缺

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算體系檢查、督促、鼓勵(lì)作用的有效管理策略，既能夠進(jìn)一步為預(yù)算執(zhí)行效果提供保障，也能夠持續(xù)性地優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。目前，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核分析工作存在較大的欠缺。

一方面，預(yù)算考核分析在考核指標(biāo)設(shè)置方面較為單一，存在重視財(cái)務(wù)指標(biāo)、忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。同時(shí)，分析的內(nèi)容也主要集中于利潤(rùn)、費(fèi)用等方面，評(píng)價(jià)過(guò)于片面，并不能真實(shí)地反映企業(yè)預(yù)算實(shí)施成果。

另一方面，預(yù)算考核分析集中于考核，忽視了績(jī)效分析，并未可靠的規(guī)劃如何將績(jī)效與提高工作效率關(guān)聯(lián)起來(lái)。即使通過(guò)考核工作確認(rèn)了達(dá)成偏差、未完成比例，也并未提出整改措施，及時(shí)糾正偏差和追責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算考核分析工作并未真正地發(fā)揮檢查、督促與鼓勵(lì)的職能與作用。

3.5"信息化建設(shè)還有待完善

盡管這些年來(lái)國(guó)有企業(yè)在信息化建設(shè)方面投入了大量精力，但真正建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的企業(yè)卻十分有限，甚至有些企業(yè)仍然采用表格方式完成預(yù)算編制工作。預(yù)算管理龐大的數(shù)據(jù)處理量，給企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理模式、提高預(yù)算管理效率帶來(lái)了阻礙。強(qiáng)化信息化系統(tǒng)集成，運(yùn)用信息化系統(tǒng)處理全面預(yù)算管理相關(guān)工作，不僅能夠快速整理各類數(shù)據(jù)，突破傳統(tǒng)模式計(jì)算能力的限制，同時(shí)能夠及時(shí)監(jiān)控預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督預(yù)警。因此，國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善性，強(qiáng)化信息化建設(shè)的集成化、專業(yè)化勢(shì)在必行。

4"國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

4.1"以戰(zhàn)略為核心完善預(yù)算規(guī)劃

國(guó)有企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)、規(guī)劃全面預(yù)算管理工作時(shí)，要首先基于戰(zhàn)略目標(biāo)，靈活分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，重視企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)周期特點(diǎn)以及自身長(zhǎng)短期目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析戰(zhàn)略目標(biāo)的核心方向，明確企業(yè)下一步戰(zhàn)略重點(diǎn)。例如，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)注重經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變、利潤(rùn)水平的提升或創(chuàng)新發(fā)展等［2］。

企業(yè)開展戰(zhàn)略目標(biāo)分析工作，需要利用戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算目標(biāo)，并完成預(yù)算目標(biāo)的分解。運(yùn)用預(yù)算目標(biāo)充分地體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)踐策略，助力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)模式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益、管理效率等方面實(shí)現(xiàn)多維度的提升。此外，國(guó)有企業(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略預(yù)算管理工作時(shí)，要避免對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過(guò)度關(guān)注。體現(xiàn)預(yù)算管理能力并不是龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是具體可行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

因此，國(guó)有企業(yè)要從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、戰(zhàn)略觀點(diǎn)，提出可行性的預(yù)算管理策略，跳出數(shù)字管理的桎梏，真正將預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略思考融為一體。例如，國(guó)有企業(yè)A是一家物流業(yè)企業(yè)，目前面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、成本壓力大等問(wèn)題。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是提升服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。原有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注點(diǎn)包括成本控制、收入增長(zhǎng)。企業(yè)試圖通過(guò)降低物流成本來(lái)提升利潤(rùn)，以及采取一些促銷策略來(lái)提高業(yè)務(wù)量，增加收入。基于預(yù)算管理策略的戰(zhàn)略思考應(yīng)以服務(wù)質(zhì)量為導(dǎo)向。

首先，企業(yè)應(yīng)該從服務(wù)質(zhì)量出發(fā)，制定明確的服務(wù)質(zhì)量提升目標(biāo)，并將其納入預(yù)算管理中。例如，投入一定的資源用于運(yùn)輸技術(shù)改進(jìn)和運(yùn)輸路線規(guī)劃，以保證物流服務(wù)質(zhì)量符合市場(chǎng)需求。

