科技企業預算管理中存在的問題及優化措施分析

科技是國家賴之以強，企業賴之以贏，人民生活賴之以美好的利器。現階段，我國已經成為在世界具有影響力的科技大國，科技創新對社會經濟發展帶來的支撐和引導作用在持續性增強。但與此同時，也需要清晰的認識到，與建設全球級科技強國的目標相比，目前我國在科技研究上還面臨著一系列的瓶頸，尤其是關鍵領域的核心技術受制于西方發達國家的排他性仍未從根源上得到突破。在科技企業的發展過程中，一方面需要通過科學技術的創新研究，提高企業科研水平，另外一方面需要通過內部管理工作的貫徹落實，改善企業內部工作效率。其中，預算管理是以企業戰略為導向，以企業未來的經營目標為基礎，通過對企業內部所有經濟活動的事前預測、事中控制和事后分析等，利用一定的控制方法，對企業內部各項經濟活動進行全過程、全方位的有效控制與管理。科技企業要想提高自身的競爭力，需要對預算管理加以重視，建立完善的預算管理制度，明確預算編制方法，并以此為基礎，加強企業內部控制，提高企業核心競爭力。本文結合我國科技企業預算管理實際情況，就如何建立科學的預算管理體系提出一些意見和建議。

近年來，科技企業在發展過程中對預算管理進行了不斷地探索與實踐，使其在促進科技企業發展、提高經濟效益方面發揮了重要的作用。科技企業作為我國經濟發展的重要組成部分，其預算管理具有與傳統制造類企業不同的特點，其預算管理不同于工業企業，與企業經營發展密切相關。在科技企業中開展預算管理工作，要根據自身實際情況，積極探索適合科技企業發展的預算管理模式，在實現自身經濟效益增長的同時促進科技企業經濟的健康發展。

科技企業預算管理的主要內容和價值

預算管理內容 預算管理是企業管理的一種重要手段，在科技企業中運用預算管理，有助于提高企業的管理水平和市場競爭力。科技企業預算管理主要包括年度預算和滾動預算，年度預算是在年初進行編制的，滾動預算是在季度末、半年末或年終進行編制的。科技企業可以將成本費用按照項目、部門或個人進行分解，確定本部門或個人的成本費用需求，再由成本部門進行匯總和平衡，最終確定本年度的經營成本。科技企業在全面預算管理過程中，需要對各個業務、部門、項目、產品等進行整合，對經營活動進行全過程管控，使各項業務信息實現高度集成與共享，從而實現全面預算管理信息化。

預算管理意義

推動企業科技戰略規劃落地實施 在科技企業的發展過程中，研發項目得以順利落實是保障技術攻關的基礎條件。在科技企業的研發項目中，其涉及人力資源、物力資源和技術資源等眾多因素，是企業在長期發展過程中積累、消耗的資源，很容易受到國家政策環境、產業政策和企業運營情況的影響。若在此過程中缺少操作指引，就有可能會導致資源的使用偏離軌道。為此，加強在科技企業發展過程中的預算管理工作，可以展現出預算管理本身具有的控制、激勵和評價功能，提高研發活動的資金使用前瞻性水平，優化資金執行效果，對于促進科技企業實現戰略發展目標具有非常重要的現實作用。

提高研發管理績效 針對科技企業的研發項目展開預算管理工作，可以進一步降低研發過程中資金使用的隨意性，保障研發活動的計劃性。事前階段，可以對研發階段需要投入的資源展開預測，明確項目進行市場布局之后所需要的營銷費用；事中階段，可以遵循預算管理計劃，對各項費用的支出進行嚴格管控，避免人、財、物的實際消耗偏離預算管理目標；事后階段，通過實際執行效果和預算計劃的比較和分析，可以針對各部門人員展開相應的考核，形成閉環式的管理體系，進而提高研發管理績效[2]。

