基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析

事業(yè)單位是一類特殊的組織機構(gòu)，在自身職能、服務(wù)對象等方面都有著特殊性。在當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展當(dāng)中，需要注重適應(yīng)時代發(fā)展潮流，貼合市場發(fā)展趨勢，才能保證更好的發(fā)展效果。我國目前內(nèi)控機制正在不斷改革完善，事業(yè)單位需要對自身管理職能有效發(fā)揮，面向社會公眾提供更加高效和優(yōu)質(zhì)的社會服務(wù)。對此，事業(yè)單位要對自身戰(zhàn)略目標(biāo)進行把控，構(gòu)建與時俱進的資產(chǎn)管理模式，促進事業(yè)單位資產(chǎn)管理行為的科學(xué)化、規(guī)范化。對此，在了解事業(yè)單位中內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的價值。同時在分析基于內(nèi)部控制事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出有效的改善策略，進而使事業(yè)單位得到更好發(fā)展。

資產(chǎn)管理在事業(yè)單位中始終是一項重要工作，近年來事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面雖然發(fā)展形勢較為理想，但是很多事業(yè)單位仍沒有形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在管理模式、風(fēng)險控制、內(nèi)部控制等方面仍然具有很多問題。如果處理不到位，對于事業(yè)單位資產(chǎn)管理將會造成不良的影響。所以，為保證事業(yè)單位風(fēng)險控制目標(biāo)實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的風(fēng)險控制、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制機制和制度仔細研究。明確自身面臨的具體情況，采取合理的內(nèi)控策略，保證資產(chǎn)管理的有效性。

事業(yè)單位中內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的概述

內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是事業(yè)單位中一項重要的管理工作，一般包含了項目風(fēng)險預(yù)測、經(jīng)濟經(jīng)營管理活動約束、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)等方面。通過對各種管理策略的運用，實現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)安全性、完整性的全面審核，同時對各項資產(chǎn)管理工作加以規(guī)范，例如資產(chǎn)保護、清查利用、驗收盤點、資產(chǎn)獲取等。內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位良好運行的重要途徑，在事業(yè)單位資產(chǎn)管理總體水平提升、內(nèi)部資金優(yōu)化配置、最大管理效能發(fā)揮等方面，都起到了不可替代的作用。所以，事業(yè)單位對內(nèi)部控制進行強化，是非常重要的。但是當(dāng)前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面仍有缺陷，特別是對于項目風(fēng)險評估、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面均有較大的缺失。而且，事業(yè)單位中各部門溝通不足，存在明顯的信息壁壘，導(dǎo)致內(nèi)部信息交流傳輸共享不暢，進而降低了事業(yè)單位內(nèi)部控制運行效率，也就難以提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。所以，在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，內(nèi)部控制是必不可少的重要措施，其現(xiàn)實價值和應(yīng)用價值都很高。

資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理是事業(yè)單位系統(tǒng)化管理中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，主要是事業(yè)單位將自身管理職能充分發(fā)揮，將有限的資金和資源充分利用，構(gòu)建多元化的管理手段。事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作也包括了很多方面。例如，資產(chǎn)配置是事業(yè)單位按照職能履行的需求，遵循相關(guān)程序和法律法規(guī)，對資產(chǎn)配置標(biāo)準進行公開公正、清晰明確的設(shè)置，使內(nèi)部資產(chǎn)優(yōu)化調(diào)配，確保預(yù)算編制科學(xué)合理。資產(chǎn)使用是在資金資源管理使用中，安排專門的人員或機構(gòu)進行審核追蹤，了解資產(chǎn)具體流向及實際使用情況。可借助計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫和信息管理系統(tǒng)，對賬目明細分類、存儲、匯總、整理、采集，定期檢查，由專人負責(zé)固定資產(chǎn)使用。資產(chǎn)處置是在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，針對現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進行過核銷、轉(zhuǎn)移。資產(chǎn)清查是事業(yè)單位對各項資產(chǎn)損益情況進行認定，然后安排專門的人員，負責(zé)清查判斷資產(chǎn)存量和資產(chǎn)使用情況？。資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理中的重要內(nèi)容，其對于事業(yè)單位的發(fā)展有重要影響。