其次，通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)將更多資源用于市場(chǎng)調(diào)研，了解客戶需求，并將這些信息反饋到物流過(guò)程中，借此增強(qiáng)客戶滿意度，提升客戶忠誠(chéng)度。通過(guò)以上策略從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和戰(zhàn)略導(dǎo)向出發(fā)，將預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，能夠真正提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和績(jī)效水平。這不僅有助于避免對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過(guò)度關(guān)注，也更符合現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2"強(qiáng)化環(huán)境預(yù)測(cè)優(yōu)化預(yù)算編制

過(guò)于依賴歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方法，不利于預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的融合。因此，在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化環(huán)境數(shù)據(jù)搜集、重視環(huán)境預(yù)測(cè)，借此優(yōu)化預(yù)算編制方法。

引入環(huán)境預(yù)測(cè)并不意味著企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)要摒棄歷史數(shù)據(jù)。相反，國(guó)有企業(yè)要將歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，關(guān)注業(yè)務(wù)波動(dòng)情況、市場(chǎng)變化趨勢(shì)以及可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)與環(huán)境變化數(shù)據(jù)的結(jié)合，提供更為準(zhǔn)確可靠的預(yù)算編制依據(jù)。在編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)，要積極與其他職能部門配合。例如，銷售預(yù)算要強(qiáng)化與銷售部門的配合，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，由財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及企業(yè)管理層共同參與，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)銷售變量，如價(jià)格變化、市場(chǎng)變化、工資水平等，由此準(zhǔn)確地調(diào)整預(yù)算增長(zhǎng)率，確定銷售預(yù)算指標(biāo)。

以物流業(yè)國(guó)有企業(yè)A為例，歷史數(shù)據(jù)的利用方面，企業(yè)通過(guò)分析過(guò)去幾年的運(yùn)輸成本數(shù)據(jù)，可以了解到不同季節(jié)、地區(qū)的運(yùn)輸成本波動(dòng)情況，以便在預(yù)算中進(jìn)行合理的安排。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)引入環(huán)境預(yù)測(cè)，如考慮到石油價(jià)格是物流業(yè)中一個(gè)重要的成本因素，企業(yè)可以關(guān)注國(guó)際油價(jià)走勢(shì)，通過(guò)環(huán)境預(yù)測(cè)來(lái)估計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的石油價(jià)格變化；考慮到交通擁堵可能影響運(yùn)輸時(shí)間和成本，可以引入交通預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以便合理安排路線和運(yùn)輸計(jì)劃。此外，銷售部門可以提供銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，包括銷售量、價(jià)格變動(dòng)等信息。財(cái)務(wù)部門可以結(jié)合這些數(shù)據(jù)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)，以確定合理的銷售預(yù)算指標(biāo)。物流部門可以提供關(guān)于運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等方面的數(shù)據(jù)，與采購(gòu)部門協(xié)作，確保在預(yù)算中充分考慮到物流環(huán)節(jié)的成本。

4.3"完善項(xiàng)目審批強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)管

在預(yù)算執(zhí)行方面，國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化三方面的工作內(nèi)容，以提升預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度。

第一，企業(yè)要積極引導(dǎo)員工，提升員工對(duì)預(yù)算管理工作的理解。例如，讓相關(guān)部門員工了解部門預(yù)算目標(biāo)，并明確分解落實(shí)到自身的預(yù)算指標(biāo)，了解達(dá)成方式。企業(yè)在向全員普及全面預(yù)算管理內(nèi)容的同時(shí)，還要定期培訓(xùn)，推動(dòng)員工了解預(yù)算管理的重要意義，并認(rèn)識(shí)到自身崗位工作與預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性。

第二，企業(yè)要針對(duì)預(yù)算管理，完善信息傳遞機(jī)制。各部門要加強(qiáng)溝通，管理層及財(cái)務(wù)部門要及時(shí)獲取預(yù)算編制進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行狀況等信息。尤其是管理層，在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要快速、準(zhǔn)確地獲取預(yù)算執(zhí)行變化情況，增強(qiáng)與各執(zhí)行部門的溝通，避免數(shù)據(jù)滯后造成預(yù)算靈活性下降。