加強企業內部溝通 預算管理工作作為一種需要全員共同參與其中的資金管理活動，需要企業決策層、管理層、執行層共同協作。其中，企業決策層主要是針對預算管理進行統籌規劃；管理層主要是針對預算執行過程進行監督；執行層主要是對預算進行實施執行。在具體的預算實踐過程中，可能受到市場環境、經營計劃等眾多因素的影響，出現預算計劃和預算執行的脫節問題，這就需要企業內部展開對預算工作的及時調整。例如，調節預算支出規模。這些預算調整工作需要企業內部各個層級達成思想共識，強化內部溝通及交流，提高企業溝通效率，促進企業實現戰略發展目標。

科技企業預算管理中存在的問題

預算管理機制體系不全面 科技企業的預算管理是整個企業經營發展中的重要組成部分，是保證企業在制定年度計劃時具有前瞻性、科學性和可實現性的重要手段。但很多科技企業在預算管理過程中對預算管理組織的設置不夠重視，存在著預算管理組織體系不健全等問題，沒有明確的預算組織體系，導致工作效率降低，很多工作無法順利開展。

預算管理維度單一 現階段，科技企業預算管理工作沒有充分考慮預算目標與實際的差距，從而造成資源浪費；沒有對市場環境變化進行科學預測，導致資源配置不合理；沒有對科技企業內部環境進行充分分析，導致預算與實際情況存在差距；以及沒有對企業經營狀況進行充分分析，導致預算執行不到位。

預算編制粗略 在預算編制上，未結合企業的戰略經營發展目標，對預算編制不夠關注，存在著預算編制的隨意性問題。在預算編制時，個別預算科目不夠用，而個別預算科目又存在結余。或是預算編制與財務部門核算口徑存在差異，出現了支出科目之間的經費混用問題，最終的預算編制無法發揮出導向性作用。

預算制度約束力差 在預算執行過程中，需要通過預算制度的建設來為其提供約束，但是結合實際，個別企業的預算制度不夠健全，未確定各個部門在預算執行過程中的權責利。在出現預算超支之后，無法通過追責來確定主要責任人，出現了部門之間的相互推諉問題。

預算考核工具使用不合理 很多科技企業在進行年度考核時采用“一刀切”的方式，沒有科學合理地確定各項考核指標，使得有些指標的確定缺乏科學性、合理性。同時，一些科技企業對預算執行過程中的監督不到位，導致很多工作無法順利開展。

科技企業預算管理優化措施

建立健全預算管理機制體系 科技企業需要以企業的戰略性發展目標作為基本導向，從項目研發立項開始，配套建設預算管理體系，加強對企業預算管理工作的關注和重視，以確保項目預算管理工作可以發揮出最大價值。一方面，需要始終秉承著從上到下、逐級分配的預算管理原則，基于企業領導層和決策層持續推進預算管理工作，加強對預算管理工作的關注，確保可以通過預算管理工作促進企業實現戰略經濟發展目標；另外一方面，需要嚴格依照從下到上、逐層匯總的預算管理模式，調動各個部門在預算管理工作上的積極性和主觀能動性，建立健全從下到上的預算管理組織體系。預算管理組織架構由董事會來確定，董事會根據企業發展戰略、外部環境和企業內部條件等因素確定企業預算目標，并根據財務預測提出初步的預算方案。一般來說，科技企業預算管理組織架構主要是以財務部為主導，負責預算編制、審核、調整、控制、分析和考核等工作，各部門之間的協調配合，明確各自的職責和權限[4]。

強化全過程預算管理

研發階段 在研發階段，需要由科研部門作為帶頭組織，結合企業的戰略經營發展目標以及在技術研究上的規劃要求，確定企業的科研路線和工作計劃。市場部門需要與科研部門配合，綜合國內外在技術研究上的發展環境以及在研究領域上的投資趨勢，綜合行業內目前已有的產品市場布局情況，展開技術研究的可行性分析，形成相應的調查分析報告，經企業決策層、領導層批準之后進行項目立項，并將項目所需預算納入到年度預算規劃中去，編制科研項目任務書。一般情況下，在研發這一階段的預算管理工作可能會面臨不同程度的投資風險，例如，在企業大規模進行資金投入之后，可能會出現現金流風險。另外一方面，企業產品的研發成功與否也可能會引發資金風險。為此，企業需要在進行項目可行性分析時，需對預算進行基于不同維度的假設，并在立項審批過程中將預算管理責任落實到不同的部門，確保人人參與、共同控制，對企業的資本支出進行嚴格監督。尤其是針對需要投入較多資金、資源的科研項目，需要展開細致分析，反復論證，確保所選的技術研究和投資方案可以實現企業的最大經濟效益。