內(nèi)部控制在事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用價值

促進資產(chǎn)管理水平提升 在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是一項專業(yè)性、復(fù)雜性很強的工作內(nèi)容，其對于事業(yè)單位的管理服務(wù)水平、未來發(fā)展走向等都有著很大的影響，而且在事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化過程中，也發(fā)揮了關(guān)鍵的效果。在管理工作開展中，將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制充分貫徹和落實，有利于推動事業(yè)單位內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)的優(yōu)化創(chuàng)新，使事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)運用和管理成效提升，從而將更加優(yōu)質(zhì)和高效的公共服務(wù)提供給廣大公眾。此外，也有利于對事業(yè)單位中相關(guān)職能部門進行調(diào)控監(jiān)督，保證規(guī)范的行為，避免資源的浪費。這樣，在事業(yè)單位各項工作開展中，能夠帶來更加充足的物質(zhì)保障和基礎(chǔ)。

確保各項資產(chǎn)有效利用 由于事業(yè)單位的特殊性，長久以來，我國很多事業(yè)單位在社會資產(chǎn)利用率方面都達不到較高的水平，長期閑置大量社會資源，造成了不良的后果。如果不能實施有效的調(diào)整和優(yōu)化，將會導(dǎo)致社會資源浪費現(xiàn)象日益嚴重，對事業(yè)單位的持續(xù)和諧發(fā)展也十分不利。通過在事業(yè)單位中開展有效的內(nèi)部控制，不斷深入研究，對于此類問題能夠有效解決。可以進一步提高事業(yè)單位中資金和資源的使用效率。對事業(yè)單位內(nèi)部各項資金的支付時間及支付方式加以調(diào)整，可以使資產(chǎn)管理風(fēng)險大大減緩，為國有資產(chǎn)安全保障提供巨大的助力。

保障戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn) 隨著市場經(jīng)濟的飛速進步，事業(yè)單位在資金管理綜合治理能力方面，都得到了明顯的增強。在事業(yè)單位各種經(jīng)濟經(jīng)營管理活動的開展過程中，內(nèi)部控制能夠提供有效的支持和保障。將事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制力度不斷增強，能夠保證更為合理的使用各種管理資源，使社會經(jīng)濟發(fā)展下不斷增加的切實需求得到滿足，有利于事業(yè)單位良好持續(xù)的發(fā)展。同時，根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果，可以對事業(yè)單位中資產(chǎn)管理情況加以體現(xiàn)，使單位領(lǐng)導(dǎo)能夠合理調(diào)整資金管理模式與管理方案。在內(nèi)部控制的支持下，事業(yè)單位的綜合實力、核心競爭力都能不斷提升，在經(jīng)濟環(huán)境改變下帶來的挑戰(zhàn)中，也能更好的加以應(yīng)對，保證事業(yè)單位長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)。

基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的問題

資產(chǎn)內(nèi)控管理意識薄弱 在社會不斷發(fā)展的背景下，我國事業(yè)單位經(jīng)過長時間的發(fā)展和探索，在資產(chǎn)管理工作方面也逐漸形成了更高的重視程度，也對各種現(xiàn)代化管理方式積極引進，在一定程度上使得事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)及資源管理成效得到了提高。不過，在以往長時間執(zhí)行計劃經(jīng)濟體制的影響之下，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有完全覺醒現(xiàn)代化內(nèi)控資產(chǎn)管理意識。尤其是很多領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員，對于事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用發(fā)揮缺少真正的認識，資產(chǎn)內(nèi)控管理意識比較薄弱。在具體管理過程中，事業(yè)單位并沒有遵循單位實際運行及發(fā)展情況和具體的發(fā)展需求，對資產(chǎn)管理體系做出科學(xué)化制定。另外，各部門管理人員在工作中，主要側(cè)重于流動資產(chǎn)管理，而對固定資產(chǎn)標(biāo)準化管理有所忽略。因此，事業(yè)單位總體資產(chǎn)管理工作比較隨意，內(nèi)部控制對于資產(chǎn)管理的效果難以完全體現(xiàn)，甚至可能不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