第三，國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化項(xiàng)目審批機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程性監(jiān)管。一方面，國(guó)有企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)部門后，各部門要依據(jù)預(yù)算管理制度收集部門預(yù)算執(zhí)行信息，由部門負(fù)責(zé)人及管理層進(jìn)行審核。通過(guò)定期和不定期的預(yù)算執(zhí)行情況審查，及時(shí)發(fā)掘預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，處理違規(guī)行為，強(qiáng)化預(yù)算管理。另一方面，重點(diǎn)針對(duì)各類業(yè)務(wù)項(xiàng)目，強(qiáng)化審批機(jī)制，避免超預(yù)算、無(wú)預(yù)算項(xiàng)目蒙混過(guò)關(guān)。預(yù)算指標(biāo)分解后，要將責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為迅速啟動(dòng)處理流程，并及時(shí)向管理層上報(bào)預(yù)算超支原因及糾正措施。

4.4"優(yōu)化考核指標(biāo)實(shí)施績(jī)效考核

國(guó)有企業(yè)要建立完善的預(yù)算考核分析制度，優(yōu)化考核指標(biāo)，實(shí)施績(jī)效考核，重視預(yù)算分析，提升考核分析工作的有效性。

首先，國(guó)有企業(yè)要進(jìn)行多角度考核預(yù)算執(zhí)行情況。除考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合以外，還要設(shè)置定性指標(biāo)、定量指標(biāo)、長(zhǎng)期指標(biāo)、短期指標(biāo)，并針對(duì)不同部門、不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目制定針對(duì)性的考核指標(biāo)。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)部門的考核指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用類指標(biāo)、融資類指標(biāo)、稅費(fèi)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)制度是否有健全指標(biāo)、應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)、員工培訓(xùn)情況指標(biāo)等。

其次，國(guó)有企業(yè)要將預(yù)算考核分析與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、自身經(jīng)營(yíng)情況，制定合理的績(jī)效獎(jiǎng)懲指標(biāo)。依據(jù)考核指標(biāo)達(dá)成情況，對(duì)部門或個(gè)人績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)估，并建立獎(jiǎng)懲制度及實(shí)施細(xì)則，并將績(jī)效薪酬、福利等激勵(lì)落實(shí)到全員，進(jìn)一步提高員工積極性，借此提升預(yù)算考核的激勵(lì)和約束作用。

最后，國(guó)有企業(yè)要充分重視預(yù)算分析工作。要求各部門按照模板匯報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行差異，便于對(duì)預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行深層次的挖掘。并定期召開預(yù)算分析會(huì)議，針對(duì)月度、季度預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，完成分析報(bào)告，分析管控關(guān)鍵點(diǎn)及存在問(wèn)題，汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)更新和優(yōu)化預(yù)算管理工作。

4.5nbsp;建設(shè)完善的預(yù)算信息化系統(tǒng)

基于自身管理實(shí)際需求，國(guó)有企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，為實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供技術(shù)支持。

首先，該系統(tǒng)要具備處理海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，要具備快速抓取數(shù)據(jù)、深入業(yè)務(wù)模塊、完成信息集成、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)接等功能。借助信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及各職能部門之間要實(shí)現(xiàn)有效的信息聯(lián)動(dòng)，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)及時(shí)通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行傳輸。管理層及財(cái)務(wù)部門由此獲取所需數(shù)據(jù)，及時(shí)采取對(duì)應(yīng)策略，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)管。

其次，該系統(tǒng)要具備審批、監(jiān)控功能。系統(tǒng)通過(guò)實(shí)時(shí)更新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算行為進(jìn)行嚴(yán)格審批，強(qiáng)化預(yù)算剛性管理。

最后，預(yù)算管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)各系統(tǒng)的對(duì)接，提高企業(yè)數(shù)據(jù)匯總與分析能力，對(duì)業(yè)務(wù)推進(jìn)、企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。并及時(shí)將預(yù)算差異數(shù)據(jù)、預(yù)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等反饋至管理層，使預(yù)算管理決策更加科學(xué)合理。

5"結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理工具，能夠有效地提升國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理水平，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

由此，針對(duì)國(guó)有企業(yè)目前在預(yù)算管理中存在的實(shí)際問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)要有針對(duì)性地完善全面預(yù)算管理體系，通過(guò)以戰(zhàn)略為核心完善預(yù)算規(guī)劃、強(qiáng)化環(huán)境預(yù)測(cè)、優(yōu)化預(yù)算編制、完善項(xiàng)目審批、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)管、細(xì)化成本費(fèi)用消耗定額標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化考核指標(biāo)實(shí)施績(jī)效考核、建設(shè)完善的預(yù)算信息化系統(tǒng)等策略，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理框架，突破預(yù)算管理困境，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

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