生產階段 在生產階段，預算管理需要以生產營銷作為核心，形成針對性的預算管理機制。通過市場營銷工作，可以進一步提高企業在市場中的產品占有率和布局水平。在這一模式之下，企業需要始終秉承著以銷定產原則，以滿足企業需求作為基本導向，結合過往年度的產品銷售資料，通過對預算管理工具的合理運用，針對企業資金收支進行系統性判斷及評估，進而對企業的市場布局方向進行及時調整。同時合理確定產品定價和銷售目標，以成本為起點，形成預算管理機制，及時發現預算目標和成本目標之間存在的差異，并制定出針對性的措施予以糾正。同時，還需將預算管理目標落實到各個部門，對各個部門的預算收支行為進行有效約束及控制[5]。

售后階段 科技企業的售后階段是指客戶交付產品給客戶，并由客戶使用的過程。在這個過程中，科技企業需要提供及時、高效的服務，對售后階段的預算進行管理。科技企業的售后預算包括：售后服務預算、設備維護預算和備品備件預算等。在科技企業售后服務完成后，需要對售后服務費用進行結算，一般可以按項目、按人員人數、按合同金額等方式進行結算。

改善預算編制精細水平 作為科技企業在預算管理工作中的邏輯起點，預算編制水平好壞將會對企業的財務管理和經營決策水平帶來直接影響。在企業的發展戰略指導下，編制預算目標應由董事會、經理層及全體員工共同參與，根據企業的實際情況和未來發展趨勢，結合本部門的工作目標，對未來一定時期內的經營業績目標進行科學預測。

編制預算目標應堅持實事求是、科學合理的原則。企業在確定預算目標后，要及時組織相關部門對各項資源進行調查分析，按照“量入為出、統籌兼顧”的原則編制預算。企業財務部門要與預算編制部門密切配合，共同確定各預算期內各項業務活動的財務預測數據。在此基礎上，編制年度財務預算草案及各部門年度財務預算草案。

為發揮出預算編制本身具有的指導性作用，預算編制的精細化管理工作需要從以下幾個方面著手：一是確定預算編制時間范圍。

科技企業需要結合科研項目的經營發展計劃和類似產品市場環境，確定預算編制的具體時間范圍。一般情況下，可以以季度或是月度為單位；二是確定預算編制目標和內容。企業在確定預算編制目標和內容的過程中，需要明確預算編制的種類、時間、收入、內容以及利潤情況等；三是收集預算編制所需數據。科技企業需要結合預算項目及具體內容，獲取和預算編制相關的資料和數據信息，例如市場環境數據信息、行業數據信息、歷史財務數據信息、類似產品以及競爭對手數據信息等；四是編制預算計劃，企業需要綜合預算編制的具體目標和詳細內容，確定預算計劃，明確預算編制時間表，并形成預算編制流程和責任分工；五是確定預算方案，企業需要綜合已收集到的數據信息，結合已建立的預算編制計劃，確定預算執行的具體方案，例如預算收支計劃和利潤計劃；六是預算方案審核及審批。企業需要針對已建立的預算方案展開內部審核及審批工作，確保預算方案的科學及合理[6]。

強化預算整體執行約束力 企業在確定了年度經營目標后，根據企業年度財務計劃，合理安排各項業務活動和資金支出。各業務部門在執行業務活動過程中應嚴格按照有關制度規定合理使用資金，并對資金使用情況進行嚴格控制和監督。

各部門根據規定使用資金和支付款項時進行相應的財務核算，如實反映資金收支情況，在年度內及時準確地向預算執行機構提供各項業務活動的執行結果，并將結果同步給企業財務部門。在科技企業預算管理工作的執行過程中，需要始終秉承著提高整體預算執行力的基本原則，實現對預算管理方法和實踐舉措的全方位優化。首先，在正式組織預算管理之前，需要做好準備性工作，加強對企業發展環境、科技趨勢的系統性分析，并針對企業已有業務活動和經營范圍進行全面研究。