資產(chǎn)管理體系不夠規(guī)范 事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，其內(nèi)部資產(chǎn)來源主要是國家有關(guān)部門財政撥款。所以管理人員如果沒有按照單位實際運行需求和情況，優(yōu)化配置各種流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，就會導(dǎo)致國有資產(chǎn)發(fā)生閑置或浪費的情況。還會造成資產(chǎn)管理面臨較大的問題，甚至導(dǎo)致單位內(nèi)部資產(chǎn)流失的情況。所以，事業(yè)單位必須構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，對相關(guān)人員日常工作行為進行嚴格的規(guī)范。不過，在實際工作中，由于傳統(tǒng)管理理念、管理模式的限制，很多事業(yè)單位中都沒有形成系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度和管理體系，對于申請的財政資金，也未能做到合理優(yōu)化配置。因此，事業(yè)單位中有的部門存在較多的閑置資金，有的部門卻存在較大的資金空缺，難以開展工作，這就導(dǎo)致事業(yè)單位后續(xù)資金管理難度大大提升。由于缺少資金管理的體系和制度，事業(yè)單位資金使用情況科學(xué)性不足。并且由于內(nèi)部各職能部門具有不同管轄范圍，沒有建立完善的溝通機制，各部門之間不能快速有效的傳遞信息，也對資產(chǎn)管理工作開展造成了阻礙。

內(nèi)部審計監(jiān)督機制欠缺 內(nèi)部審計監(jiān)管機制是事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，其作為一項重要的核心要素，為內(nèi)部審計控制監(jiān)督制度的嚴格執(zhí)行提供了指引和輔助。將內(nèi)部財政審計工作充分執(zhí)行，能夠在日常資金管理中，更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性，促使事業(yè)單位資金管理總體成效的強化。但是，事業(yè)單位中某些領(lǐng)導(dǎo)干部容易發(fā)生主觀臆斷，各級管理人員在風(fēng)險預(yù)測能力、風(fēng)險防范意識方面也有所欠缺，對于內(nèi)部財務(wù)控制重視程度不足。在事業(yè)單位內(nèi)部，并未單獨設(shè)立內(nèi)部審計管理機構(gòu)和組織。因此，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)管工作未能真正落到實處，內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性也難以得到保證。在一些較大規(guī)模的事業(yè)單位中，雖然也建立了單獨審計管理部門，但是部門中的工作人員主要由財務(wù)人員構(gòu)成。而且，事業(yè)單位內(nèi)部缺少完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，所以事業(yè)單位內(nèi)部審計控制環(huán)境不足。一旦管理不到位，就可能發(fā)生資金管理的漏洞和細節(jié)性問題，導(dǎo)致很多違法亂紀或違規(guī)行為無法得到徹底根除。

基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的策略

增強現(xiàn)代化資產(chǎn)內(nèi)控管理意識 以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，事業(yè)單位對資產(chǎn)管理模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化，需要對現(xiàn)代化資產(chǎn)內(nèi)控管理意識加以強化。要對資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的特殊價值正確認識，根據(jù)事業(yè)單位實際情況，從上而下的對資產(chǎn)內(nèi)控觀念與意識予以提升。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)將以往落后的思想觀念打破，對于資金管理最新的規(guī)章政策、法律法規(guī)積極學(xué)習(xí)，了解更多內(nèi)控資金管理的知識和方法。要持續(xù)提升對資產(chǎn)管理的關(guān)注程度，督促各部門管理人員嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率和水平。事業(yè)單位可以定期開展資產(chǎn)管理相關(guān)的知識講座，組織系統(tǒng)化培訓(xùn)，使全體人員對資產(chǎn)內(nèi)控管理意識有所強化，認識到自身崗位在資產(chǎn)內(nèi)控管理中的作用和地位，進而在資產(chǎn)內(nèi)控管理中積極參與，有效發(fā)揮出自身的功能。要引導(dǎo)工作人員對資產(chǎn)管理方法、理論、模式熟練掌握，定期考察資產(chǎn)管理工作人員的績效情況。督促相關(guān)崗位人員對自身崗位職責(zé)加以明確，在資產(chǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，為資產(chǎn)管理工作的更好開展提供支持。