在這一基礎條件下，通過建立制度的方式，為企業各項預算管理工作的執行提供剛性約束。其次是需要通過對現代化技術軟件的合理運用，實現對目前已有管理方式的全方位改革。例如，可以通過大數據、云計算等技術，實現對企業預算執行數據的智能分析、合理評估，并與企業的戰略經營發展目標相結合，明確其是否脫離企業發展現狀。

企業可以在搭建大數據管理系統的過程中，綜合企業目前已有業務活動的生產和時間要求，在其中設置預算管理工作模塊，并按照企業的預算管理執行順序、時間周期進行階段性評估，對企業的研發、生產、市場布局、營銷成本等資金使用情況進行全面考核。尤其是需要加強各個部門之間的溝通和交流，通過預算管理系統加強部門之間的數據共享，強化預測方案和信息的有效銜接，減少傳統預算管理模式之下存在的數據信息孤島問題，幫助財務部門系統性地了解業務情況，業務部門也可以更為直觀地了解到預算資金的收支情況。

同時綜合企業的戰略經營發展目標，實現對預算方案的及時調整，以確保企業預算管理工作的靈活性。

合理使用預算考核工具 科技企業預算管理需以企業的長期發展戰略和年度經營計劃為基礎，對企業的各項收入、成本、費用等經營活動進行預算，并在此基礎上進行嚴格的考核，以實現企業戰略目標和股東價值最大化。科技企業的預算考核工作是對企業全面預算管理工作執行效果及質量進行評價的重要工具，企業需要建立健全績效考核評價體系，基于質和量兩個不同的維度展開相應的考核。

質主要是指企業資金支出的使用效果和可獲取效益進行評價；

量主要是對企業的資金結余度進行評價。

具體來說，在預算績效考核工作中，其主要的評價分析內容包括以下幾點：

一是預算目標完成情況。這一考核內容是預算考核的主要指標，主要是明確各個部門在預算執行時是否達到理想目標。依托于實際完成情況和預算指標的對比，掌握預算執行進度，明確預算執行結果，并對其展開科學評估。

二是預算執行效率，主要指的是在預算執行時的具體工作效率，如投入的時間、人力、物力資源。通過對預算執行效率展開考核，可以及時發現預算執行存在的缺陷和不足，改善預算執行水平。

三是預算調整頻率，其主要指的是在預算執行過程中，各個部門對預算計劃進行調整的次數，是對預算靈活性、應變能力以及預算執行過程進行考核的主要指標。依托于預算調整頻率的考核，可以分析各個部門的預算計劃是否實用、是否可行以及超支情況，對于促進內部管理工作的提質增效意義重大。

四是預算制度落實情況，主要指的是各個部門在預算執行過程中，是否貫徹落實預算管理制度和內部控制規定要求。依托于制度考核，可以促進有關工作人員對制度進行順利貫徹落實，保證制度的科學合理，確保預算管理行為足夠規范。

在這一過程中，企業需要建立健全預算評價考核小組，對科技企業的預算績效考核目標進行合理設置，并基于項目立項、執行驗收、科技成果落地轉化等多個維度展開基于預算管理工作執行效果的科學評價，實現定量分析和定價分析兩者之間的有機結合。基于企業資金的使用情況著手，對經費使用的有效性進行系統性評價，確保項目經費使用的規范性，優化資金的綜合利用率，改善經費使用的綜合效能。并針對企業在預算管理工作中的沉淀資金進行合理歸集，針對參與部門和人員給予適當的激勵，以提高各部門參與預算管理工作的積極性及主觀能動性[7]。

綜上所述，科技企業預算管理作為一種全面的、系統的管理控制方式，可將財務管理與業務管理有機結合起來，通過編制、執行、考核和控制來實現戰略目標。在此過程中，科技企業預算管理需通過財務與業務數據的集成來實現公司的經營目標，以實現股東價值最大化、增強公司經營活力和控制風險。

（作者單位：北京義翹神州科技股份有限公司）