構(gòu)建科學(xué)成熟的資產(chǎn)管理體系 在內(nèi)部控制下，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)成熟的資產(chǎn)管理體系，才能達到資產(chǎn)管理效果強化和資產(chǎn)管理模式完善的目標(biāo)。事業(yè)單位要考慮自身的資產(chǎn)管理需要，結(jié)合實際情況進行構(gòu)建。將資產(chǎn)預(yù)算管控機制加以完善，資產(chǎn)預(yù)算作為事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要工作，對于資產(chǎn)管理最終效果有很大的影響。通過綜合考慮各項因素，完善資產(chǎn)預(yù)算管控機制。運用多元化預(yù)算編制方法，完成預(yù)算編制工作，確保預(yù)算編制方案科學(xué)合理，實現(xiàn)資金配置統(tǒng)籌安排。對內(nèi)部控制評估工作嚴格執(zhí)行，強化游離資產(chǎn)管理，在賬簿管理中納入。在收支管控制度方面予以強化，包括經(jīng)營性資產(chǎn)收益、財政資金撥付、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)購置支出等內(nèi)容。遵循收支兩條線的資金管理原則，嚴格遵循政策文件和審批制度，推動收支管理制度的完善，保證資產(chǎn)款項流向、使用情況得到監(jiān)控。還要對資產(chǎn)動態(tài)管理制度加以完善，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對資產(chǎn)配置使用情況隨時更新查詢，并整理匯總，向資產(chǎn)管理系統(tǒng)上傳，確保賬賬相符、賬實相符。

形成健全的內(nèi)部審計監(jiān)管機制 為保證資產(chǎn)管理模式得到完善，需要在資產(chǎn)資金管理中，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。對此，事業(yè)單位要站在自身資金管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，明確具體要求，構(gòu)建和形成更為健全的內(nèi)部審計監(jiān)管機制，為內(nèi)部控制的實施提供保障。事業(yè)單位對內(nèi)部審計監(jiān)管部門或小組要單獨設(shè)置，將資產(chǎn)管理相關(guān)審計事項全部交給專業(yè)審計人員負責(zé)。同時，對多元化管理方法合理運用，使相關(guān)人員的內(nèi)控意識、資產(chǎn)風(fēng)險防范意識得到針對性增強。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建健全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，將資產(chǎn)管理方面的細節(jié)性問題及時識別和處理，保證監(jiān)管效果理想。另外，事業(yè)單位要改進內(nèi)部審計監(jiān)管流程和機制，保證嚴格合規(guī)，使內(nèi)部審計的公正性、公平性、權(quán)威性得以體現(xiàn)。審計工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的問題及時反饋總結(jié)，上報有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批，使內(nèi)部審計監(jiān)管機制更加全面、完善。

對于事業(yè)單位來說，資產(chǎn)管理工作非常重要，其對于事業(yè)單位的職能發(fā)揮及自身的發(fā)展都有直接的影響。以往事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在較多問題，效率和效果都比較差。對此，在內(nèi)部控制下，要對事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式進行創(chuàng)新。充分運用和發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，完善事業(yè)單位資產(chǎn)管理的各項工作，使各個方面的工作都能有序開展，進而為事業(yè)單位資產(chǎn)管理提供更好的支持。

（作者單位：溫州市圖書館）